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建立健全内部控制 保证内部控制有效实施 对内部控制的健全性和有效性进行评价 在任何情况下都要实施内部控制测试
了解被审计单位及其环境,包括了解内部控制 评价注册会计师遵守职业道德要求的情况 实施与审计准则一致的关于对被审计单位财务报表审计的质量控制程序 注册会计师就审计业务约定条款与被审计单位达成一致意见
明确各部门的职责权限 要求外单位对本单位进行监督 对内部控制建立与实施情况进行内部监督检查 对内部控制建立与实施情况进行自我评价
内部控制设置的健全性 内部控制设置的合法性 内部控制设置的适当性 内部控制设置的合理性
反洗钱内部控制的检查、评价部门应当隶属内部控制制度的指定和执行部门 反洗钱内部控制的检查、评价部门应有直接董事会和高级管理层报告的渠道 反洗钱内部控制制度的组织推动情况可由内部审计机构负责检查评价 可请外部审计机构对本单位履行反洗钱义务的整体情况进行检查评价
了解被审计单位情况及其环境 查找被审计单位内部控制运行中的所有缺陷 实施审计程序,以了解被审计单位内部控制的设计 实施穿行测试,以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行
对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的范围 对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试与实质性测试的重点 对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段内部控制测试的有效性 对内部控制的初步评价结果将直接影响到审计实施阶段实质性测试的有效性
编制审计实施方案 对内部控制进行初步调查 对内部控制进行测试 对财务报表项目进行实质性审查 征求被审计单位对审计报告的意见
了解被审计单位的基本情况 签定审计业务约定书 初步了解和评价被审计单位的内部控制制度 收集审计证据 分析审计风险F初步界定审计重要性G编制审计计划
审计人员可以根据内部控制测评结果,向被审计单位提出健全内部控制的建议 内部控制测评可以代替实质性测试,从而减少审计工作量,节约审计成本 审计人员通过实施内部控制测评,对被审计单位的控制风险水平进行评估 审计人员可以根据内部控制测评结果,确定被审计单位会计信息的可靠性水平
了解被审计单位的内部控制,对控制风险进行初步评估 拟信赖被审计单位内部控制,实施符合性测试程序,对控制风险进一步评估 实施实质性测试程序时,对控制风险进行最终评估 终结审计之前,根据实质性测试的结果和其他审计证据,对控制风险进行最终评估
审计项目计划阶段 审计准备阶段 审计实施阶段 审计终结阶段
对内部控制进行调查与初步评价 编制审计实施方案 进行内部控制测试 编制审计工作方案
审计质量责任 审计组织内部管理 审计人力资源 被审计单位内部控制 审计业务执行
建立严格的专业培训和继续教育制度 在实施审计之前编制切实可行的审计方案 建立审计工作底稿的分级复核制度 对被审计单位提出完善内部控制的建议
内部控制的目标是合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及遵守适用的法律法规的要求 内部控制要素包括控制环境、控制活动以及对控制的监督三个方面 如果在设计和实施进一步审计程序时拟利用被审计单位内部生成的信息,针对该信息完整性和准确性的控制可能与审计相关 注册会计师需要了解和评价的内部控制只是与财务报表审计相关的内部控制,并非被审计单位所有的内部控制