在连续编制合并财务报表的情况下由于上年坏账准备抵销而应调整未分配利润—

期初盈余公积调整上年发生坏账准备抵销事项，但合并报表当年年末已经不存在内部应收应付款项上年发生债券利息(财务费用)和债券投资收益的抵销事项上年发生存货跌价准备的抵销事项，合并报表当年尚有部分内部存货未售出被投资单位发现以前年度重大会计差错进行更正

不用考虑以前年度企业集团内部业务对个别财务报表产生的影响仍要考虑以前年度企业集团内部业务爵个别财务报表产生的影响在上期合并报表的基础上流动编制本期合并报表

编制合并财务报表而作出的调整分录特殊资产减值准备的计提抵销分录重分类调整

借：坏账准备借：坏账准备贷：管理费用贷：期初未分配利润借：期初未分配利润借：管理费用贷：坏账准备贷：坏账准备

借：未分配利润 ——年初借：未分配利润 ——年初贷：营业成本贷：存货借：营业收入借：营业收入贷：营业成本贷：存货

借：坏账准备借：坏账准备贷：管理费用贷：期初未分配利润借：期初未分配利润借：管理费用贷：坏账准备贷：坏账准备

借：坏帐准备、贷：管理费用借：坏帐准备、贷：期初未分配利润借：期初未分配利润、贷：坏帐准备借：管理费用、贷：坏帐准备

借：未分配利润——年初借：未分配利润——年初贷：营业成本贷：存货借：营业收入借：营业收入贷：营业成本贷：存货

母子公司的账薄以前年度的合并财务报表调整抵销分录个别财务报表

上年度应收账款计提的坏账准备的数额本年度应收账款计提坏账准备的数额上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

设置合并工作底稿将个别报表数据过入合并工作底稿编制调整抵销分录计算合并财务报表各项目的合并数额

上年度应收账款计提的坏账准备的数额本年度应收账款计提的坏账准备的数额上年度抵销的内部应收账款计提的坏账准备的数额本年度内部应收账款计提的坏账准备的数额

抵销上期未实现的存货内部销售利润抵销内部应收账款的坏账准备期初余额抵销固定资产原价中包含的未实现内部销售利润抵销内部交易的固定资产累计多提的折旧同纳入合并范围的子公司当年实现净利润一起，与其本期利润分配项目相抵销

在连续编制合并财务报表的情况下，由于上年坏账准备抵销而应调整“未分配利润——年初”项目的金额为（）