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按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费－应交增值税(进项税额转出)” 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费－应交增值税(出口退税)” 按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
出口货物的离岸价 税务机关依据有关规定核定的离岸价 出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等 购进货物的不含税价款 出口货物的到岸价
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)” 按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)” 按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
实行“免、抵、退”税管理办法的生产企业提供出口货物的出口发票 外贸企业提供出口货物的出口发票 出口货物报关单(出口退税专用) 出口收汇核销单 全部银行账号
当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额 当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期应退税额 应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期免抵税额
生产企业自营出口货物 生产企业委托出口货物 生产性外商投资企业自营出口货物 外贸企业出口收购货物
进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣 进口料件征税税率小于或等于复出口货物退税税率的，按进口料件征税税率计算抵扣 进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按复出口货物的退税税率计算抵扣 进口料件征税税率大于复出口货物退税税率的，按进口料件征税税率计算抵扣
出口货物退(免)税的税种仅限于增值税 外贸企业出口货物适用免、抵、退税办法 生产企业白营出口，适用免、抵、退税办法 外贸企业出口货物退还增值税依购进货物的增值税专用发票上注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算 报关未离境的货物属于出口货物退免税的货物范围
实行免抵退税办法的出口企业或其他单位在申报办理出口退(免)税时,需报送当期《增值税纳税申报表》 生产企业申报免抵退税时,若存在报送的《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》中的离岸价与相应出口货物报关单上的离岸价不一致的情况,不得进行免抵退税申报 出口企业或其他单位出口并按会计规定做销售的货物,须在做销售的次月进行增值税纳税申报 企业当月出口的货物须在当月的增值税纳税申报期内,向主管税务机关办理增值税纳税申报、免抵退税相关申报及消费税免税申报
应退税额＝出口货物数量×加权平均进价×税率 应退税额＝ 出 口 货 物数量×加权平均进价×退税率 应退税额＝出口货物销售额×退税率 应退税额＝出口货物数量×(售价－加权平均进价) ×退税率
生产企业自营出口货物 生产企业委托出口货物 生产性外商投资企业自营出口货物 外贸企业出口收购货物 外贸企业委托出口货物
来料加工免税证明复印件 出口货物报关单(出口退税联)复印件 出口发票原件 (生产企业进料加工贸易申请表) (生产企业自营(委托)出口货物免抵退税申报表)
出口货物的离岸价 税务机关依据有关规定核定的离岸价 出口货物的到岸价和除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等 出口货物的到岸价 购进货物的不含税价款
收购货物出口的外贸企业 受托代理出口货物的外贸企业 自营出口自产货物的生产企业 委托出口自产货物的生产企业
当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”小于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期 “免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报 若退税部门审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整 “出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额
外贸企业出口货物，享受出口退税政策 商业企业出口货物，享受出口退税政策 生产企业自营出口货物，享受出口退税政策 生产企业委托外贸代理出口的自产货物，享受出口退税政策
企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)” 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)” 按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
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