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甲公司是一家制药企业。2008年，甲公司在现有产品P-I的基础上成功研制出第二代产品P-Ⅱ。如果第二代产品投产，需要新购置成本为10000000元的设备一台，税法规定该设备使用期为5年，采用直线法计提...
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甲公司是一家推行产品多样化战略的公司该公司常常不能充分利用现有子公司网络的生产设施来减少直接投资的固
许可证交易或合资企业
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资本金投入
客户忠诚度
规模经济
现有产品的成本优势
甲企业是我国一家生产空调的龙头企业在最近的市场调查中发现国内另外一家生产手机的知名公司乙公司正准备进
规模经济
现有企业对关键资源的控制
限制进入定价
行为性障碍
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产品事业部制组织结构
职能制组织结构
战略业务单位组织结构
H型组织结构
甲公司是一家制药企业2008年甲公司在现有产品P．I的基础上成功研制出第二代产品P．Il如果第二代产
甲公司是一家制药企业2008年甲公司在现有产品P-Ⅰ的基础上成功研制出第二代产品P-Ⅱ如果第二代产品
甲公司是一家制药公司拟将其生产的药品销售价格提高25%因此被相关部门约谈该部门拟以乱涨价为由对其进行
和解
协作
折中
让步
甲公司是一家制药企业2008年甲公司在现有产品P—Ⅰ的基础上成功研制出第二代产品P—Ⅱ如果第二代产品
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32
25.6
40
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甲公司是一家制药企业2008年甲公司在现有产品P-I的基础上成功研制出第二代产品P-Ⅱ如果第二代产品
甲公司是一家制药企业2008年甲公司在现有产品P-I的基础上成功研制出第二代产品P-Ⅱ如果第二代产品
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客户忠诚度
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甲公司与县法院之间的关系
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甲企业是我国一家生产空调的龙头企业在最近的市场调查中发现国内另外一家生产手机的知名公司乙公司正准备进
规模经济
现有企业对关键资源的控制
限制进入定价
行为性障碍
甲公司是一家制药企业2008年甲公司在现有产品P—I的基础上成功研制出第二代产品P—Ⅱ如果第二代产品
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10
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一甲公司库存A产成品的月初数量为1000台月初账面余额为8000万元A在产品的月初数量为400台月初账面余额为600万元当月为生产A产品耗用原材料发生直接人工和制造费用共计15400万元其中包括因台风灾害而发生的仪式损失300万元当月甲公司完成生产并入库A产成品2000台销售A产成品2400台当月末甲公司库存A产成品数量为600台无在产品甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1小题至第2小题 甲公司A产成品当月末的账面余额为
二以下第3小题至第6小题为互不相干的多项选择题下列各项关于资产期末计量的表述中正确的有
下列关于资产减值会计处理的表述中错误的是2004年考题
20×1年度和20×2年度甲公司发生的部分交易或事项以及相关的会计处理如下 120×1年1月1日甲公司按面值购入乙公司当日发行的债权10万张每张面值100元票面年利率5%同时以每股25元的价格购入乙公司股票100万股占乙公司有表决权股份的3%对乙公司不具有重大影响甲公司将上述债券和股票投资均划分为可供出售金融资产 乙公司因投资决策失误发生严重财务困难至20×1年12月31日乙公司债券和股票公允价值分别下降为每张75元和每股15元甲公司认为乙公司债券和股票公允价值的下降为非暂时性下跌对其计提价值损失合计1250万元 20×2年乙公司成功进行了战略重组财务状况大为好转至20×2年12月31日乙公司债券和股票的公允价值分别上升为每张90元和每股20元甲公司将之前计提的减值损失650万元予以转回并作如下会计处理 借可供出售金融资产——公允价值变动650万元 贷资产减值损失650万元 220×2年5月1日甲公司与丙公司达成协议将收取一组住房抵押贷款90%的权利以9100万元的价格转移给丙公司甲公司继续保留收取该组贷款10%的权利根据双方签订的协议如果该组贷款发生违约则违约金额首先从甲公司拥有的10%的权利中扣除直至扣完为止20×2年5月1日甲公司持有的该组住房贷款本金和摊余成本均为10000万元等于公允价值该组贷款期望可收回金额为9700万元过去的经验表明类似贷款可收回金额至少不会低于9300万元甲公司在该项金额资产转移交易中提供的信用增级的公允价值为100万元甲公司将该项交易作为以继续涉入的方式转移金融资产并作如下会计处理 借银行存款9100万元 继续涉入资产——次级权益1000万元 贷贷款9000万元 继续涉入负债1100万元 320×2年12月31日甲公司按面值100元发行了100份可转换债券取得发行收入总额10000万元该债券的期限为3年票面年利率为5%按年支付利每份债券均可在到期前的任何时间转换为甲公司10股普通股在债券到期前持有者有权利在任何时候要求甲公司按面值赎回该债券甲公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券市场年利率为6%假定在债券发行日以市场利率计算的可转换债券本金和利息的现值为9400万元市场上类似可转换债券持有者提前要求赎回债券权利提前赎回权的公允价值为60万元甲公司将嵌入可转换债券的转股权和提前赎回权作为衍生工具予以分拆并作如下会计处理 借银行存款10000万元 应付债券——利息调整600万元 贷应付债券——债券面值10000万元 衍生工具——提前赎回权60万元 资本公积——其他资本公积股份转换权540万元 甲公司20×2年度实现账面净利润20000万元按照净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素 要求 根据资料2判断甲公司20×2年5月1日将部分住房抵押贷款转移的会计处理是否正确并说明理由如果甲公司的会计处理不正确请编制更正的会计分录
甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会处理如下 1甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表 甲公司上述连带保证责任产生于20×1年根据甲公司乙公司及银行三方签订的合同乙公司向银行借款7000万元除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外甲公司作为连带责任保证人在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任20×3年10月乙公司无法偿还到期借款20×3年12月26日甲公司乙公司及银行三方经协商一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息按当时乙公司抵押房产的市场价格估计甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元为此甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明但未确认与该事项相关的负债 20×4年3月1日由于抵押的房产存在产权纠纷乙公司无法拍卖为此银行向法院提起诉讼要求甲公司承担连带保证责任20×4年3月20日法院判决甲公司承担连带保证责任 假定税法规定企业因债务担保的损失不允许税前扣除 2甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议将其生产的一台大型设备出售给丙公司合同约价款总额为14000万元签约当日支付价款总额的30%之后30日内支付30%另外40%于签约后180日内支付 甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项根据丙公司提供的银行账户余额情况甲公司估计丙公司能够按期付款为此甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元并结转相关成本10000万元 20×4年9月因自然灾害造成生产设施重大毁损丙公司遂通知甲公司其无法按期支付所购设备其余40%款项甲公司在编制20×4年度财务报表时经向丙公司核实预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入但未确认与该事项相关的所得税影响 借主营业务收入5600万元 贷应收账款5600万元 320×4年4月20日甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元甲公司在对外提供20×3年度财务报表时因无法预计是否符合有关的税收优惠政策故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项为此甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额 420×4年10月1日甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年该项变更自20×4年1月1日起执行董事会会议纪要中对该事项的说明为考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化将该固定资产的折旧年限调整为20年这更符合为企业带来经济利益流入的情况 上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入原值为3600万元甲公司采用年限平均法计提折旧预计净残值为零税法规定该固定资产的计税年限最低为15年甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除 在20×4年度财务报表中甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元 5甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下 ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元 ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元该资产的计税基础为取得时的成本 ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元 ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元 甲公司适用的所得税税率为25%在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响甲公司20×4年度实现盈利按照净利润的10%提取法定盈余公积 要求 根据资料1至4逐项说明甲公司的会计处理是否正确并说明理由对于不正确的会计处理编制更正的会计分录
甲公司为股份有限公司2003年7月1日为新建生产车间而向商业银行借人专门借款2000万元年利率为4%款项已存入银行至2003年12月31日因建筑地面上建筑物的拆迁补偿问题尚未解决建筑地面上原建筑物尚未开始拆迁该项借款存人银行所获得的利息收入为19.8万元甲公司2003年就上述借款应予以资本化的利息为万元2004年考题
经省.自治区.直辖市人民政府批准经济发达地区土地使用税的适用税额标准可以适当提高但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%
某外商投资举办的摩托车生产企业1997年5月在我国投产经营期限15年1997年—2002年的获利情况分别为—30万元20万元50万元70万元120万元160万元2003年1—11月份实现应纳税所得额140万元12月份生产经营情况如下 1外购原材料支付价款480万元增值税81.6万元取得增值税专用发票支付运输费用48万元取得运输单位开具的普通发票 2向国外销售摩托车800辆折合人民币400万元在国内销售摩托车300辆取得不含税销售额150万元 2应扣除的摩托车销售成本300万元发生管理费用90万元其中含交际应酬费20万元发生销售费用40万元 4发生意外事故损失当月外购的不含增值税的原材料金额32.79万元其中含运费金额2.79万元本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元 5从境外分支机构取得税后收益82.5万元在国外实际已缴纳了25%的公司所得税 注增值税税率17%退税率13%消费税税率10%企业所得税税率30%地方所得税税率3% 要求按下列顺序回答问题 1计算该企业12月份应抵扣的进项税额总和 2计算该企业12月份应缴纳的增值税 3计算该企业12月份应退的增值税 4计算该企业12月份应缴纳的消费税 5计算该企业12月份境外收益共计应补缴的企业所得税和地方所得税总和 6计算该企业12月份实现的销售收入总和不含境外收益 7计算该企业12月份所得税前准予扣除的成本费用税金和损失总和 8计算该企业2003年度应缴纳的企业所得税和地方所得税总和不含境外收益
下列项目中应作为管理费用核算的有2004年考题
甲公司为我国境内注册的上市公司其主要客户在我国境内20×1年12月起甲公司董事会聘请了新华会计师事务所为其常年财务顾问20×1年12月31日该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件其内容如下 王某注册会计师 我公司想请你就本邮件的附件1和附件2所述相关交易或事项提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议所附交易或事项对有关税金和递延所得税以及现金流量表的影响合并财务报表中外币报表折算差额的计算我公司有专人负责处理无需你提出建议除所附资料提供的信息外不考虑其他因素 附件1对乙公司丙公司投资情况的说明 1我公司出于长期战略考虑20×1年1月1日以1200万欧元购买了在意大利注册的乙公司发行在外的80%股份计500万股并自当日起能够控制乙公司的财务和经营政策为此项合并我公司另支付相关审计法律等费用200万元人民币乙公司所有客户都位于意大利以欧元作为主要结算货币且与当地的银行保持长期良好的合作关系其借款主要从当地银行借入 考虑到原管理层的能力业务熟悉程度等我公司完成收购交易后保留了乙公司原管理屋的所有成员 20×1年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为1250万欧元欧元与人民币之间的即期汇率为1欧元=8.8元人民币 20×1年度乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算发生的净亏损为300万欧元 乙公司的利润表在折算为母公司记账本位币时按照平均汇率折算其他相关汇率信息如下20×1年12月31日1欧元=9元人民币20×1年度平均汇率1欧元=8.85元人民币 我公司有确凿的证据认为对乙公司的投资没有减值迹象并自购买日起对乙公司的投资按历史成本在个别资产负债表中列报 2为保障我公司的原材料供应20×1年7月1日我公司发行1000万股普通股换到丙公司原股东持有的丙公司20%有表决权股份我公司取得丙公司20%有表决权股份后派出一名代表作为丙公司董事会成员参与丙公司的财务和经营决策丙公司注册地为我国境内某省以人民币为记账本位币 股份发行日我公司每股股份的市场价格为2.5元发行过程中支付券商手续费50万元丙公司可辨认净资产的公允价值为13000万元账面价值为12000万元其差额为丙公司一项无形资产增值该无形资产预计尚可使用5年预计净残值为零按直线法摊销 20×1年度丙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1200万元其中1至6月份实现净利润500万元无其他所有者权益变动事项 我公司在本交易中发行1000万股股份后发行在外的股份总额为15000万股每股面值为1元 我公司在购买乙公司丙公司的股份之前在他们不存在关联方关系 附件220×1年度我公司其他相关业务的情况说明 11月1日我公司与境内子公司丁公司签订租赁协议将我公司一栋办公楼出租给丁公司租赁期开始日为协议签订日年租金为85万元租赁期为10年 丁公司将租赁的资产作为其办公楼我公司将该栋出租办公楼作为投资性房地产核算并按公允价值进行后续计量该办公楼租赁期开始日的公允价为1660万元20×1年12月31日的公允价值为1750万元 该办公楼于20×0年6月30日达到预定可使用状态并交付使用其建造成本为1500万元预计使用年限为20年预计净残值为零 我公司对所有固定资产按年限平均法计提折旧 2在我公司个别财务报表中20×1年12月31日应收乙公司账款500万元已计提坏账准备20万元 要求请从王某注册会计师的角度回复李某邮件回复要点包括但不限如下内容 根据附件2 ①简述甲公司出租办公楼在合并财务报表中的处理及理由并编制相关调整分录 ②简述甲公司应收乙公司账款在合并财务报表中的处理及理由并编制相关抵消分录
下列有关存货会计处理的表述中正确的有2004年考题
设在经济特区的某外商投资企业先进技术企业注册资本5000万元中方与外方的资本比例为73经营期限20年1995年8月投产1995年—2002年的生产经营情况见下表 金额单位万元 该企业适用的增值税税率17%企业所得税税率15%本题不考虑地方所得税经主管税务机关核准将执行税收优惠的时间从1996年计算2000年以后该企业被继续认定为先进技术企业 2003年度该企业自行核算取得产品销售收入8000万元非产品销售的其他业务收入总额600万元应扣除的成本费用税金等共计7900万元实现会计利润700万元后经聘请的会计师事务所审核发现企业自行核算中存在以下问题 1直接销售产品给某使用单位开具普通发票取得含税销售额93.6万元取得与销售产品有关的运输收人11.7万元未列入收入总额 2发生的与生产经营相关的交际应酬费90万元技术开发费60万元2002年的技术开发费50万元已据实扣除 3转让股票收益70万元12月接受某公司捐赠货物一批取得增值税专用发票注明价款60万元增值税10.2万元企业负担运输费用4万元企业对此未作账务处理 4在“营业外支出”账户中发生的通过民政局向灾区捐赠50万元直接向某学校捐赠20万元资助相关联的科研机构开发经费40万元全部作了扣除 要求按下列顺序回答问题 1计算1995年—2002年该企业应缴纳的企业所得税总和 2计算审核的问题中应补缴的增值税总和 3销售产品应调增应纳税所得额 4发生的交际应酬费和技术开发费加计扣除后应调增应纳税所得额 5转让股权和捐赠应调增应纳税所得额 6直接捐赠和资助关联的科研机构应调增应纳税所得额 7计算2003年该企业应缴纳的企业所得税 8计算2003年该企业实现的税后利润 9定该企业的外国投资者将2003年应分得的税后利润的80%用于再投资增加本企业的注册资本金经营期限8年请计算外国投资者再投资应退回的企业所得税退税比例40%
甲公司为上市公司2004年年初资本公积科目的贷方余额为120万元2004年1月1日甲公司以设备向乙公司投资取得乙公司有表决权资本的30%采用权益法核算甲公司投资后乙公司所有者权益总额为1000万元甲公司投出设备的账面原价为300万元已计提折旧15万元已计提减值准备5万元2004年5月31日甲公司接受丙公司现金捐赠100万元甲公司适用的所得税税率为33%2004年度应交所得税为330万元假定不考虑其他因素2004年12月31日甲公司资本公积科目的贷方余额为万元2004年考题
下列关于上市公司中期会计报表的表述中正确的有2004年考题
甲公司20×3年度实现账面净利润15000万元其20×3年度财务报表于20×4年2月28日对外报出该公司20×4年度发生的有关交易或事项以及相关的会处理如下 1甲公司于20×4年3月26日依据法院判决向银行支付连带保证责任赔款7200万元并将该事项作为会计差错追溯调整了20×3年度财务报表 甲公司上述连带保证责任产生于20×1年根据甲公司乙公司及银行三方签订的合同乙公司向银行借款7000万元除以乙公司拥有的一栋房产向银行提供抵押外甲公司作为连带责任保证人在乙公司无力偿付借款时承担连带保证责任20×3年10月乙公司无法偿还到期借款20×3年12月26日甲公司乙公司及银行三方经协商一致同意以乙公司用于抵押的房产先行拍卖抵偿借款本息按当时乙公司抵押房产的市场价格估计甲公司认为拍卖价款足以支付乙公司所欠银行借款本息7200万元为此甲公司在其20×3年度财务报表附注中对上述连带保证责任进行了说明但未确认与该事项相关的负债 20×4年3月1日由于抵押的房产存在产权纠纷乙公司无法拍卖为此银行向法院提起诉讼要求甲公司承担连带保证责任20×4年3月20日法院判决甲公司承担连带保证责任 假定税法规定企业因债务担保的损失不允许税前扣除 2甲公司于20×4年3月28日与丙公司签订协议将其生产的一台大型设备出售给丙公司合同约价款总额为14000万元签约当日支付价款总额的30%之后30日内支付30%另外40%于签约后180日内支付 甲公司于签约日收到丙公司支付的4200万元款项根据丙公司提供的银行账户余额情况甲公司估计丙公司能够按期付款为此甲公司在20×4年第1季度财务报表中确认了该笔销售收入14000万元并结转相关成本10000万元 20×4年9月因自然灾害造成生产设施重大毁损丙公司遂通知甲公司其无法按期支付所购设备其余40%款项甲公司在编制20×4年度财务报表时经向丙公司核实预计丙公司所欠剩余款项在20×7年才可能收回20×4年12月31日按未来现金流量折算的现值金额为4800万元甲公司对上述事项调整了第1季度财务报表中确认的收入但未确认与该事项相关的所得税影响 借主营业务收入5600万元 贷应收账款5600万元 320×4年4月20日甲公司收到当地税务部门返还其20×3年度已交所得税款的通知4月30日收到税务部门返还的所得税款项720万元甲公司在对外提供20×3年度财务报表时因无法预计是否符合有关的税收优惠政策故全额计算交纳了所得税并确认了相关的所得税费用 税务部门提供的税收返还凭证中注明上述返还款项为20×3年的所得税款项为此甲公司追溯调整了已对外报出的20×3年度财务报表相关项目的金额 420×4年10月1日甲公司董事会决定将其管理用固定资产的折旧年限由10年调整为20年该项变更自20×4年1月1日起执行董事会会议纪要中对该事项的说明为考虑到公司对某管理用固定资产的实际使用情况发生变化将该固定资产的折旧年限调整为20年这更符合为企业带来经济利益流入的情况 上述管理用固定资产系甲公司于20×1年12月购入原值为3600万元甲公司采用年限平均法计提折旧预计净残值为零税法规定该固定资产的计税年限最低为15年甲公司在计税时按照15年计算确定的折旧在所得税前扣除 在20×4年度财务报表中甲公司对该固定资产按照调整后的折旧年限计算的年折旧额为160万元与该固定资产相关的递延所得税资产余额为40万元 5甲公司20×4年度合并利润表中包括的其他综合收益涉及事项如下 ①因增持对子公司的股权增加资本公积3200万元 ②当年取得的可供出售金融资产公允价值相对成本上升600万元该资产的计税基础为取得时的成本 ③因以权益结算的股份支付确认资本公积360万元 ④因同一控制下企业合并冲减资本公积2400万元 甲公司适用的所得税税率为25%在本题涉及的相关年度甲公司预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用来抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响甲公司20×4年度实现盈利按照净利润的10%提取法定盈余公积 要求 计算确定甲公司20×4年度合并利润表中其他综合收益项目的金额
甲公司20×1年至20×4年发生以下交易或事项 20×1年12月31日购入一栋办公楼实际取得成本为3000万元该办公楼预计使用年限为20年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧 因公司迁址20×4年6月30日甲公司与乙公司签订租赁协议该协议约定甲公司将上述办公楼租赁给乙公司租赁期开始日为协议签订日租赁2年年租金150万元每半年支付一次租赁协议签订日该办公楼的公允价值为2800万元 甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量20×4年12月31日该办公楼的公允价值为2200万元 要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第9小题至第10小题 上述交易或事项对甲公司20×4年度营业利润的影响金额是
中国公民李某为一文工团演员2003年1—12月收入情况如下 1每月取得工薪收入6000元12月取得年终奖金24000元 2每月参加赴郊县乡村文艺演出一次每一次收入3000元每次均通过当地教育局向农村义务教育捐款2000元 3取得定期存款利息10000元其中1999年10月31日前的利息1000元 4在A国讲学一次取得收入50000元已按该国税法规定在该国缴纳了个人所得税8000元 5在B国出版自传作品一部取得稿酬160000元已按B国税法规定在该国缴纳了个人所得税16000元 附工资薪金所得适用的速算扣除数表 要求按下列顺序回答问题 1计算2003年的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税总和 2计算2003年赴郊县乡村文艺演出收入应缴纳的个人所得税总和 3计算存款利息收入应缴纳的个人所得税 4计算A国讲学收入在我国应缴纳的个人所得税 5计算B国出版自传作品收入在我国应缴纳的个人所得税
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%该公司董事会决定于2003年3月31日对某生产用国有资产进行技术改造2003年3月31日该固定资产的账面原价为5000万元已计提折旧为3000万元未计提减值准备该固定资产预计使用寿命为20年预计净残值为零按直线法计提折旧为改造该固定资产领用生产用原材料500万元发生人工费用190万元领用工程用物资1300万元拆除原固定资产上的部分部件的变价净收人为10万元假定该技术改造工程于2003年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用改造后该固定资产预计可收回金额为3900万元预计尚可使用寿命为15年预计净残值为零按直线法计提折旧甲公司2003年度对该生产用固定资产计提的折旧额为万元2004年考题
一甲公司20×1年度涉及现金流量的交易或事项如下 1因购买子公司的少数股权支付现金680万元 2为建造厂房发行债券收到现金8000元 3附追索权转让应收账款收到现金200万元 4因处置子公司收到现金350万元处置时该子公司现金余额为500万元 5支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元 6因购买子公司支付现金780万元购买时该子公司现金余额为900万元 7因购买交易性权益工具支付现金160万元其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元 8因持有的债券到期收到现金120万元其中本金为100万元利息为20万元 9支付在建工程人员工资300万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1小题至第2小题 下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中正确的有
下列关于出租人对融资租赁会计处理的表述中正确的有2004年考题
二以下第3小题至第6小题为互不相干的多项选择题甲公司20×0年1月1日购入乙公司80%股权能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外甲公司无其他子公司20×0年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元无其他所有者权益变动20×0年末甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元20×1年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元无其他所有者权益变动20×1年末甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元下列各项关于甲公司20×0年度和20×1年度合并财务报表列报的表述中正确的有
四20×1年1月1日甲公司支付800万元取得乙公司100%的股权购买日乙公司可辨认净值产的公允价值为600万元20×1年1月1日至20×2年12月31日期间乙公司以购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为50万元未分配现金股利持有可供出售金融资产的公允价值上升20万元除上述外乙公司无其他影响所有者权益变动的事项 20×3年1月1日甲公司转让所持有乙公司70%的股权取得转让款项700万元甲公司持有乙公司剩余30%股权的公允价值为300万元转让后甲公司能够对乙公司施加重大影响 要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第7小题至第8小题 甲公司因转让以公司70%股权再20×3年度合并财务报表中应确认的投资收益是
甲股份有限公司2004年度发生的下列交易或事项中应采用未来适用法进行会计处理的有2004年考题
20×1年度甲公司发生的相关交易或事项如下 14月1日甲公司收到先征后返的增值税600万元 26月30日甲公司以8000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋该房屋的预计使用年限为50年当地政府为鼓励甲公司在当地投资于同日拨付甲公司2000万元作为对甲公司取得房屋的补偿 38月1日甲公司收到政府拨付的300万元款项用于正在建造的新型设备至12月31日该设备仍处于建造过程中 410月10日甲公司收到当地政府追加的投资500万元 甲公司按年限平均法对固定资产计提折旧 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第11小题至第12小题 甲公司20×1年度因政府补助应确认的收益金额是
甲公司为一家机械设备制造企业按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积 20×1年3月新华会计事务所对甲公司20×0年度财务报表进行审计时现场审计人员关注到其20×0年以下交易或事项的会计处理 11月1日甲公司与乙公司签订资产转让合同合同约定甲公司将其办公楼 以4500万元的价格出售给乙公司同时甲公司自20×0年1月1日至20×4年12月31日止期间可继续使用该办公楼但每年末需支付乙公司租金300万元期满后乙公司收回办公楼当日该办公楼账面原值为6000万元已计提折旧750万元未计提减值准备预计尚可使用年限为35年同等办公楼的市场售价为5500万元市场上租用同等办公楼需每年支付租金520万元1月10日甲公司收到乙公司支付的款项并办妥办公楼产权变更手续甲公司会计处理20×0年确认营业外支出750万元管理费用300万元 21月10日甲公司与丙公司签订建造合同为丙公司建造一项大型设备合同约定设备总造价为450万元工期自20×0年1月10日起1年半如果甲公司能够提前3个月完工丙公司承诺支付奖励款60万元当年受材料和人工成本上涨等因素影响甲公司实际发生建造成本350万元预计为完成合同尚需发生成本150万元工程结算合同价款280万元实际收到价款270万元假定工程完工进度按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定年末工程能否提前完工尚不确定 甲公司会计处理20×0年确认主营业务收入357万元结转主营业务成本350万元工程施工科目余额357万元与工程结算科目余额280万元的差额77万元列入资产负债表存货项目中 310月20日甲公司向丁公司销售M型号钢材一批售价为1000万元成本为800万元钢材已发出款项已收到根据销售合同约定甲公司有权在未来一年内按照当时的市场价格自丁公司回购同等数量同等规格的钢材截至12月31日甲公司尚未行使回购的权利据采购部门分析该型号钢材市场供应稳定 甲公司会计处理20×0年确认其他应付款1000万元同时将发出钢材的成本结转至发出商品 410月22日甲公司与戊公司合作生产销售N设备戊公司提供专利技术甲公司提供厂房及机器设备N设备研发和制造过程中所发生的材料和人工费用由甲公司和戊公司根据合同规定各自承担甲公司具体负责项目的运作但N设备研发制造及销售过程中的重大决策由甲公司和戊公司共同决定N设备由甲公司统一销售销售后甲公司需按销售收入的30%支付给戊公司当年N设备共实现销售收入2000万元 甲公司会计处理20×0年确认主营业务收入2000万元并将支付给戊公司的600万元作为生产成本结转至主营业务成本 512月30日甲公司与辛银行签订债务重组协议协议约定如果甲公司于次年6月30日前偿还全部长期借款本金8000万元辛银行将豁免甲公司20×0年度利息400万元以及逾期罚息140万元根据内部资金筹措及还款计划甲公司预计在20×1年5月还清上述长期借款 甲公司会计处理20×0年确认债务重组收益400万元未计提140万元逾期罚息 612月31日因合同违约被诉案件尚未判决经咨询法律顾问后甲公司认为很可能赔偿的金额为800万元20×1年2月5日经法院判决甲公司应支付赔偿金500万元当事人双方均不再上诉 甲公司会计处理20×0年末确认预计负债和营业外支出800万元法院判决后未调整20×0年度财务报表 假定甲公司20×0年度财务报表于20×1年3月31日对外公布本题不考虑增值税所得税及其他因素 要求 计算甲公司20×0年度财务报表中存货营业收入营业成本项目的调整金额减少数以-表示
三20×1年11月20日甲公司购进一台需要安装的A设备取得的增值税专用发票注明的设备价款为950万元可抵扣增值税进项税额为161.5万元款项已通过银行支付安装A设备时甲公司领用原材料36万元不含增值税额支付安装人员工资14万元20×1年12月30日A设备达到预定可使用状态A设备预计使用年限为5年预计净残值率为5%甲公司采用双倍余额递减法计提折旧 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第5小题至第6小题 甲公司20×4年度对A设备计提的折旧是
某市轿车生产企业为增值税一般纳税人2003年度账面记载注册资本10000万元职工1200人当年相关经营情况如下 1外购原材料取得防伪税控系统开具的增值税专业发票注明金额5000万元增值税进项税额850万元另支付购货运输费用200万元装卸费用20万元保险费用30万元 2对外销售A型小轿车1000辆每辆含税金额17.55万元共计取得含税金额17550万元支付销售小轿车的运输费用300万元保险费用和装卸费用160万元 3销售A型小轿车40辆给本公司职工以成本价核算取得销售金额400万元该公司新设计生产B型小轿车5辆每辆成本价12万元为了检测其性能将其转为自用市场上无B型小轿车销售价格 4从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票注明金额500万元另支付运输费用30万元 5转让10年前建成的旧生产车间取得收入1200万元该车间的原值为1000万元已提取折旧400万元该车间经有权机构评估成新度为30%目前建造同样的生产车间需要1500万元转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元发生其他相关费用20万元 6转让一块土地使用权取得收入560万元年初取得该土地使用权时支付金额420万元转让时发生相关费用6万元 7发生业务招待费130万元技术开发费280万元上年发生技术开发费260万元其他管理费用1100万元 8发生广告费用700万元业务宣传费用140万元展览费用90万元 9发生财务费用900万元其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%金融机构同期贷款利率为5% 10全年计入成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职212212会经费职工福利费职工教育经费共计1500万元 注适用消费税税率10%B型小轿车成本利润率8%当地人均月计税工资标准为800元企业不能出具工会经费拨缴款专用收据 要求按下列顺序回答问题 1分别计算该企业2003年应缴纳的消费税增值税营业税城市维护建设税和教育费附加土地增值税 2计算该企业2003年实现的应税收入总和 3计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和 4计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和 5计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和 6计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和 7计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和 8计算企业所得税前准许扣除的工资工资附加三费标准及调整金额 9计算该企业2003年应缴纳的企业所得税
丙公司为上市公司2001年1月1日丙公司以银行存款6000万元购入一项无形资产2002年和2003年末丙公司预计该项无形资产的可收回金额分别为4000万元和3556万元该项无形资产的预计使用年限为10年按月摊销丙公司于每年末对无形资产计提减值准备计提减值准备后原预计使用年限不变假定不考虑其他因素丙公司该项无形资产于2004年7月1日的账面余额为万元2004年考题
下列有关分部报告的表述正确的有2004年考题
二甲公司20×0年1月1日发行在外的普通股为27000万股20×0年度实现归属于普通股股东的净利润为18000万元普通股平均市价为每股10元20×0年度甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下 14月20日宣告发放股票股利以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股除权日为5月1日 27月1日根据经批准的股权激励计划授予高管人员6000万份股票期权每份期权行权时按4元的价格购买甲公司1股普通股行权日为20×1年8月1日 312月1日甲公司按高价回购普通股6000万股以备实施股权激励计划之用 要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第3小题至第4小题 甲公司20×0年度的稀释每股收益是
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