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甲股份有限公司(以下简称甲公司)为增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为 17%。甲公司本年度有关资料如下： (1)甲公司资产负债表有关项目年初、年末余额和部分项目发生额如下： ...
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注册会计师《问答集》真题及答案
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2006年1月1日A股份有限公司从甲股份有限公司购买了一笔存货收到增值税专用发票亡注明的商品价款和增
A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工B企业主营加工业务 11月10日A公司
甲股份有限公司转让著作权免征增值税
甲股份有限公司系增值税一般纳税人从某小规模纳税企业购人生产用的增值税应税材料一批未取得增值税专用发票
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计算题A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工11月10日A企业发出材料实际成本
M股份有限公司以下简称M公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%M公司委托N公司增值税一般纳税
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下列登记注册类型的企业缴纳的增值税应入股份制企业增值税预算科目的有
股份合作制企业
有限责任公司
股份有限公司
私营有限责任公司
审计机关对某股份有限公司2010年财务情况进行审计时发现有以下行为公司作为一般纳税人在未发生存货购入
客观公正
坚持准则
廉洁自律
诚实守信
A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工2013年11月10日A企业发出材料实际
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存货的核算甲股份有限公司简称甲公司和乙股份有限公司简称乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税
与甲股份有限公司以下简称甲公司存在的下列经济利益中对独立性构成不利影响的有
项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票
项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票
项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票
项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东
A市甲股份有限公司以下简称甲公司成立于2016年3月从事化工产品 生产是增值税的一般纳税人甲公司召开
更换公司总经理
更换公司财务负责人
修改公司章程部分条款
更换由职工代表担任的公司董事
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用增值税率17% 1甲公司2005年1月1日购入乙
A股份有限公司以下简称A公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2009年1月A公司董事会决定
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A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工2013年11月10日A企业发出材料实际
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增值税开票入库预算科目为股份制企业增值税的纳税户企业类型包括
私营股份有限公司
国有独资企业
其他有限责任公司
股份有限责任公司
计算题A股份有限公司将生产应税消费品甲产品所用原材料委托B企业加工2×11年11月10日A企业发出材
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长江公司2008年12月31日对下列资产进行减值测试有关资料如下 1对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值该机器原值为8000万元累计折旧5000万元2008年年末账面价值为3000万元该机器公允价值总额为2000万元直接归属于该机器处置费用为100万元尚可使用5年预计其在未来4年内产生的现金流量分别为600万元540万元480万元370万元第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元在考虑相关因素的基础上公司决定采用5%的折现率 2一项专有技术B的账面成本190万元已摊销额为100万元已计提减值准备为零该专有技术已被其他新的技术所代替其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响公司经分析认定该专有技术虽然价值受到重大影响但仍有30万元左右的剩余价值 3对某项管理用大型设备C进行减值测试发现其销售净价为2380万元预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元该设备系 2004年12月购入并投入使用账面原价为4900万元预计使用年限为8年预计净残值为100万元采用年限平均法计提折旧2007年12月31日长江公司对该设备计提减值准备360万元其减值准备余额为360万元计提减值准备后设备的预计使用年限折旧方法和预计净残值均不改变 4对D公司的长期股权投资进行减值测试发现该公司经营不善亏损严重对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元该项投资系2007年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的长江公司换出写字楼的账面原价为8000万元累计折旧5300万元2007年8月该写字楼的公允价值为2700万元假定长江公司对该长期股权投资采用成本法核算 除此之外长江公司还拥有一栋总部办公大楼 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题对于相关总部资产难以按照合理和一致的基础分摊至该资产组的应当按照下列步骤处理
甲上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2005年为适应生产经营需要自营建造一项固定资产与购建该固定资产有关的情况如下 11月1日自银行借入专门用于该项固定资产建造的借款1000万元借款期限2年年利率为4% 22月1日以专项借款支付给外部建造承包商工程价款400万元 34月1日购入工程所需物资价款300万元支付增值税51万元上述款项已用专项借款支付该物资于当日领用 45月31日支付在建工程工人工资及福利费150万元 57月1日自银行借入第二批专门用于购建此项固定资产的借款1800万元借款期限2年年利率为3.5% 69月1日甲公司将自己生产的产品用于固定资产建造该项产品的成本为200万元为生产该产品的原材料在购入时支付增值税额13.60万元该产品的计税价格为230万元增值税销项税额为39.10万元 79月30日支付9月1日将自产产品用于在建工程建设应交纳的增值税25.50万元 812月31日购建固定资产的工程仍在建设当中 9甲公司按年计算长期借款利息及可予资本化的利息金额 要求 计算2005年甲公司专门借款的利息指出其中可予资本化的金额并编制有关会计分录
甲公司系国有独资公司经批准自2010年1月1日起执行企业会计准则甲公司对所得税一直采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司自设立以来一直按净利润的10%计提法定盈余公积不计提任意盈余公积 1为执行企业会计准则甲公司对2010年以前的会计资料进行复核发现以下问题 ①甲公司白行建造的办公楼已于2009年6月30日达到预定可使用状态并投入使用甲公司未按规定在6月30日办理竣工决算及结转固定资产手续2009年6月30日该“在建工程”科目的账面余额为2000万元2009年12月31日该“在建工程”科目账面余额为2190万元其中包括建造该办公楼相关的专门借款在2009年7月至12月期间发生的利息50万元应计入管理费用的支出140万元 该办公楼竣工决算的建造成本为2000万元甲公司预计该办公楼使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至2010年1月1日甲公司尚未办理结转固定资产手续 ②甲公司以400万元的价格于2008年7月1日购入的一套计算机软件在购入当日将其作为管理费用处理按照甲公司的会计政策该计算机软件应作为无形资产确认入账预计使用年限为5年净残值为零采用直线法摊销 ③2009年2月1日甲公司以1800万元的价格购入一项管理用无形资产价款以银行存款支付该无形资产的法律保护期限为15年甲公司预计其在未来10年内会给公司带来经济利益甲公司计划在使用5年后出售该无形资产C公司承诺5年后按1260万元的价格购买该无形资产 甲公司对该无形资产购入以及该无形资产2至11月累计摊销编制会计分录如下 借无形资产1800 贷银行存款1800 借管理费用150 贷累计摊销150 假定上述事项涉及损益的事项均可调整应交所得税 22010年7月1日鉴于更为先进的技术被采用经董事会决议批准决定将B设备的使用年限由10年缩短至6年预计净残值为零仍采用年限平均法计提折旧B设备系2008年12月购入并于当月投入公司管理部门使用入账价值为10500万元购入当时预计使用年限为10年预计净残值为500万元 假定 1甲公司上述固定资产的折旧年限预计净残值以及折旧方法均符合税法的规定 2上述会计差错均具有重要性 要求 根据资料2中的会计变更计算B设备2010年应计提的折旧额 答案中的金额单位用万元表示
答案中的金额单位以万元表示 甲股份有限公司本题下称“甲公司”系上市公司为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%除特别注明外甲公司产品销售价格均为不含增值税价格 甲公司20×6年10至12月有关销售产品和提供劳务的情况如下 120×6年10月10日甲公司与M公司签订销售合同销售A产品1000件合同规定A产品销售价格为每件1万元甲公司根据M公司的通知发货并预收部分货款M公司收到产品并验收合格后支付剩余货款对于验收不合格产品可以退货 20×6年10月16日甲公司接到M公司发货通知发运A产品1000件M公司于10月16日支付货款600万元10月28日M公司对A产品验收时发现部分产品存在质量问题并以此为由要求甲公司按每件0.9万元销售价格结算货款否则根据合同退货甲公司与M公司多次协商于20×6年11月5日同意M公司提出的价格折让要求并向M公司开出发票账单 220×6年10月12日甲公司与N公司签订合同销售B设备5台合同规定B设备销售价格为每台50万元甲公司负责对所售设备进行安装且该安装是销售合同的重要组成部分 20×6年10月16日甲公司将5台B设备运抵N公司并将发票账单交付N公司甲公司B设备每台成本为40万元20×6年11月6日B设备安装完毕并经N公司检验合格N公司支付280万元价款余款尚未支付 320×6年11月16日甲公司与W公司签订合同向其销售C产品50件合同规定C产品销售价格为每件10万元W公司采用现场提货方式一次性提货 20×6年11月25日W公司从甲公司仓库提走C产品50件并于当日将一张面额为585万元的银行承兑汇票交付给甲公司甲公司C产品每件成本为8万元 20×6年12月2日W公司发现C产品中有10件存在质量问题要求退货经协商甲公司同意退货20×6年12月8日甲公司收到W公司退回的10件C产品并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向W公司开具红字增值税专用发票甲公司尚未支付退货款 420×6年10月8日甲公司与H公司签订合同承担H公司通讯设备的安装任务合同规定该通讯设备的安装期4个月合同总价款600万元工程安装开始前H公司预付工程款200万元 H公司20×6年10月10日向甲公司预付安装价款200万元安装工作于20×6年10月20日开始至20×6年12月31日该安装工程实际发生安装成本300万元估计完成该安装工程还需支出100万元 假定甲公司劳务收入缴纳营业税适用的营业税税率为5%甲公司采用完工百分比法在资产负债表日确认合同收入劳务完成进度按实际发生的成本占合同预计总成本的比例确定 5甲公司承建S公司光缆铺设合同有关资料如下 该光缆铺设合同系20×5年7月签订的合同价款总额为2000万元该合同预计总成本1600万元光缆铺设工程开工时S公司预付400万元该工程20×5年8月1日开工预计2006年8月底完工 20×6年6月20日S公司提出变更部分设计经协商合同价款总额调整为2600万元合同预计总成本为2100万元 20×5年20×6年年末该光缆铺设合同有关资料如下 项目 至20×5年12月31日 至20×6年12月31日 合同总价款 2000万元 2600 预计合同总成本 1600万元 2100 累计实际发生合同成本 480万元 1680 累计已结算工程价款 450万元 1800 累计实际收到价款 400万元 1500 假定该光缆铺设合同的结果能够可靠地估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度 要求 根据资料4至5分别计算甲公司20×6年应确认的劳务收入和建造合同收入并编制相应的会计分录
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 12007年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件 4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态 要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第4至8题甲公司建造该流水线的成本是万元
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告 1甲公司2010年1至11月份的利润表如下 利润表 编制单位甲公司2010年1～11月单位万元 项目 1至11月累计数 一营业收入 70000 减营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加公允价值变动收益损失以“-”号填列 2500 投资收益损失以“-”号填列 1500 二营业利润亏损以“-”号填列 19000 加营业外收入 1200 减营业外支出 200 三利润总额亏损总额以“-”号填列 20000 减所得税费用 5000 四净利润净亏损以“-”号填列 15000 2甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下 ①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单 ②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元 12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票 ③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税 甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元 ④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300．8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元 电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算 ⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到 ⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备 12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权 12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费 ⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70% 该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入“生产成本一软件开发”科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算 ⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司 12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费 3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理 ①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票 甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为 借应付账款400 贷库存商品240 应交税费-应交增值税销项税额51 银行存款20 资本公积-其他资本公积89 ②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质 甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下 借固定资产50.2 贷库存商品40 应交税费一应交增值税销项税额 10.2 ③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出 甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为 借银行存款468 贷主营业务收入400 应交税费一应交增值税销项税额68 借主营业务成本240 贷库存商品240 ④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元 2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉 2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元 甲公司对该事项未进行会计处理 42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下 ①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订 ②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元 ③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列 2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理 ④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债 5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元 6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用 72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元 假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益 要求 对资料4中内部审计发现的差错进行更正处理
甲公司为上市公司增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17%适用企业所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积2008年度实现利润总额2000万元 2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成批准报出日为2009年4月20日2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束日后期间发生如下会计事项 12月20日注册会计师在审计时发现公司2008年10月15日与乙企业签订协议采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台每台不含税售价为10万元按售价 5‰支付手续费不考虑增值税至2008年12月31日公司累计向乙企业发出设备400台收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台公司按销售400台确认销售收入结算手续费结转销售成本增值税专用发票已开具每台设备的账面成本为8万元至审计日公司尚未收到乙企业销售设备的款项2008年12月31日公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10% 22月20日注册会计师在审计时发现公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同合同总造价702万元含增值税于2008年10月1日开工至2009年3月31日完工交货至2008年12月31日该合同累计发生支出120万元与丙企业已结算合同价款210.6万元实际收到货款351万元2008年12月31日公司按50%的完工进度确认收入按实际发生的支出确认费用未确认合同预计损失准备在审计时注册会计师预计合同尚需发生成本360万元据此确认合同完工进度为25%无需计提合同预计损失准备 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至15题甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的存货项目金额万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下 1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产系对丙公司股票投资 800 7902006年12 月5日取得时的成本 为700万元 无形资产-土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日 2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行 3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同 42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取 52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元 6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算 假定 1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响 2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告 要求 编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 12007年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件 4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态 要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第4至8题甲公司就该C设备更新后的账面价值为万元
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告 1甲公司2010年1至11月份的利润表如下 利润表 编制单位甲公司2010年1～11月单位万元 项目 1至11月累计数 一营业收入 70000 减营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加公允价值变动收益损失以“-”号填列 2500 投资收益损失以“-”号填列 1500 二营业利润亏损以“-”号填列 19000 加营业外收入 1200 减营业外支出 200 三利润总额亏损总额以“-”号填列 20000 减所得税费用 5000 四净利润净亏损以“-”号填列 15000 2甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下 ①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单 ②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元 12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票 ③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税 甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元 ④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300．8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元 电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算 ⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到 ⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备 12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权 12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费 ⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70% 该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入“生产成本一软件开发”科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算 ⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司 12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费 3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理 ①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票 甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为 借应付账款400 贷库存商品240 应交税费-应交增值税销项税额51 银行存款20 资本公积-其他资本公积89 ②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质 甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下 借固定资产50.2 贷库存商品40 应交税费一应交增值税销项税额 10.2 ③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出 甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为 借银行存款468 贷主营业务收入400 应交税费一应交增值税销项税额68 借主营业务成本240 贷库存商品240 ④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元 2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉 2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元 甲公司对该事项未进行会计处理 42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下 ①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订 ②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元 ③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列 2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理 ④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债 5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元 6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用 72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元 假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益 要求 指出资料4中的资产负债表日后的非调整事项并说明理由
答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 甲股份有限公司以下称为甲公司系上市公司主要经营电子设备电子产品的生产与销售为增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%甲公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%除特别注明外甲公司产品销售价格为不含增值税价格甲公司每年3月1日对外提供财务报告 1甲公司2010年1至11月份的利润表如下 利润表 编制单位甲公司2010年1～11月单位万元 项目 1至11月累计数 一营业收入 70000 减营业成本 50000 营业税金及附加 500 销售费用 1000 管理费用 2000 财务费用 100 资产减值损失 1400 加公允价值变动收益损失以“-”号填列 2500 投资收益损失以“-”号填列 1500 二营业利润亏损以“-”号填列 19000 加营业外收入 1200 减营业外支出 200 三利润总额亏损总额以“-”号填列 20000 减所得税费用 5000 四净利润净亏损以“-”号填列 15000 2甲公司12月份发生的与销售相关的交易和事项如下 ①12月1日甲公司与A公司签订合同向A公司销售x产品300台销售价格为每台3万元成本为每台2万元12月28日甲公司收到A公司支付的货款1053万元并存入银行甲公司于2011年1月5日将300台X产品发运代为支付运杂费10万元同时取得铁路发运单 ②12月3日甲公司向B公司销售Y产品1000台销售价格为每台0.8万元成本为每台0.5万元甲公司于当日发货1000台同时收到B公司支付的部分货款200万元 12月28口甲公司因Y产品的包装质量问题同意给予B公司每台0.I万元的销售折让甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单并向B公司开具红字增值税专用发票 ③12月3日甲公司与一家境外公司签订合同向该境外公司销售2台大型电子设备销售价格为每台100万美元12月20日甲公司发运该电子设备并取得铁路发运单和海运单至12月31日甲公司尚未收到该境外公司汇来的货款假定该电子设备出口时免征增值税也不退回增值税 甲公司该电子设备的成本为每台400万元甲公司对外币业务采用业务发生时的市场汇率进行折算2010年12月20日的市场汇率为1美元=7.20人民币元12月31日的市场汇率为1美元=7.18人民币元 ④12月1日甲公司与C公司签订一份电子监控系统的销售合同合同主要条款如下甲公司向C公司销售电子监控系统并负责安装合同总价款为752万元其中电子监控系统的价款为600万元增值税为102万元安装费为50万元C公司在甲公司交付电子监控设备时支付合同价款的40%其余价款在电子监控系统安装完成并经验收合格后支付甲公司于12月5日将该电子监控设备运抵C公司C公司于当日支付300．8万元货款甲公司发出的电子监控设备的实际成本为400万元预计安装费用为30万元 电子监控系统的安装工作于12月10日开始预计2011年1月10日完成安装至12月31日已完成安装进度的60%发生安装费用20万元安装费用已以银行存款支付假定设备的安装是产品销售合同的重要组成部分并可单独进行核算 ⑤12月10日甲公司向D公司销售一件新产品销售价格为500万元单位成本为400万元开出的增值税专用发票上注明的增值税税额为85万元协议约定D公司应于2011年2月1日之前支付货款在2011年3月10日之前有权退还该产品该产品已经发出款项尚未收到 ⑥12月10日甲公司与D公司签订协议将公司销售部门使用的10台大型运输设备以1000万元的价格出售给D公司甲公司销售部门的该批运输设备原价为864万元当时预计的使用年限为8年预计净残值为零已使用1年累计折旧为108万元未计提减值准备 12月15日甲公司又与D公司签订该批运输设备的回租协议协议规定甲公司白2011年1月1口起租用该批运输设备租赁期6年每年支付租金200万元甲公司在租赁期满后拥有优先购买权 12月20日甲公司收到D公司支付的上述价款并办理完毕该批运输设备的交接手续假定不考虑相关税费 ⑦12月31日经独立的软件技术人员测量甲公司为E公司开发设计专用管理软件的完工程度为70% 该专用管理软件的开发协议系当年11月15日签订合同总价款为500万元甲公司已于11月28日收到E公司预付的300万元合同价款软件开发工作于12月1日开始至12月31日甲公司已发生开发费用280万元记入“生产成本一软件开发”科目预计完成该软件开发尚需发生费用100万元假定不考虑相关税费假定开发软件取得的收入通过“其他业务收入”科目核算 ⑧12月15日甲公司采用视同买断方式委托F公司代销新款Y电子产品200台代销协议规定的销售价格为每台0.6万元将来受托方F公司没有将商品售出时F公司可将商品退还给甲公司新款Y电子产品的成本为每台0.4万元协议还规定甲公司应收购F公司在销售新款Y电子产品时回收的旧款Y电子产品每台旧款Y电子产品的收购价格为0.05万元甲公司于12月3日将200台新款Y电子产品运抵F公司 12月31日甲公司收到F公司转来的代销清单注明新款Y电子产品已销售100台12月31日甲公司收到F公司交来的旧款Y电子产品100台同时收到货款65.2万元已扣减旧款Y电子产品的收购价款假定不考虑收回旧款Y电子产品相关的税费 3甲公司在12月进行内部审计过程中发现公司会计处理中存在以下问题并要求公司财务部门处理 ①2010年9月12日甲公司与C公司就甲公司所欠C公司货款400万元签订债务清偿协议协议规定甲公司以其生产的3台电子设备和20万元现金一次性清偿C公司该货款甲公司该电子设备的账面价值为每台80万元市场价格和计税价格均为每台100万元甲公司向C公司开具该批电子设备的增值税专用发票 甲公司进行会计处理时按电子设备的账而价值应负担增值税以及支付现金与所清偿债务金额之间的差额确认为资本公积其会计录为 借应付账款400 贷库存商品240 应交税费-应交增值税销项税额51 银行存款20 资本公积-其他资本公积89 ②2010年12月6日甲公司与H公司签订资产置换协议甲公司以其生产的2台电子设备换取H公司生产的2辆小轿车甲公司该电子设备的账而价值为每台20万元公允价值计税价格为每台30万元H公司生产的小轿车的账面价值为每辆22万元公允价值为每辆30万元双方均按公允价值向对方开具增值税专用发票 甲公司取得的小轿车作为公司领导用车作为固定资产进行管理甲公司预计该小轿车的使用年限为5年预计每辆净残值为0.4万元采用年限平均法计提折旧假定甲公司和H公司不存在关联方关系非货币性资产交换具有商业实质 甲公司进行会计处理时对用于交换的2台电子设备其会计处理如下 借固定资产50.2 贷库存商品40 应交税费一应交增值税销项税额 10.2 ③2010年12月1日甲公司与J公司签订大型电子设备销售合同合同规定甲公司向J公司销售2台大型电子设备销售价格为每台200万元成本为每台120万元同时甲公司又与J公司签订补充合同约定甲公司在2011年6月1日以每台212万元的价格购回该设备合同签订后甲公司收到J公司货款468万元大型电子设备至12月31日尚未发出 甲公司进行会计处理时确认销售收入并结转相应成本其会计分录为 借银行存款468 贷主营业务收入400 应交税费一应交增值税销项税额68 借主营业务成本240 贷库存商品240 ④2010年6月20日甲公司被K公司提起诉讼K公司认为甲公司电子设备所使用的技术侵犯其专利权请求法院判决甲公司停止该电子设备的生产与销售并赔偿200万元 2010年12月3日法院一审判决甲公司向K公司赔偿150万元甲公司不服认为赔偿金额过大于12月4日提出上诉 2010年12月31日法院尚未做出终审裁定甲公司代理律师认为最终裁定很可能赔偿120万元 甲公司对该事项未进行会计处理 42011午1月和2月份发生的涉及2010年度的有关交易和事项如下 ①1月8日执行债务重组协议用一台设备抵偿前欠w公司的购货款200万元设备的公允价值为150万元账面价值为120万元该债务重组协议系2010年12月20日签订 ②1月10日N公司就其2010年9月购入甲公司的2台大型电子设备存在的质量问题要求退货经检验这2台大型电子设备确实存在质量问题甲公司同意N公司退货甲公司于1月20日收到退回的这2台大型电子设备并收到税务部门开具的进货退出证明单同日甲公司向N公司开具红字增值税专用发票甲公司该大型电子设备的销售价格为每台300万元成本为每台200万元甲公司于1月25日向N公司支付退货款702万元 ③1月23日甲公司收到P公司清算组的通知P公司破产财产已不足以支付职工工资清算费用及有优先受偿权的债权P公司应付甲公司账款为600万元由于未设定担保属于普通债权不属于受偿之列 2010年12月31日之前P公司已进入破产清算程序根据P公司清算组当时提供的资料P公司的破产财产在支付职工工资清算费用以及有优先受偿权的债权后其余普通债权尚可得到60%的偿付据此甲公司于2010年12月31日对该应收P公司账款计提240万元的坏账准备并进行了相应的账务处理 ④1月27日Q公司诉甲公司产品质量案判决法院一审判决甲公司赔偿Q公司220万元的经济损失甲公司和Q公司均表示不再上诉2月1日甲公司向Q公司支付上述赔偿款该诉讼案系甲公司2010年10月销售给Q公司的x电子设备在使用过程中发生爆炸造成财产损失所引起的Q公司通过法律程序要求甲公司赔偿部分损失2010年12月31日该诉讼案件尚未作出判决甲公司估计很可能赔偿Q公司200万元的损失并据此在2010年12月31日确认200万元的预计负债 5除上述交易和事项外甲公司12月份发生营业收入6000万元营业成本4000万元营业税金及附加50万元销售费用250万元管理费用500万元财务费用40万元资产减值损失100万元公允价值变动收益120万元投资收益200万元营业外收入50万元营业外支出10万元 6甲公司递延所得税资产期初余额为200万元期末余额为600万元递延所得税负债期初余额为220万元期末余额为760万元经税务机关核定甲公司2010年全年应纳税所得额为20800万元假定甲公司递延所得税资产和递延所得税负债的发生额均影响所得税费用 72010年度直接计入所有者权益的利得为100万元 假定甲公司分别每笔交易结转相应成本分别每笔外币业务计算汇兑损益 要求 编制甲公司2010年度的利润表请将利润表的数据填入下表中 答案中的金额单位用万元表示
A公司于20×9年1月3日投资2000万元与其他投资者共同组建B公司A公司持有B公司80%的股权当日B公司的股东权益为2500万元均为股本AB公司增值税税率均为17%坏账计提比例为应收账款期末余额的5%所得税税率均为25%采用资产负债表债务法核算所得税 120×9年A公司出售甲商品给B公司售价不含增值税4000万元成本3000万元至20×9年12月31日B公司向A公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位这批存货的可变现净值为1800万元20×9年12月31日A公司对B公司的应收账款为3000万元B公司20×9年向A公司购入存货所剩余的部分至2×10年12月31日尚未出售给集团外部单位其可变现净值为1500万元 220×9年3月6日A公司出售丁商品给B公司售价含税351万元成本276万元B公司购入后作为管理用固定资产双方款项已结清B公司发生安装费9万元于20×9年8月1日达到预定可使用状态折旧年限4年折旧方法为年数总和法净残值为零 32×10年A公司出售乙商品给B公司售价不含增值税5000万元成本4000万元至2×10年12月31日A公司对B公司的所有应收账款均已结清B公司2×10年向A公司购入的存货至2×10年12月31日全部未出售给集团外部单位其可变现净值为4500万元 420×9年12月31日B公司的股本2500万元20×9年度B公司实现的净利润为-500万元2×10年12月31日B公司的股本2500万元2×10年度B公司实现的净利润为-500万元 5税法规定企业取得的存货固定资产等均以历史成本作为计税基础 要求 编制A公司2×10年年末合并报表的有关抵消分录
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下 1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产系对丙公司股票投资 800 7902006年12 月5日取得时的成本 为700万元 无形资产-土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日 2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行 3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同 42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取 52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元 6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算 假定 1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响 2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告 要求 分别编制2008年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录
甲公司为笔记本电脑生产企业属于增值税一般纳税人增值税税率为17%甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价2008年12月31日甲公司库存笔记本电脑13000台单位成本1.41万元在2008年9月26日甲公司与M公司签订销售合同甲公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台每台售价为1.5万元2008年 12月31日该笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元预计销售税费为每台0.05万元甲公司于2009年4月6日销售笔记本电脑100台市场销售价格为每台1.2万元货款均已收到 根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至11题甲公司2008年年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为万元
A公司与C公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%2008年及2009年发生如下交易或事项 1A公司于2008年1月取得B公司30%的股权实际支付的价款5000万元当日 B公司可辨认净资产账面价值为17500万元公允价值为18000万元 取得投资时B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备该项固定资产的账面原价为1500万元B公司预计使用年限为10年已使用4年采用直线法计提折旧预计净残值为零未计提减值准备取得投资时剩余使用年限为6年公允价值为1200万元A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同 22008年9月B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司A公司将取得的Y商品作为存货管理 3B公司2008年度实现净利润2220万元截至2008年12月31日X商品已对外出售40%Y商品已对外出售70%当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元 42009年3月1日A公司经与C公司协商A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换 A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元换出存货的账面成本为70万元公允价值等于计税价格为100万元 C公司换出无形资产的账面原价为2700万元已累计摊销900万元公允价值为2090万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧摊销 3500万元公允价值为4000万元C公司另支付补价27万元 假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算将换入的商品作为库存商品核算假定该项交换具有商业实质不考虑所得税影响 根据上述资料回答下列问题在满足或有事项确认条件下企业下列各项支出中不构成预计负债的是
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 12007年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件 4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态 要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第4至8题甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下 1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产系对丙公司股票投资 800 7902006年12 月5日取得时的成本 为700万元 无形资产-土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日 2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行 3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同 42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取 52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元 6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算 假定 1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响 2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告 要求 计算2008年12月31日投资性房地产的账面价值计税基础和产生的暂时性差异编制确认递延所得税的会计分录 答案中的金额单位用万元表示
每小题均有多个正确答案请从每题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 2008年1月1日政府拨付明光企业540万元财政拨款同日到账要求用于购买大型生产设备1台2008年1月31日明光企业购入大型设备假设不需安装实际成本为600万元其中60万元以自有资金支付使用寿命10年采用直接法计提折旧 假设无残值2016年1月31日明光企业出售了这台设备取得价款122万元假定不考虑其他因素 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题下列关于政府补助的账务处理中正确的有
2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元假定公允价值与账面价值相同2007年度乙公司实现净利润6000万元乙公司一直未进行利润分配2008年12月10日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业出售取得价款6300万元出售时的账面余额仍为7000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元 除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积 在出售30%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为30%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算甲乙公司不具有关联关系 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7至9题下列有关甲公司长期股权投资处理的表述中不正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司甲公司持有至到期投资于每年年末计提债券利息甲公司发生的有关持有至到期投资业务如下 12009年12月31日以43700万元的价格购入乙公司于2009年1月1日发行的5年期一次还本分期付息债券债券面值总额为40000万元付息日为每年1月1日票面年利率为6%实际年利率为5%购入债券时支付相关税费118.4万元 22010年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行 32010年12月31日计提债券利息 42011年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行 52011年12月31日计提债券利息 62012年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行 72012年12月31日计提债券利息 82013年1月1日收到乙公司发放的债券利息存入银行 92013年12月31日计提债券利息 102014年1月1日该债券到期收到乙公司发放的债券本金和最后一期利息存入银行假定不考虑其他因素 要求 计算各年的投资收益
请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 __公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元归属于优先股股东的净利润为1000万元发行在外普通股加权平均数为100000万股年初已发行在外的潜在普通股有 1股份期权12000万份每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利 2经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券每份面值1000元取得总收入50400万元该债券期限为5年票面年利率为3%实际利率为4%自2009年1月 1日起利息按年支付债券发行1年后可转换为普通股股票初始转股价为每股10元股票面值为每股1元甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时按相关规定进行了分拆 假定①甲公司采用实际利率法确认利息费用②每年年末计提债券利息和确认利息费用③不考虑其他相关因素④P/A4%5=4.4518P/F4%5=0.8219⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数其余计算保留两位小数单位以万元或万股表示 当期普通股平均市场价格为12元年度内没有期权被行权所得税税率为25% 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题甲公司2008年度的稀释每股收益是元
长江公司2008年12月31日对下列资产进行减值测试有关资料如下 1对购入A机器设备进行检查时发现该机器可能发生减值该机器原值为8000万元累计折旧5000万元2008年年末账面价值为3000万元该机器公允价值总额为2000万元直接归属于该机器处置费用为100万元尚可使用5年预计其在未来4年内产生的现金流量分别为600万元540万元480万元370万元第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元在考虑相关因素的基础上公司决定采用5%的折现率 2一项专有技术B的账面成本190万元已摊销额为100万元已计提减值准备为零该专有技术已被其他新的技术所代替其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响公司经分析认定该专有技术虽然价值受到重大影响但仍有30万元左右的剩余价值 3对某项管理用大型设备C进行减值测试发现其销售净价为2380万元预计该设备持续使用和使用寿命结束时进行处置所形成的现金流量的现值为2600万元该设备系 2004年12月购入并投入使用账面原价为4900万元预计使用年限为8年预计净残值为100万元采用年限平均法计提折旧2007年12月31日长江公司对该设备计提减值准备360万元其减值准备余额为360万元计提减值准备后设备的预计使用年限折旧方法和预计净残值均不改变 4对D公司的长期股权投资进行减值测试发现该公司经营不善亏损严重对该公司长期股权投资的可收回金额下跌至2100万元该项投资系2007年8月以一幢写字楼从另一家公司置换取得的长江公司换出写字楼的账面原价为8000万元累计折旧5300万元2007年8月该写字楼的公允价值为2700万元假定长江公司对该长期股权投资采用成本法核算 除此之外长江公司还拥有一栋总部办公大楼 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题下列迹象中可以判断长期资产发生减值的有
甲公司为上市公司增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17%适用企业所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积2008年度实现利润总额2000万元 2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成批准报出日为2009年4月20日2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束日后期间发生如下会计事项 12月20日注册会计师在审计时发现公司2008年10月15日与乙企业签订协议采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台每台不含税售价为10万元按售价 5‰支付手续费不考虑增值税至2008年12月31日公司累计向乙企业发出设备400台收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台公司按销售400台确认销售收入结算手续费结转销售成本增值税专用发票已开具每台设备的账面成本为8万元至审计日公司尚未收到乙企业销售设备的款项2008年12月31日公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10% 22月20日注册会计师在审计时发现公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同合同总造价702万元含增值税于2008年10月1日开工至2009年3月31日完工交货至2008年12月31日该合同累计发生支出120万元与丙企业已结算合同价款210.6万元实际收到货款351万元2008年12月31日公司按50%的完工进度确认收入按实际发生的支出确认费用未确认合同预计损失准备在审计时注册会计师预计合同尚需发生成本360万元据此确认合同完工进度为25%无需计提合同预计损失准备 甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至15题甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加
乙股份有限公司以下简称“乙公司”采用债务法核算所得税适用的所得税税率为33% 1乙公司2005年实现的利润总额为3600万元2005年乙公司发生的交易和事项中因会计处理方法与税法规定不同导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下 ①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项其入账价值为1000万元12月20日达到预定可使用状态并投入使用该固定资产的预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧折旧年限为10年预计净残值为零 ②按照销售合同规定乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元已计入当期损益税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除乙公司2005年未发生相关的售后服务支出 ③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元税法规定国债利息收入免征所得税 ④2005年12月31日乙公司C产品的账面余额为2600万元对C产品计提减值准备400万元计入当期损益乙公司期初存货均未计提减值准备税法规定资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除 2乙公司2006年实现的利润总额为4800万元2006年乙公司发生的交易和事项中因会计处理方法与税法规定不同导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下 ①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产仍处于使用中并按投入使用时的预计使用年限预计净残值及确定的折旧方法计提折旧该固定资产在2006年未发生减值 ②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务发生相关支出150万元乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元计入当期损益 ③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元 2006年12月31日根据市场行情转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元对其他存货未计提存货跌价准备 3其他有关资料 ①假定不考虑除所得税外其他相关税费 ②除给定情况外乙公司不存在其他会计与税收之间的差异 ③2005年年初乙公司递延税款期初余额为零 ④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响 要求 计算乙公司2006年应纳税所得额应交所得税及所得税费用并编制相关的会计分录
需要计算的应列出计算过程答案中的金额单位以万元表示有小数的保留两位小数两位小数后四舍五入 A股份有限公司为上市公司系增值税一般纳税企业适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为33%A公司20×7年财务报告批准报出日为20×8年3月20日A公司按净利润的10%提取法定盈余公积在对该公司20×7年度财务报表进行审计时以下交易和事项引起注册会计师的注意 120×7年9月B公司对A公司提起诉讼起诉A公司在最近开发的新产品中运用了B公司的专利技术要求A公司赔偿其经济损失1000万元A公司组织本公司技术人员对涉及的新产品进行研究后认为该产品中运用的技术为A公司独创并未侵犯其他公司的专利权根据该结果A公司在20×7年12月31日估计此项诉讼败诉的可能性低于50%在其20×7年度财务报表中未确认任何预计负债 20×8年2月25日法院一审判决A公司败诉要求A公司支付赔偿款800万元另外需承担诉讼费10万元A公司对该判决结果不服于收到判决的当日提起上诉税法规定有关损失应在实际发生时进行税前扣除 220×8年1月25日A公司存贮原材料的一仓库发生火灾造成原材料毁损计130万元A公司预计在上述损失中可自保险公司取得60%的赔偿 320×5年11月15日A公司为其母公司2年期银行贷款提供担保该贷款本金为2000万元年利率为5%按单利计算到期一次还本付息20×7年11月15日该贷款到期A公司的母公司因现金周转发生困难暂时无法支付到期贷款20×7年11月30日贷款银行向法院提起诉讼要求A公司及其母公司偿付上述贷款20×7年12月31日A公司根据贷款协议的规定估计将败诉并且估计其代母公司偿还2000万元的可能性为40%偿还1500万元的可能性为60%按照谨慎性要求A公司于20×7年12月31日确认了2000万元的预计负债 42004年12月15日A公司购入一项固定资产其取得成本为480万元预计使用年限为9年预计净残值为30万元A公司20×7年度财务报表中漏记了此项固定资产的折旧费用 要求 指出上述事项中需要在A公司20×7年度财务报表附注中__的事项并简要说明应__的内容
2007年1月1日甲公司以银行存款7000万元取得乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为14000万元假定公允价值与账面价值相同2007年度乙公司实现净利润6000万元乙公司一直未进行利润分配2008年12月10日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资60%中的1/2出售给某企业出售取得价款6300万元出售时的账面余额仍为7000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为26000万元 除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积 在出售30%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为30%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制对乙公司长期股权投资应由成本法改为按照权益法核算甲乙公司不具有关联关系 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第7至9题在现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时需要调整增加的项目有
A公司与C公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%2008年及2009年发生如下交易或事项 1A公司于2008年1月取得B公司30%的股权实际支付的价款5000万元当日 B公司可辨认净资产账面价值为17500万元公允价值为18000万元 取得投资时B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备该项固定资产的账面原价为1500万元B公司预计使用年限为10年已使用4年采用直线法计提折旧预计净残值为零未计提减值准备取得投资时剩余使用年限为6年公允价值为1200万元A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同 22008年9月B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司A公司将取得的Y商品作为存货管理 3B公司2008年度实现净利润2220万元截至2008年12月31日X商品已对外出售40%Y商品已对外出售70%当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元 42009年3月1日A公司经与C公司协商A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换 A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元换出存货的账面成本为70万元公允价值等于计税价格为100万元 C公司换出无形资产的账面原价为2700万元已累计摊销900万元公允价值为2090万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧摊销 3500万元公允价值为4000万元C公司另支付补价27万元 假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算将换入的商品作为库存商品核算假定该项交换具有商业实质不考虑所得税影响 根据上述资料回答下列问题A公司取得该项长期股权投资的入账价值为万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下 1甲公司2007年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2007年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2008年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下 项目 公允价值 账面价值 可供出售金融资产系对丙公司股票投资 800 7902006年12 月5日取得时的成本 为700万元 无形资产-土地使用权 5000 3000 库存商品 2000 1500 甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2009年12月31日 2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2008年6月30日其公允价值为795万元2008年12月31日其公允价值为700万元跌幅较大2009年1月10日甲公司将该可供出售金融资产对外出售收到款项710万元存入银行 3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法摊销的年限及方法与会计规定相同 42008年10月20日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取 52008年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元 6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算 假定 1除特别说明外不考虑增值税以外其他税费的影响 2甲公司和乙公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告 要求 编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及出售的会计分录
A公司与C公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%2008年及2009年发生如下交易或事项 1A公司于2008年1月取得B公司30%的股权实际支付的价款5000万元当日 B公司可辨认净资产账面价值为17500万元公允价值为18000万元 取得投资时B公司除一批X商品和一项固定资产的公允价值与账面价值不等外其他资产负债的公允价值与账面价值均相同该批X商品的账面成本为600万元公允价值为800万元未计提存货跌价准备该项固定资产的账面原价为1500万元B公司预计使用年限为10年已使用4年采用直线法计提折旧预计净残值为零未计提减值准备取得投资时剩余使用年限为6年公允价值为1200万元A公司与B公司的会计年度及采用的会计政策相同 22008年9月B公司将其成本为400万元的Y商品以700万元的价格出售给A公司A公司将取得的Y商品作为存货管理 3B公司2008年度实现净利润2220万元截至2008年12月31日X商品已对外出售40%Y商品已对外出售70%当期B公司因持有的可供出售金融资产公允价值的上升计入资本公积的金额为200万元 42009年3月1日A公司经与C公司协商A公司以其持有的B公司长期股权投资及自产产品与C公司的一项无形资产和投资性房地产进行交换 A公司换出的对B公司长期股权投资的公允价值为6000万元换出存货的账面成本为70万元公允价值等于计税价格为100万元 C公司换出无形资产的账面原价为2700万元已累计摊销900万元公允价值为2090万元换出的投资性房地产采用成本模式计量成本为7000万元已计提折旧摊销 3500万元公允价值为4000万元C公司另支付补价27万元 假定A公司与C公司换出资产均未计提减值准备不考虑交换过程中除增值税以外的其他相关税费A公司将换入的房地产作为投资性房地产核算C公司将换入的股权投资作为长期股权投资核算将换入的商品作为库存商品核算假定该项交换具有商业实质不考虑所得税影响 根据上述资料回答下列问题A公司换入无形资产的入账价值为万元
乙股份有限公司以下简称“乙公司”采用债务法核算所得税适用的所得税税率为33% 1乙公司2005年实现的利润总额为3600万元2005年乙公司发生的交易和事项中因会计处理方法与税法规定不同导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下 ①2004年12月1日购建环保用A固定资产一项其入账价值为1000万元12月20日达到预定可使用状态并投入使用该固定资产的预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定该固定资产可以采用双倍余额递减法计提折旧折旧年限为10年预计净残值为零 ②按照销售合同规定乙公司承诺对销售的B产品提供3年的免费售后服务乙公司预计2005年销售的B产品售后服务费用为300万元已计入当期损益税法规定与产品售后服务相关的费用在实际发生时允许税前扣除乙公司2005年未发生相关的售后服务支出 ③乙公司2005年度取得国债利息收入200万元税法规定国债利息收入免征所得税 ④2005年12月31日乙公司C产品的账面余额为2600万元对C产品计提减值准备400万元计入当期损益乙公司期初存货均未计提减值准备税法规定资产只有在发生实质性损失时允许税前扣除 2乙公司2006年实现的利润总额为4800万元2006年乙公司发生的交易和事项中因会计处理方法与税法规定不同导致利润总额与应纳税所得额发生差异的交易和事项如下 ①2004年12月20日投入使用的环保用A固定资产仍处于使用中并按投入使用时的预计使用年限预计净残值及确定的折旧方法计提折旧该固定资产在2006年未发生减值 ②2006年度乙公司对2005年销售的B产品提供售后服务发生相关支出150万元乙公司预计2006年销售的B产品售后服务费用为200万元计入当期损益 ③2006年度乙公司因销售C产品而转销存货跌价准备320万元 2006年12月31日根据市场行情转回C产品2005年计提的存货减值准备40万元对其他存货未计提存货跌价准备 3其他有关资料 ①假定不考虑除所得税外其他相关税费 ②除给定情况外乙公司不存在其他会计与税收之间的差异 ③2005年年初乙公司递延税款期初余额为零 ④假定乙公司预计在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的影响 要求 计算乙公司2005年应纳税所得额应交所得税和所得税费用并编制相关会计分录
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