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年度整体评价是公司对各单位内部控制有效性进行评价,并出具评价结论 年度整体评价重点关注年度财务报告、年度预算 年度整体评价不再对内控自评价发现缺陷的流程进行再测试 年度整体评价时,检查各单位内控自评价工作的程序与方法是否遵循公司统一的测试标准与要求 年度整体评价时,不再检查各单位内控自评价工作文档记录
企业财务部门 企业业务部门 企业董事会或类似权力机构 企业风险管理部门
内部控制存在多个一般缺陷的,不可出具内部控制有效结论 内部控制有效是指不存在内控缺陷 内部控制存在多个重要缺陷但不构成重大缺陷的,应出具内部控制有效结论 内部控制只有一个重大缺陷,应出具无效性结论 内部控制存在多个重大缺陷,才应出具无效性结论
董事会或类似权力机构 总经理 财务负责人 内部审计负责人
甲公司未建立定期的现金盘点程序属于设计缺陷 乙公司要求所有认定的内控缺陷向董事会报告 丙公司聘请一家会计事务所提供内控评价和内控审计服务 丁公司董事会对内控评价报告的真实性负责
对内部控制建设与实施情况进行周期性监督检查 评价内部控制的有效性 发现内部控制缺陷或因业务变化导致内控需求有变化的,应当立即熔断业务,等待上级检查并处理 发现内部控制缺陷或因业务变化导致内控需求有变化的,应当及时加以改进、更新
内部审计部门应当对未适当履行监督检查和内部控制评价职责承担直接责任 董事会、高级管理层应当对内部控制的有效性分级负责,并对内部控制失效造成的重大损失承担管理责任 业务部门应当对未执行相关制度、流程,未适当履行检查职责,未及时落实整改承担直接责任 监事会负责监督和评价董事会,高级管理层及其成员内部控制职责和经营计划的履行情况 内控管理职能部门应当对未适当履行监督检查和内部控制评价职责承担直接责任
内部控制评价方案报经董事会或其授权审批后实施 评价时可查阅企业的内部流程文档包括风险控制矩阵文档、流程图文档、审批权限表文档 重大缺陷由总经理认定 注册会计师需要对内控的有效性发表意见并提供合理保证
评价内部控制的有效性是企业董事会的责任 评价内部控制的真实性是企业董事会的责任 在实施审计工作的基础上对内部控制的有效性发表审计意见,是注册会计师的责任 在实施审计工作的基础上对内部控制的真实性发表审计意见,是注册会计师的责任
董事会对内部控制的有效性负最终责任,每年至少进行一次全面的内部控制检查评价工作,并形成相应的专门报告 监事会应对董事会、经理人员履行职责的情况进行监督,督促其及时纠正内部控制缺陷 证券公司有保密限制的专项会议只能有特定层级人员参加,专门负责证券公司内部控制的监督、检查与评价工作的高级管理人员和监督检查部门的负责人不得列席该类保密会议 负责监督检查部门的高级管理人员不得兼管业务部门
内控评价主要针对内部控制运行的有效性 评价范围应重点关注重要业务单位、重大业务事项和高风险领域 对各单位开展内控评价可以采取不同的评价方法和标准 内控评价应以事实为依据,报告内容可以主观决定 内控评价应涵盖各类业务和事项
高级管理层 董事会风险管理委员会 高管层风险管理委员会 内部审计部门
内控规范要求企业必须委托会计师事务所对本企业内部控制的有效性进行审计,出具审计报告 内控规范强调内部控制是由企业全体员工实施的 内控规范要求企业实行内部控制自我评价制度 执行内控规范的上市公司应__年度自我评价报告
董事会对内部控制的有效性负最终责任,每年至少进行一次全面的内部控制检查评价工作,并形成相应的专门报告 监事会应对董事会、经理人员履行职责的情况进行监督,督促其及时纠正内部控制缺陷 证券公司有保密限制的专项会议只能有特定层级人员参加,专门负责证券公司内部控制的监督、检查与评价工作的高级管理人员和监督检查部门的负责人不得列席该类保密会议 负责监督检查部门的高级管理人员不得兼管业务部门