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发行人、上市公司应当承担赔偿责任的情况下,下列人员应当与其承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外( )。
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注册会计师《多项选择》真题及答案
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根据证券法的规定以下表述正确的是
对于不符合证券发行条件或者法定程序的证券发行,保荐人应该承担无过错责任
对于不符合证券发行条件或者法定程序的证券发行,发行人的董事、监事、高级管理人员应当与发行人承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外
上市公司的年度报告有虚假记载的,上市公司的控股股东有过错的,应当与上市公司承担连带赔偿责任
上市公司的信息__资料有重大遗漏的,上市公司应当承担赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外
发行人上市公司公告的信息__资料有虚假记载误导性陈述或者重大遗漏致使投资者在证券交易中遭受损失的以下
发行人应当承担赔偿责任
上市公司应当承担赔偿责任
发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员和其他直接责任人员以及保荐人,应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外
证券交易所、国务院证券监督管理机构应当承担连带赔偿责任
发行人的控股股东实际控制人有过错的应当与发行人上市公司承担连带赔偿责任
发行人上市公司在持续信息__中有虚假记载误导陈述或重大遗漏致使投资者在证券交易中遭受损失的行为有过错
发行人
上市公司的监事
实际控制人
上市公司的董事
发行人上市公司在持续信息__中有虚假证载误导陈述或重大遗漏致使投资者在证券交易中遭受损失的行为有过错
发行人
上市公司的监事
实际控制人
上市公司的董事
证券服务机构出具的文件给他人造成损失的应当与发行人上市公司承担连带赔偿责任但是能够证明自己没有过错的
证券服务机构因误导性陈述给他人造成损失的应当与相关发行人上市公司承担连带赔偿责任
对于上市公司持续信息公开中存在虚假记载误导性陈述或者有重大遗漏致使投资者在证券交易中遭受损失的发行人
财务总监
董事
经理
监事
发行人的控股股东实际控制人有过错的应当与发行人上市公司共同承担连带赔偿责任
根据证券法律制度的规定下列有关虚假陈述法律责任承担的表述中不正确的是
发行人、上市公司的董事、监事、高级管理人员,应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外
保荐人、承销的证券公司,应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外
发行人、上市公司的控股股东、实际控制人,应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外
证券服务机构制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,给他人造成损失的,应当与发行人、上市公司承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外
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每小题均有多个正确答案请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案 A和B注册会计师正在对C公司的销售与收款循环进行审计针对助理人员提出的下列问题代注册会计师判断当同时存在下列情况时注册会计师可考虑采用消极的函证方式
L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计请运用专业判断回答下列问题助理人员正在对长期股权投资的工作底稿进行复核请判断下列说法中正确的有
L注册会计师正在对C公司的销售与收款循环以及筹资和投资循环进行审计请运用专业判断回答下列问题.为了解投资证券的真实性无论其是由被审计单位保管还是由某些专门机构代为保管在审计实施阶段注册会计师都应参与对这些证券的盘点
M注册会计师正在执行风险评估程序并确定进一步的审计策略请根据专业判断回答下列所列示的问题注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与特定的某类交易账户余额列报的认定相关还是与财务报表整体广泛相关进而影响多项认定下列关于识别的重大错报风险的叙述错误的是
注册会计师正在对被审计单位的采购与循环进行审计请运用专业判断回答下列问题注册会计师审计发现2007年9月20日甲公司与乙公司签订一份销售合同约定甲公司于2008年1月20日按每件2万元价格向乙公司提供A产品100件2007年12月31日甲公司A产品账面价值180万元数量为100件销售100件A产品预计发生销售费用及税金为5万元市场价为每件1.8万元注册会计师认为甲公司2007年12月31日结存的100件A产品的账面价值为万元
煤炭生产企业按照国家有关规定提取安全费用时应将按照国家规定标准计算的提取金额借记制造费用提取安全费用科目贷记长期应付款应付安全费用科目煤炭企业于未来期间使用已提取的安全费用时在相关费用实际发生时直接冲减长期应付款如能确定有关支出最终将形成固定资产应在在建工程科目下单列项目归集所发生的费用待有关安全项目完工后对于形成固定资产的应按实际成本借记固定资产等科目贷记在建工程科目同时按固定资产的实际成本借记长期应付款科目贷记累计折旧科目该项固定资产在以后使用期间不再计提折旧
A和B注册会计师正在对C公司的整体进行了解和评价请运用专业判断回答下列问题下列关于了解被审计单位及其环境的叙述正确的是
L注册会计师正在对C公司的采购与付款以及筹资和投资循环进行审计请运用专业判断回答下列问题助理人员正在对投资性房地产的工作底稿进行复核请判断下列说法中正确的有
ABC会计师事务所A和B注册会计师接受委派对甲上市公司以下简称甲公司2007年度会计报表进行审计甲公司尚未采用计算机记账A和B注册会计师于2007年10月11日至17日对甲公司及其环境进行了了解并对与会计报表审计相关的内部控制进行了解测试与评估并在相关审计工作底稿中记录了解和测试的事项为识别和评估财务报表重大错报风险奠定基础注册会计师实施了询问被审计单位有关内部人员的风险评估程序以获取有关控制设计和执行的审计证据摘录如下 1甲公司产成品发出时由销售部填制一式四联的出库单仓库发出产成品后将第一联出库单留存登记产成品卡片第二联销售部留存第三四联交会计部会计人员乙登记产成品总账和明细账 2会计人员戊负责开具销售发票在开具销售发票之前先核对装运凭证和相应的经批准的销售单并根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的价格根据装运凭证上的数量填写销售发票数量 3甲公司的材料采购需要经授权批准后方可进行采购部根据经批准的请购单发出订购单货物运达后验收部根据订购单的要求验收货物并编制一式多联的未连续编号的验收单仓库根据验收单验收货物在验收单上签字后将货物移人仓库加以保管验收单上有数量品名单价等要素验收单一联交采购部登记采购明细账和编制付款凭单付款凭单经批准后月末交会计部一联交会计部登记材料明细账一联由仓库保留并登记材料明细账会计部根据只附验收单的付款凭单登记有关账薄 4会计部审核付款凭单后支付采购款项甲公司授权会计部的经理签署支票经理将其授权给会计人员丁负责但保留了支票印章丁根据已适当批准的凭单在确定支票收款人名称与凭单内容一致后签署支票并在凭单上加盖“已支付”的印章对付款控制程序的穿行测试表明A和B注册会计师未发现与公司规定有不一致之处 5计划部根据批准签发预先编号的生产通知单生产部根据生产通知单填写一式四联的领料单仓库发料后其中一联留存一联连同材料交还领料部其余两联经仓库登记材料明细账后送会计部进行材料收发核算和成本核算 6甲公司股__会批准董事会的投资权限为1亿元以下董事会决定由总经理负责实施总经理决定由证券部负责总额1亿元以下的股票买卖甲公司规定公司划入营业部的款项由证券部申请会计部审核总经理批准后划转入公司在营业部开立的资金账户经总经理批准证券部直接从营业部资金账户支取款项证券买卖资金存取的会计记录由会计部处理A和B注册会计师了解和测试投资的内部控制制度后发现证券部在某营业部开户的有关协议及补充协议未经会计部或其他部门审核根据总经理的批准会计部已将8千万元汇入该户证券部处理证券买卖的会计记录月底将证券买卖清单交给会计部会计部据以汇总登记 7甲公司控股股东的法定代表人同时兼任甲公司的法定代表人总经理是聘任的在公司章程及相关决议中未具体载明股__会董事会经营班子的融资权限和批准程序经了解甲公司由财务部负责融资2000年根据总经理的批示向工商银行借入了1亿元贷款 8甲公司设立了内部审计部并直接对董事长负责每年对子公司和各业务部门进行审计并出具内部审计报告A和B注册会计师获取了2000年度所有的内部审计报告经抽查表明内部审计报告指出了内控存在的缺陷和改进建议 9甲公司设立现金出纳员和银行出纳员银行出纳员负责到银行取送支票等票据并登记银行存款日记账月底银行出纳员取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 10员工报销需根据公司的批准手续报批会计部对报销单加以审核现金出纳员见到加盖核准印章的指出凭证后付款 要求根据上述资料回答下列问题 1根据上述对内部控制的摘录假定未描述的其他内部控制不存在缺陷请指出甲公司内部控制在设计与运行方面的缺陷并提出改进建议 2据对甲公司内部控制的了解和测试请分别指出上述内部控制缺陷与交易类别账户余额报及__相关的何种认定相关
在会计报表审计中注册会计师必须使用分析程序的阶段是 审计计划阶段 实质性测试阶段 审计报告阶段
ABC会计师事务2007年2月接受XYZ股份有限公司的委托对其2006年12月31日的资产负债表及其该年度利润表和现金流量表进行审计请代注册会计师回答下列问题 1说明鉴证业务分别包括哪两种上述签证业务属于哪一种并指出该签证业务责任方鉴证对象鉴证对象信息分别是什么上述会计报表是否可为预期报表使用者获取 2说明鉴证业务按保证程度划分分别包括哪两类上述签证业务按保证程度划分属于哪一类注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平在此基础上应以何种方式提出结论 3说明不同类型签证业务中可接受的鉴证业务风险水平有何不同 4说明注册会计师的鉴证结论可以采用哪两种表述形式分别是什么上述签证业务注册会计师应采用哪种表述形式
审计计划通常是由于被审计单位现场审计工作开始之前起草的
为加强货币支付管理货币资金支付审批实行分级管理办法单笔付款金额在10万元以下的由财务部经理审批单笔付款金额在100000元以上500000元以下的由财务总监审批单笔付款金额在1000000元以上的由总经理审批
监盘中按存货金额75%的比例进行了抽盘抽盘结果显示抽盘日账实相符据以得出资产负债表日存货真实存在的审计结论
审计人员对该公司的媒炭制品进行审查时获得如下资料全年共生产2000批产品入账成本为5900000元审计人员抽取其中的200批产品作为样本其账面总价值为600000元审查时发现在200批产品中有52批产品成本不实样本的审定价值为582000元试运用单位平均数估计抽样方法暂不考虑可容忍误差和可信赖程度估计本年度产品的总成本是5820000元
A和B注册会计师正在对C公司的整体进行了解和评价请运用专业判断回答下列问题注册会计师应当识别和评估财务报表层次以及各类交易账户余额列报认定层次的重大错报风险在识别和评估重大错报风险时注册会计师应当实施下列审计程序
每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案 W注册会计师正在执行验资业务请代注册会计师回答下列问题下列情形需要注册会计师在验资报告的意见段后增加说明段予以说明
在L公司编制的盈利预测中2005年度某产品的销售成本率较2004年度有大幅度下降原因是L公司拟使用国产原油替代以前使用的进口原油国产原油的价格仅为进口原油价格的一半A注册会计师在对L公司提供的国产原油性能定价等相关资料进行审阅并证实其可靠性后得出以下审核结论没有证据表明L公司关于该产品销售毛利率大幅度提高的假设是不合理的
注册会计师已经进入了完成阶段的工作需要考虑获取被审计单位的管理层声明在执行过程中遇到下列问题请做出正确的专业判断如对影响财务报表的重大事项无法实施必要的审计程序获取充分适当的审计证据但已取得管理当局声明在不考虑其他因素的情况下注册会计师应当
乙注册会计师正在执行验资业务请代为做出以下判断甲公司申请取得一项土地使用权已交纳土地出金10000万元并拟以此土地使用权与他人合资成立有限责任公司根据甲公司向国土资源管理部门汇款的凭证国有土地出让合同股东出资确认函国土资源管理部门收到款项的确认函及在3个月内向新设公司直接核发土地使用权证的承诺函A注册会计师在对该新设公司验资时确认甲公司以土地使用权方式的出资
甲乙注册会计师已经完成了D公司的审计业务在出具审计报告后阅读其他信息时发现以下问题请做出正确的专业判断甲乙注册会计师了解到D股份公司在2008年5月5日__的配股说明书中所用的2007年度会计数据与其已审计的2007年度财务报表数据存在重大不一致应视具体情况要求D股份有限公司修改配股说明书或已审计财务报表
XYZ公司是一家专营商品零售的股份公司ABC会计师事务所在接受其审计委托后委派L注册会计师担任外勤负责人并将签署审计报告经过审计预备调查M注册会计师确定存货项目为重点审计领域同时根据存货项目的具体审计目标并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现 要求假定下列表格中的具体审计目标已经被M注册会计师选定M注册会计师应当确定的与各具体审计目标最相关的审计程序分别是什么 6检查现行销售价目表 7审阅会计报表 8在监盘存货时选择一定样本确定其是否包括在盘点表内 9选择一定样本量的存货会计记录检查支持记录的购货合同和发票 10在监盘存货时选择盘点表内一定样本量的存货记录确定存货是否在库 11测试直接人工费用的合理性
A和B注册会计师对XYZ股份有限公司2005年度会计报表进行审计该公司2005年度未发生购并分立和债务重组行为供产销形势与上年相当该公司提供的未经审计的2005年度相关资料如下 资料一 1XYZ股份有限公司拥有X有限公司80%表决权资本故已按规定将该子公司纳入合并会计报表范围XYZ股份有限公司将其为X有限公司提供货运服务事宜在2005年度合并会计报表附注的“本公司与关联方的交易”部分__为 本公司为X有限公司提供货运服务收费标准按向外单位提供同样服务所收费用的120%计算2005年度本公司从X有限公司获得的货运服务收入为240万元2004年度该项收入为180万元 2XYZ股份有限公司于2005年10月销售一批y产品按规定在当月确认收入1000万元结转成本900万元由于质量问题该批产品于2006年1月15日被退回XYZ股份有限公司2005年财务报告批准报出日为2006年1月24日XYZ股份有限公司将该项销售退回事宜在2005年度合并会计报表附注的“资产负债表日后事项”部分__为 本公司于2005年10月销售一批y产品按规定在当月确认收入1000万元结转成本900万元由于质量问题该批产品于2006年1月15日被退回本公司因此将调整2006年1月份的主营业务收入和主营业务成本 资料二 项目金额万元 2005年度主营业务收入360000 2005年度主营业务成本300000 2005年度利润总额5160 2005年度净利润3618 2005年12月3l日资产总额270000 2005年12月3l日股东权益132000 其中股本80000 资本公积22000 盈余公积20800 未分配利润9200 A和B注册会计师确定XYZ公司2005年度会计报表层次的重要性水平为516万元审计工作于2006年3月16B完成审计过程中发现以下事项下列事项中涉及上述项目的重要性水平则就要考虑如果不涉及则就不用考虑重要性水平 1XYZ公司为A公司向银行借款7000万元提供担保2005年11月A公司因经营严重亏损进行破产清算无力偿还已到期的该笔银行借款贷款银行因此向法院起诉要求XYZ公司承担担保连带责任支付借款本息共8000万元2006年2月lO日法院终审判决贷款银行胜诉并于2月25日执行完毕XYZ公司在2005年度对该诉讼案件作相应的会计处理也进行了__ 2以400万元的价格于2002年7月l日购入的一套计算机软件在购入当日将其做为管理费用处理按照甲公司会计政策该计算机软件应当做为无形资产管理预计使用年限为5年采用直线法摊销 3XYZ公司2005年度向其关联公司E公司出售废旧汽车一部账面原价20万元累计折旧19万元双方协议价格0.8万元账面价值与协议价格的差额0.2万元已计入当期损益 4XYZ公司2005年1月独家开发房地产项目由于所处地域房地产市场前景黯淡而于2004年12月停止开发该项目截止2005年12月3l日的账面开发成本为9000万元经A和B会同其他有关专家实地查看评估该项目2005年12月3l日的可变现净值4800万元XYZ公司在2005年度未作相应的处理 5XYZ公司于2005年12月向D公司销售一批甲产品增值税税率为17%该批产品的销售收入为2000万元不含增值税成本为1800万元货款将于2006年4月收取M公司按规定在2005年12月进行相应的会计处理 由于质量问题该批产品于2006年3月18日被退回销售退回应退回的增值税已取得有关证明A和B获此情况于当日赴XYZ公司实施完成了追加审计程序确认了该销售退回事项但未就2006年3月17至18日M公司是否存在可能严重影响会计报表的其他期后事项实施必要的审计程序 要求 根据资料一你作为A和B注册会计师在审计计划阶段请运用专业判断必要时运用分析性复核方法分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处并简要说明理由 根据资料二 1对于上述5个事项向XYZ公司分别提出何种审计处理建议若应当建议做出审计调整的请列示审计调整分录不考虑调整分录对所得税主营业务税金及附加期末结转损益类科目及对利润分配的影响对审计调整分录能够列示明细科目的请予列示 2对于上述5个事项如果XYZ公司拒绝接受第1个事项审计处理建议A和B应当发表何种审计意见请简要说明理由并代为编制审计报告的意见段或强调事项段
P公司在销售环节采用了订货与核准购货方信用职务分离的控制制度目的是为了防止在销售过程中吃回扣或不能及时回收销货款的现象由于执行者没有认真履行订货合同与批准销售的职权分离的内控制度致使公司本年度内销货交易货款的55%不能按时回收给公司造成了巨大的财务损失A注册会计师在实施审计中对其内部控制制度评价时根据以往的经验认为公司在订购与销货方面不存在问题没有进行相关的测试致使会计报表出现较大数额的错报请回答1什么是普通过失和重大过失2A注册会计师在对P公司的审计中属于何种过失
在审计计划阶段若注册会计师期望的审计风险确定为4.5%并评估被审计单位固有风险为60%控制风险为60%则注册会计师应承担的检查风险为
注册会计师已经进入了完成阶段的工作需要考虑获取被审计单位的管理层声明在执行过程中遇到下列问题请做出正确的专业判断如果被审计单位的其他信息与已审计财务报表确实存在重大不一致且注册会计师认为需要修改已审计财务报表但被审计单位予以拒绝注册会计师应当采取的措施可以是
M注册会计师正在执行风险评估程序并确定进一步的审计策略请根据专业判断回答下列所列示的问题注册会计师在进行控制测试中常运用属性抽样属性抽样主要有固定样本量抽样停——走抽样发现抽样三种抽样方法主要用于查找重大非法事项它有极高的可信赖程度
Y股份有限公司以下简称Y公司主要经营中小型机电类产品的生产和销售采用手工会计系统产品销售以Y公司仓库为交货地点C和D注册会计师负债审计Y公司2007年度会计报表于2007年12月1日至12月5日对Y公司及其环境进行了了解并对销售与收款循环的内部控制进行了解测试与评估 资料一C和D注册会计师了解被审计单位及其环境是必要程序特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础1设计和实施进一步审计程序以将审计风险降至可接受的低水平 2评价所获取审计证据的充分性和适当性C和D注册会计师计划实施以下风险评估程序以了解审计单位及其环境 1询问Y公司管理层和内部其他相关人员并查阅相关内部控制文件 2检查内部控制生成的文件和记录 资料二C和D注册会计师询问管理层和对财务报告负有责任的人员以了解被审计单位及其环境并通过下列观察和检查程序以印证对管理层和其他相关人员的询问结果1观察被审计单位的生产经营活动2检查文件记录和内部控制手册 资料三C和D注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制程序部分内容摘录如下 1销售的产品发出前信用审核部门检查经授权的相关客户剩余赊销信用额度并在销售部门编制的销售单上签字在剩余赊销信用额度内的销售由信用审核部门职员E审批超过剩余赊销信用额度的销售在职员E审批后还需获得经授权的信用审核部门经理F的批准 2仓库开具预先连续编号的发货单并在销售的产品装运后将相关副本分送开具账单部门运输单位和顾客开具账单部门审核发货单和销售单后开具销售发票在保留副本后将相关单据送交会计部门职员G审核会计部门职员G核对无误后登记主营业务收入明细账和应收账款明细账 资料四C和D注册会计师负责对销售与收款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下 1D注册会计师选取了填制日期为6月25日至26日的4张发货单编号为3076号至3079号购货单位均为V公司D注册会计师在6月份的主营业务收入明细账和相关原始凭证中找到了相应的记录与上述发货单对应的销售发票填制日期为6月26日 2W公司是Y公司2007年7月新发展的客户Y公司信用审核部门批准W公司的赊销信用额度为500000元在收到W公司于7月5日预付的100000元后Y公司以每件117元的价格含增值税分别于7月10日和12日向W公司发出3500件和1800件产品并于7月30日收到剩余款项 D注册会计师检查了以上两次发货的销售单和发货单销售单的信用审核记录显示上述两批产品均经信用审核部门职员E批准即予发货D注册会计师检查了相关的银行收款单据没有发现异常 3D注册会计师从Y公司土营业务收入明细账中选取了10月31日最后一笔交易和11月1日第一笔交易注意到10月31日最后一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为10月31日发货单编号为6256号11月1日第一笔交易的发货单和销售发票的填制日期均为11月1日发货单编号为6255号财务人员解释由于Y公司运输安排原因上述两笔交易的相关产品均在11月1日发出但由于10月31日最后一笔交易的客户要求的发货时间是10月31日故将6256号发货单和相关销售发票日期填制为10月31日 要求 1针对资料一假定不考虑其他条件C和D注册会计师了解被审计单位及其环境还可以为其在哪些关键环节作出职业判断提供重要基础 2针对资料一请指出C和D注册会计师还可以选择实施哪些风险评估程序以了解被审计单位及其环境 3针对资料二请指出C和D注册会计师除了询问管理层和对财务报告负有责任的人员外还应当考虑向哪些人员进行询问 4针对资料二请指出C和D注册会计师除了采用上述观察和检查程序可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果注册会计师还可以实施哪些观察和检查程序 5针对资料三假定不考虑其他条件请逐项判断Y公司上述控制程序在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由提出改进建议 6虽然控制测试与了解内部控制的目的不同但两者采用审计程序的类型通常相同包括询问观察检查和穿行测试此外控制测试的程序还包括什么程序在何种情况下才考虑这一程序 7针对资料四第1至第3项假定不考虑其他条件请逐项指出上述事项是否表明相关内部控制得到有效执行如果表明相关内部控制未能得到有效执行请简要说明理由并提出改进建议 8针对资料四第1至第3项请分别指出这些事项主要与应收账款和销售收入的什么认定相关 9假设C和D注册会计师在实施销售与收款循环控制风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时已经确定销售与收款循环控制是存在的而且被审计单位是正在使用的C和D注册会计师是否可以信赖被审单位销售与收款循环控制如果是请说明原因如果不是请说明注册会计师还需要从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据
注册会计师正在对被审计单位的采购与循环进行审计请运用专业判断回答下列问题注册会计师在审查被审计单位暂时闲置的固定资产时应执行的审计程序不包括
注册会计师在会计报表审计中实施分析审计程序并不能帮助其
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