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甲公司2014年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，用以弥补亏损，为此确认递延所得税资产500万元 乙公司2014年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，假定该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，计税时按年数总和法计提折旧，金额比年限平均法多计提折旧1000万元，为此确认递延所得税资产250万元 丙公司2014年年初以银行存款2000万元购入一项交易性金融资产，2014年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税负债250万元 丁公司2014年年初以银行存款4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式进行后续计量，2014年年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元
甲公司2010年经营亏损2000万元，甲公司预计在未来5年内能够产生足够的应税所得额，为此确认递延所得税资产500万元 乙公司2010年年初购入设备一台，乙公司在会计处理时按照年限平均法计提折旧，该设备符合税收优惠条件允许加速计提折旧，当年计税时按年数总和法计提折旧金额比年限平均法多计提1000万元，为此确认递延所得税资产250万元 丙公司2010年年初以2000万元购入一项交易性金融资产，2010年年末该项金融资产的公允价值为3000万元，为此确认递延所得税负债250万元 丁公司2010年年初以4000万元购入一项投资性房地产，对其采用公允价值模式计量，2010年末该项投资性房地产的公允价值为3000万元，计税基础为3600万元，为此确认递延所得税负债150万元
租赁期满，投资性房地产转为存货项目，并按照1300万元入账 转换日应与投资性房地产相关科目对应结转，借记"开发产品"科目1500万元，同时贷记"存货跌价准备"300万元 转换日投资性房地产应贷记的金额为1300万元，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益 本年末存货项目应列示的金额为1200万元
700万元 400万元 -100万元 1200万元
700万元 400万元 －100万元 1200万元
租赁期满，投资性房地产转为存货项目，并按照1300万元入账 转换日应与投资性房地产相关科目对应结转，借记“开发产品”科目1500万元，同时贷记“存货跌价准备”300万元 转换日投资性房地产应贷记的金额为1300万元，公允价值与账面价值的差额计入公允价值变动损益 本年末存货项目应列示的金额为1200万元
换入投资性房地产的成本为142.8万元 支付的契税、手续费等应计入当期损益 换入投资性房地产的成本为174万元 换出设备的处置利得为30万元
湘公网安备 43130202000226号