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甲股份有限公司(以下简称甲公司)对期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，2012年12月31日，甲公司存货的账面成本为1400万元，其具体情况如下： (1)A产品100件，每件成本为10万元，账面成...
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ABC会计师事务所接受甲股份有限公司以下简称甲公司的委托对其2011年度财务报表进行审计A注册会计师
资产负债表所列的存货均存在并可供使用
所有应当记录的存货均已记录
当期的全部销售交易均已登记入账
期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
与甲股份有限公司以下简称甲公司存在的下列经济利益中对独立性构成不利影响的有
项目组成员中某一助理人员持有少量甲公司的股票
项目合伙人张某所在分部的另一合伙人王某持有甲公司少量的股票
项目组成员李某持有乙股份有限公司少量股票，甲公司也持有该公司少量的股票
项目组成员周某的父亲持有丙股份有限公司大量股票，甲公司是丙股份有限公司的第二大股东
甲股份有限公司对期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价2009年 12月31日库存用于生产A产品的原
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甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为25%20×2年初递延所得税资产为62.5万元其中存货项目余额22.5万元保修费用项目余额25万元未弥补亏损项目余额15万元20×2年初递延所得税负债为7.5万元均为固定资产计税基础与账面价值不同产生本年度实现利润总额500万元20×2年有关所得税资料如下120×1年4月1日购入3年期国库券实际支付价款1056.04万元债券面值1000万元每年3月31日付息一次到期还本票面利率6%实际利率4%甲公司将其划分为持有至到期投资税法规定国库券利息收入免征所得税2因发生违法经营被罚款10万元3因违反合同支付违约金30万元可在税前抵扣4企业于20×0年12月20日取得某项环保用固定资产原价为300万元使用年限为10年会计上采用直线法计提折旧净残值为零假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧净残值为零20×2年12月31日企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元520×2年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元假定该项投资拟长期持有6存货年初和年末的账面余额均为1000万元本年转回存货跌价准备70万元使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元税法规定计提的减值准备不得在税前抵扣7年末计提产品保修费用40万元计入销售费用本年实际发生保修费用60万元预计负债余额为80万元税法规定产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣8甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元其中研究阶段支出100万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定A新技术在当期期末达到预定用途假定该项无形资产从20×3年1月开始摊销910月10日甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议该协议签订后甲公司不能单方面解除根据该协议甲公司于20×3年3月1日起至20×3年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元假定税法规定与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣10至20×1年末止尚有60万元亏损没有弥补其递延所得税资产余额为15万元11假设除上述事项外没有发生其他纳税调整事项要求计算20×2年持有至到期投资利息收入
二下列各项有关每股收益列报的表述中正确的有
五甲公司为增值税一般纳税人20×1年1月1日甲公司应收乙公司账款的账面余额为2300万元已计提坏账准备200万元由于乙公司发生严重的财务困难甲公司与乙公司达成债务重组协议同意乙公司以银行存款200万元A专利权和所持有的丙公司长期股权投资抵偿全部债务根据乙公司有关资料A专利权的账面余额为500万元累计摊销额为50万元已计提资产减值准备100万元公允价值为500万元持有的丙公司长期股权投资的账面价值为800万元公允价值为1000万元当日甲公司与乙公司办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续不考虑此项债务重组发生的相关税费甲公司将所取得的专利权作为无形资产核算并准备长期持有所取得的丙公司10%股权采用成本法核算此项长期股权投资20×1年3月2日丙公司发放20×0年度现金股利500万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题20×1年12月31日甲公司对丙公司长期股权投资的账面价值为万元
六甲公司为一上市公司20×0年1月1日甲公司向其200名管理人员每人授予100份股票期权这些职员从20×0年1月1日起在该公司连续服务3年即可以4元每股购买100股A公司股票从而获益甲公司股票每股1元公司估计该期权在授予日的公允价值为15元20×0年12月31目的公允价值为18元20×1年12月31日的公允价值为20元20×2年12月31日的公允价值为22元第一年有20名职员离开甲公司甲公司估计三年中离开的职员的比例将达到20%第二年又有10名职员离开公司甲公司将估计的职员离开比例修正为15%第三年又有15名职员离开20×2年12月31日剩余职工全部行权要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司在确定20×1年度与上述股份支付相关的费用时应当采用的权益性工具的公允价值是
五甲公司是一家进出口公司主要经营业务为从国内采购机械设备销售到国外有关资料如下120×1年3月1日甲公司与美洲公司签订了一份离岸价1000万美元的成套设备出口合同合同规定甲公司应于20×2年2月15日至3月1日之间将该设备于上海港交付运输美洲公司于20×1年3月15日向甲公司出具了银行信用证该出口合同已经生效2甲公司已于20×1年11月30日购入该设备设备价款为6500万元人民币320×1年3月1日合同签订时美元兑人民币汇率为1:6.5至20×1年末由于人民币汇率调整美元兑人民币汇率跌至1:6.3根据国际汇市预期未来6个月汇率将保持在1:6.4附近极小幅度波动420×1年年末该设备国内市场采购价为6480万元人民币预计至20×2年7月该采购价格不会发生变动5如果不执行合同甲公司需要向美洲公司支付赔偿金80万元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司20×1年末对上述设备应计提的减值准备是
四甲公司是一家电脑销售公司20×1年12月1日甲公司向乙公司销售1000台电脑每台销售价格为4500元单位成本为4000元开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元增值税额为765000元协议约定乙公司应于12月31日之前支付货款在20×2年2月1日之前有权退还电脑电脑已经发出款项尚未收到假定甲公司根据过去的经验估计该批电脑的退货率约为15%按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票申请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额的处理甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题20×1年甲公司因向乙公司销售1000台电脑确认的收入金额为
为扩大市场份额经股__会批准甲公司2010年和2011年实施了并购和其他有关交易1与并购交易相关的资料如下①2010年5月20日甲公司向B公司购买其所持有的C公司30%股权以C公司2010年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司2010年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于2010年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准2010年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发400万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价2010年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司400万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2010年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为1000万元累计摊销300万元未计提减值准备公允价值为1880万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于2005年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于2005年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销假定之前甲公司与B公司C公司不存在关联方关系甲公司取得C公司30%股权后能够对C公司的生产经营决策施加重大影响②2011年6月30日甲公司又支付6000万元购买C公司40%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元原30%股权的公允价值为4500万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成2011年6月30日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出8名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施2自甲公司取得C公司30%股权起到2010年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元2011年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积150万元自甲公司取得C公司30%股权后C公司未分配现金股利32011年12月31日甲公司因资金周转紧张决定处置C公司70%的股权以缓解资金压力当日取得出售价款12600万元出售投资当日C公司按照按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值总额为15000万元其间除实现净利润外未发生所有者权益的其他变动本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响要求编制2010年甲公司对C公司股权的相关会计分录
二甲公司共有职工50名其中40名为直接生产人员10名为公司总部管理人员20×1年甲公司向全体职工提供了以下非货币性福利11月1日为留住人才甲公司购买了50套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为100万元出售的价格为每套70万元拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为120万元出售的价格为每套80万元甲公司50名职工均在20×1年度购买了公司出售的住房售房协议规定职工在取得住房后必须在公司服务满10年从20×1年1月1日起甲公司采用直线法摊销长期待摊费用不考虑相关税费27月1日将本公司生产的彩电作为福利发放给公司职工每人一台每台成本为0.5万元每台市场售价为1万元甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题20×1年12月31日甲公司长期待摊费用的余额为
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为25%20×2年初递延所得税资产为62.5万元其中存货项目余额22.5万元保修费用项目余额25万元未弥补亏损项目余额15万元20×2年初递延所得税负债为7.5万元均为固定资产计税基础与账面价值不同产生本年度实现利润总额500万元20×2年有关所得税资料如下120×1年4月1日购入3年期国库券实际支付价款1056.04万元债券面值1000万元每年3月31日付息一次到期还本票面利率6%实际利率4%甲公司将其划分为持有至到期投资税法规定国库券利息收入免征所得税2因发生违法经营被罚款10万元3因违反合同支付违约金30万元可在税前抵扣4企业于20×0年12月20日取得某项环保用固定资产原价为300万元使用年限为10年会计上采用直线法计提折旧净残值为零假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧净残值为零20×2年12月31日企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元520×2年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元假定该项投资拟长期持有6存货年初和年末的账面余额均为1000万元本年转回存货跌价准备70万元使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元税法规定计提的减值准备不得在税前抵扣7年末计提产品保修费用40万元计入销售费用本年实际发生保修费用60万元预计负债余额为80万元税法规定产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣8甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元其中研究阶段支出100万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定A新技术在当期期末达到预定用途假定该项无形资产从20×3年1月开始摊销910月10日甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议该协议签订后甲公司不能单方面解除根据该协议甲公司于20×3年3月1日起至20×3年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元假定税法规定与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣10至20×1年末止尚有60万元亏损没有弥补其递延所得税资产余额为15万元11假设除上述事项外没有发生其他纳税调整事项要求计算甲公司20×2年应交所得税
二甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下1因出租设备取得租金收入120万元2因处置某办公楼产生净收益30万元3收到联营企业分派的现金股利60万元4因收发差错造成存货短缺净损失10万元5管理用机器设备发生日常维护支出40万元6办公楼所在地块的土地使用权摊销300万元7持有的交易性金融资产公允价值上升60万元8因存货市价上升转回上年计提的存货跌价准备100万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司20×1年度因上述交易或事项而确认的管理费用金额是
六20×0年4月1日甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同该合同为固定造价合同合同金额为800万元工程自20×0年5月开工预计20×2年3月完工甲公司20×0年实际发生成本216万元预计合同总成本为720万元结算合同价款180万元至20×1年12月31日止累计实际发生成本680万元结算合同价款300万元因工人工资调整及材料价格上涨等原因20×1年年末预计合同总成本为850万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题20×0年应确认的合同收入金额是万元
甲公司为一工程施工公司20×0年度和20×1年度甲公司发生的有关交易和事项如下120×0年10月1日甲公司与境外乙公司签订一项合同为乙公司安装某大型成套设备相关资料如下①合同约定合同总金额为1200万美元由乙公司于20×0年12月31日和20×1年12月31日分别支付合同总金额的40%其余部分于该成套设备调试运转正常后4个月内支付合同期为16个月②20×0年10月1日甲公司为乙公司安装该成套设备的工程开工预计工程总成本为6640万元人民币20×0年10月1日到12月31日甲公司发生合同费用332万元另于12月31日支付国外丙施工公司平整场地费用200万美元12月31日预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用4980万元人民币假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度合同收入和合同费用按年确认在计算确认各期合同收入时合同总金额按确认时美元对人民币的汇率折算20×0年12月31日甲公司收到乙公司按合同支付的款项③20×1年1月25日甲公司又向国外丙施工公司支付了场地平整费用60万美元20×1年甲公司除于1月25日支付丙公司场地平整费用外另发生合同费用4136万元人民币12月31日预计为完成改成套设备的安装尚需发生费用680万元人民币20×1年12月31日甲公司收到A公司按合同支付的款项其他资料如下甲公司按外币业务发生时的汇率进行外币业务折算按年确认汇兑损益20×0年10月1日银行存款美元账户余额为400万美元美元对人民币的汇率20×0年10月1日1美元=6.6元人民币20×0年12月31日1美元=6.5元人民币20×1年1月25日1美元=6.3元人民币20×1年12月31日1美元=6.4元人民币220×1年3月1日甲公司与丁公司签订一项工程施工合同相关资料如下①合同约定合同总金额为5000万元人民币由乙公司于20×1年12月31日支付合同总金额的60%其余部分于该工程完工达到预定可使用状态并检验合格后支付合同期为14个月②20×1年3月1日甲公司开始施工预计工程总成本为4000万元人民币20×1年3月1日至20×1年12月31日甲公司发生合同费用3200万元12月31日预计未完成该工程施工尚需发生费用1000万元人民币20×1年12月31日甲公司按时收到丁公司按合同支付的款项③20×1年12月31日甲公司获悉丁公司由于多处工程遭受自然灾害的影响发生了严重的财务困难后续的合同款项能否收回难以确定要求根据资料2请判断甲公司能否确认20×1年度工程施工收入说明判断依据并为甲公司20×1年度该项工程施工作出会计处理
四甲公司持有乙公司80%的股权能够对乙公司实施控制甲公司20×1年度发生的有关交易或事项如下1以盈余公积转增资本5500万元2向控股股东分配股票股利4500万元3接受控股股东的现金捐赠350万元4外币报表折算差额本年增加70万元51月1日以1000万元的价格从乙公司购入成本为800万元的固定资产7月1日因自然灾害全部发生损失甲乙双方对该项固定资产均采用直线法按10年计提折旧6因会计政策变更调减年初留存收益560万元7持有的交易性金融资产公允价值上升60万元8因处置联营企业股权相应结转原计入资本公积贷方的金额50万元9因可供出售债务工具公允价值上升在原确认的减值损失范围内转回减值准备85万元要求根据上述资料不考虑所得税等其他因素回答下列问题上述交易或事项对甲公司20×1年度营业利润的影响是
二下列各项关于售后租回交易会计处理的表述中说法正确的有
甲公司为上市公司20×0年度和20×1年度有关业务资料如下120×0年度有关业务资料如下①20×0年1月1日甲公司以银行存款1000万元自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权的股份当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元所有者权益账面总额为1000万元其中股本为800万元资本公积为100万元盈余公积为20万元未分配利润为80万元②20×0年10月1日甲公司向乙公司销售A产品100台每台不含增值税售价7.5万元增值税税率为17%价款尚未收到A产品成本为每台4.5万元乙公司未对其计提存货跌价准备20×0年11月10日乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货20×0年12月31日乙公司对期末存货进行检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至每台7万元乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转③20×0年12月31日甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了10%的坏账准备④20×0年乙公司全年实现净利润100万元因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为10万元本年度乙公司未发放现金股利220×1年度有关业务资料如下①20×1年8月20日乙公司对外售出A产品30台其余部分形成期末存货20×1年12月31日乙公司对存货进行期末检查时发现因市价持续下跌库存A产品的可变现净值下降至每台5万元②20×1年12月31日上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回甲公司获悉乙公司出现财务困难估计应收乙公司款项的50%很可能将无法收回因此甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50%③20×1全年乙公司净利润为-100万元因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元本年度未发放现金股利其他资料甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%均按照10%的比率计提法定盈余公积金不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费要求根据资料1请说明甲公司在20×0年年末编制合并财务报表时首先需要对乙公司的投资作出何种调整并作出该调整的会计处理
甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1由于企业投资策略的改变20×1年1月1日甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理20×1年1月1日甲公司所持有乙公司股票共计300万股其中200万股系20×0年1月5日以每股12元的价格购入支付价款2400万元另支付相关交易费用8万元100万股系20×0年10月18日以每股11元的价格购入支付价款1100万元另支付相关交易费用4万元20×0年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10.5元甲公司估计该股票价格为暂时性下跌20×1年12月31日甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益20×1年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10元2由于技术的更新换代20×1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计使用年限和净残值不变该生产设备系甲公司20×0年3月31日购入并投入使用的购入时的价值为1200万元预计使用年限为5年净残值为零采用年限平均法计提折旧甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20×0年12月31日获悉故将该项设备折旧方法的变更从20×1年1月1日开始适用该生产设备主要用于生产A产品当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出另外20%形成期末库存商品3因爆发全球性金融危机．甲公司对现有生产线进行整合决定从20×1年1月1日起将以职工自愿方式辞退其原某生产车间的职工并向每人支付10万元的补偿辞退计划已与职工沟通达成一致意见并于当年12月10日经董事会正式批准该辞退计划将于下一个年度内实施完毕经预计10人接受该辞退计划的概率为10%12人接受的概率为30%15人接受的概率为60%甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法预计补偿总额为150万元20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各150万元期末该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本4甲公司有AB两处投资性房地产均采用成本模式进行计量20×1年1月1日起甲公司考虑到B处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟有关B投资性房地产的公允价值信息可以随时获取故将B投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式由于20×1年1月1日之前的公允价值信息无法获取甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理甲公司拥有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于20×0年2月20日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为6000万元甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零20×1年1月1日B投资性房地产的公允价值为5900万元20×1年12月31日B投资性房地产的公允价值为5800万元520×1年1月1日甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息到期还本债券35万张支付价款3500元该债券每张面值100元期限为3年票面年利率为6%利息于每年末支付甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资20×1年12月31日甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为1850元除丙公司债券投资外甲公司未持有其他公司的债券甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求根据资料3判断甲公司的处理是否正确并说明判断依据如果不正确编制更正的会计分录
一甲公司为上市公司20×0年至20×1年的有关资料如下120×0年1月1日发行在外普通股股数为60000万股220×0年6月30日经股__会同意并经相关监管部门核准甲公司以20×0年6月20日为股权登记日向全体股东每10股发放2份认股权证共计发放12000万份认股权证每份认股权证可以在20×1年6月30日按照每股4元的价格认购1股甲公司普通股20×1年6月30日认股权证持有人全部行权甲公司收到认股权证持有人交纳的股款48000万元20×1年7月1日甲公司办理完成工商变更登记将注册资本变更为72000万元320×1年9月20日经股__会批准甲公司以20×1年7月31日股份总额72000万股为基数向全体股东每10股派发2股股票股利4甲公司归属于普通股股东的净利润20×0年度为33000万元20×1年度为39600万元5甲公司股票20×0年7月至20×0年12月平均市场价格为每股8元20×1年1月至6月平均市场价格为每股10元假定不存在其他股份变动因素要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题关于甲公司20×0年度利润表中列示的基本每股收益和稀释每股收益的计算下列各项表述中正确的有
甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1由于企业投资策略的改变20×1年1月1日甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理20×1年1月1日甲公司所持有乙公司股票共计300万股其中200万股系20×0年1月5日以每股12元的价格购入支付价款2400万元另支付相关交易费用8万元100万股系20×0年10月18日以每股11元的价格购入支付价款1100万元另支付相关交易费用4万元20×0年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10.5元甲公司估计该股票价格为暂时性下跌20×1年12月31日甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益20×1年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10元2由于技术的更新换代20×1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计使用年限和净残值不变该生产设备系甲公司20×0年3月31日购入并投入使用的购入时的价值为1200万元预计使用年限为5年净残值为零采用年限平均法计提折旧甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20×0年12月31日获悉故将该项设备折旧方法的变更从20×1年1月1日开始适用该生产设备主要用于生产A产品当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出另外20%形成期末库存商品3因爆发全球性金融危机．甲公司对现有生产线进行整合决定从20×1年1月1日起将以职工自愿方式辞退其原某生产车间的职工并向每人支付10万元的补偿辞退计划已与职工沟通达成一致意见并于当年12月10日经董事会正式批准该辞退计划将于下一个年度内实施完毕经预计10人接受该辞退计划的概率为10%12人接受的概率为30%15人接受的概率为60%甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法预计补偿总额为150万元20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各150万元期末该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本4甲公司有AB两处投资性房地产均采用成本模式进行计量20×1年1月1日起甲公司考虑到B处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟有关B投资性房地产的公允价值信息可以随时获取故将B投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式由于20×1年1月1日之前的公允价值信息无法获取甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理甲公司拥有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于20×0年2月20日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为6000万元甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零20×1年1月1日B投资性房地产的公允价值为5900万元20×1年12月31日B投资性房地产的公允价值为5800万元520×1年1月1日甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息到期还本债券35万张支付价款3500元该债券每张面值100元期限为3年票面年利率为6%利息于每年末支付甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资20×1年12月31日甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为1850元除丙公司债券投资外甲公司未持有其他公司的债券甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求根据资料1判断甲公司20×1年1月1日将持有乙公司股票重分类并进行追溯调整的会计处理是否正确同时说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录
甲公司的财务经理在复核20×1年度财务报表时对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断1由于企业投资策略的改变20×1年1月1日甲公司将所持有的乙公司股票从可供出售金融资产重分类为交易性金融资产并将其作为会计政策变更采用追溯调整法进行会计处理20×1年1月1日甲公司所持有乙公司股票共计300万股其中200万股系20×0年1月5日以每股12元的价格购入支付价款2400万元另支付相关交易费用8万元100万股系20×0年10月18日以每股11元的价格购入支付价款1100万元另支付相关交易费用4万元20×0年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10.5元甲公司估计该股票价格为暂时性下跌20×1年12月31日甲公司对持有的乙公司股票按照年末公允价值进行了后续计量并将其公允价值变动计入了公允价值变动损益20×1年12月31日乙公司股票的市场价格为每股10元2由于技术的更新换代20×1年6月30日决定将某项生产设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计使用年限和净残值不变该生产设备系甲公司20×0年3月31日购入并投入使用的购入时的价值为1200万元预计使用年限为5年净残值为零采用年限平均法计提折旧甲公司考虑到关于该项设备所采用的核心技术出现更新换代的事实已经在20×0年12月31日获悉故将该项设备折旧方法的变更从20×1年1月1日开始适用该生产设备主要用于生产A产品当期用该生产设备生产的A产品80%已经对外售出另外20%形成期末库存商品3因爆发全球性金融危机．甲公司对现有生产线进行整合决定从20×1年1月1日起将以职工自愿方式辞退其原某生产车间的职工并向每人支付10万元的补偿辞退计划已与职工沟通达成一致意见并于当年12月10日经董事会正式批准该辞退计划将于下一个年度内实施完毕经预计10人接受该辞退计划的概率为10%12人接受的概率为30%15人接受的概率为60%甲公司按照或有事项有关计算最佳估计数的方法预计补偿总额为150万元20×9年甲公司确认了制造费用和预计负债各150万元期末该制造费用已经分摊结转计入完工产品成本4甲公司有AB两处投资性房地产均采用成本模式进行计量20×1年1月1日起甲公司考虑到B处投资性房地产所在地的房地产交易市场越来越成熟有关B投资性房地产的公允价值信息可以随时获取故将B投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式由于20×1年1月1日之前的公允价值信息无法获取甲公司将该会计政策变更采用未来适用法进行会计处理甲公司拥有的B投资性房地产系一栋专门用于出租的厂房于20×0年2月20日建造完成达到预定可使用状态并用于出租成本为6000万元甲公司对出租厂房采用年限平均法计提折旧出租厂房自达到预定可使用状态的次月起计提折旧预计使用25年预计净残值为零20×1年1月1日B投资性房地产的公允价值为5900万元20×1年12月31日B投资性房地产的公允价值为5800万元520×1年1月1日甲公司按面值购入丙公司发行的分期付息到期还本债券35万张支付价款3500元该债券每张面值100元期限为3年票面年利率为6%利息于每年末支付甲公司将购入的丙公司债券分类为持有至到期投资20×1年12月31日甲公司将所持有丙公司债券的50%予以出售并将剩余债券重分类为可供出售金融资产重分类日剩余债券的公允价值为1850元除丙公司债券投资外甲公司未持有其他公司的债券甲公司按照净利润的10%计提法定盈余公积本题不考虑所得税及其他因素要求根据资料5判断甲公司20×1年12月31日将剩余的丙公司债券重分类为可供出售金融资产的会计处理是否正确并说明判断依据如果甲公司的会计处理不正确编制更正的会计分录如果甲公司的会计处理正确编制重分类日的会计分录
一20×0年10月20日甲公司以每股10元的价格从二级市场购入乙公司股票10万股支付价款100万元另支付相关交易费用1万元甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算20×0年12月31日乙公司股票市场价格为每股6元甲公司获悉乙公司股票价格的下跌是由于其严重的财务困难造成的属于非暂时性的下跌20×1年3月15日甲公司仍然收到乙公司分派的现金股利1万元同时甲公司获悉乙公司财务状况因为获得了债权人的豁免而暂时好转20×1年4月4日甲公司将所持有乙公司股票以每股8元的价格全部出售在支付相关交易费用0.2万元后实际取得款项79.8万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司所持有乙公司股票20×0年12月31日的账面价值是
甲公司为上市公司20×0年度和20×1年度有关业务资料如下120×0年度有关业务资料如下①20×0年1月1日甲公司以银行存款1000万元自全资子公司H公司购入乙公司80%有表决权的股份当日乙公司可辨认净资产的公允价值为1200万元所有者权益账面总额为1000万元其中股本为800万元资本公积为100万元盈余公积为20万元未分配利润为80万元②20×0年10月1日甲公司向乙公司销售A产品100台每台不含增值税售价7.5万元增值税税率为17%价款尚未收到A产品成本为每台4.5万元乙公司未对其计提存货跌价准备20×0年11月10日乙公司将从甲公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货20×0年12月31日乙公司对期末存货进行检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至每台7万元乙公司按照单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转③20×0年12月31日甲公司对因向乙公司销售A产品形成的应收款项计提了10%的坏账准备④20×0年乙公司全年实现净利润100万元因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为10万元本年度乙公司未发放现金股利220×1年度有关业务资料如下①20×1年8月20日乙公司对外售出A产品30台其余部分形成期末存货20×1年12月31日乙公司对存货进行期末检查时发现因市价持续下跌库存A产品的可变现净值下降至每台5万元②20×1年12月31日上年度甲公司向乙公司销售A产品形成的应收账款还未收回甲公司获悉乙公司出现财务困难估计应收乙公司款项的50%很可能将无法收回因此甲公司将对乙公司应收款项坏账准备的计提比例提高至50%③20×1全年乙公司净利润为-100万元因持有可供出售金融资产导致所有者权益变动的金额为-10万元本年度未发放现金股利其他资料甲公司和乙公司适用的企业所得税税率均为25%均按照10%的比率计提法定盈余公积金不考虑除企业所得税和增值税之外的其他税费要求根据资料1请为甲公司作出在20×0年年末编制合并财务报表时对乙公司投资和所有者权益进行抵消的会计分录
三20×0年1月1日甲公司管理层决定将A栋办公楼出租该办公楼由于公司新办公大楼的启用形成了闲置当日该办公楼账面余额为7200万元预计净残值为零使用年限30年按照年限平均法计提折旧已计提折旧4800万元尚未计提减值准备20×0年3月1日甲公司股__会正式通过决议考虑到该办公楼所处地理位置优越交通便利一致同意出租该办公楼并形成书面决议20×0年5月1日甲公司与乙公司签订了A办公楼的租赁协议约定甲公司将A办公楼出租给乙公司租赁期限5年年租金500万元于每年年末支付20×0年6月30日乙公司正式入驻A办公楼除了A办公楼外甲公司无其他对外出租的房地产考虑到A办公楼所处地段有成熟的房地产交易市场甲公司将该办公楼作为按照公允价值计量的投资性房地产进行核算20×0年1月1日20×0年3月1日20×0年5月1日以及20×0年6月30日A办公楼的公允价值分别为2000万元2200万元2100万元2400万元20×0年12月31日甲公司收到乙公司支付的A办公楼租金250万元同日A办公楼的公允价值为2200万元20×1年3月31日甲公司因为扩大产能需要急需一笔资金于是与乙公司协商将A办公楼以2500万元的价格销售给乙公司双方于当日办妥了A办公楼的产权转移手续同日收到乙公司支付的3个月租金125万元和办公楼价款2500万元要求根据上述资料不考虑相关税费回答下列问题甲公司将A办公楼转换为投资性房地产的转换日为
二下列各项中能够引起企业资本公积——资本溢价或股本溢价发生增减变动的有
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为25%20×2年初递延所得税资产为62.5万元其中存货项目余额22.5万元保修费用项目余额25万元未弥补亏损项目余额15万元20×2年初递延所得税负债为7.5万元均为固定资产计税基础与账面价值不同产生本年度实现利润总额500万元20×2年有关所得税资料如下120×1年4月1日购入3年期国库券实际支付价款1056.04万元债券面值1000万元每年3月31日付息一次到期还本票面利率6%实际利率4%甲公司将其划分为持有至到期投资税法规定国库券利息收入免征所得税2因发生违法经营被罚款10万元3因违反合同支付违约金30万元可在税前抵扣4企业于20×0年12月20日取得某项环保用固定资产原价为300万元使用年限为10年会计上采用直线法计提折旧净残值为零假定税法规定环保用固定资产采用加速折旧法计提的折旧可予税前扣除该企业在计税时采用双倍余额递减法按10年计提折旧净残值为零20×2年12月31日企业估计该项固定资产的可收回金额为220万元520×2年甲公司采用权益法核算确认的投资收益为45万元假定该项投资拟长期持有6存货年初和年末的账面余额均为1000万元本年转回存货跌价准备70万元使存货跌价准备由年初余额90万元减少到年末的20万元税法规定计提的减值准备不得在税前抵扣7年末计提产品保修费用40万元计入销售费用本年实际发生保修费用60万元预计负债余额为80万元税法规定产品保修费在实际发生时可以在税前抵扣8甲公司为开发A新技术发生研究开发支出600万元其中研究阶段支出100万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为100万元符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为400万元税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销该研究开发项目形成的A新技术符合上述税法规定A新技术在当期期末达到预定用途假定该项无形资产从20×3年1月开始摊销910月10日甲公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议该协议签订后甲公司不能单方面解除根据该协议甲公司于20×3年3月1日起至20×3年6月30日期间向辞退的职工一次性支付补偿款1000万元假定税法规定与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣10至20×1年末止尚有60万元亏损没有弥补其递延所得税资产余额为15万元11假设除上述事项外没有发生其他纳税调整事项要求计算20×2年所得税费用
一甲公司为上市公司20×0年至20×1年的有关资料如下120×0年1月1日发行在外普通股股数为82000万股220×0年5月31日经股__会同意并经相关监管部门核准甲公司以20×0年5月20日为股权登记日向全体股东每10股发放1.5份认股权证共计发放12300万份认股权证每份认股权证可以在20×1年5月31日按照每股6元的价格认购1股甲公司普通股320×1年5月31日认股权证持有人全部行权甲公司收到认股权证持有人交纳的股款73800万元20×1年6月1日甲公司办理完成工商变更登记将注册资本变更为94300万元4甲公司归属于普通股股东的净利润20×0年度为36000万元20×1年度为54000万元5甲公司股票20×0年6月至20×0年12月平均市场价格为每股10元20×1年1月至20×1年5月平均市场价格为每股12元本题假定不存在其他股份变动因素要求根据上述资料回答下列问题甲公司20×0年基本每股收益和稀释每股收益分别为元
为扩大市场份额经股__会批准甲公司2010年和2011年实施了并购和其他有关交易1与并购交易相关的资料如下①2010年5月20日甲公司向B公司购买其所持有的C公司30%股权以C公司2010年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司2010年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于2010年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准2010年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发400万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价2010年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司400万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于2010年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为1000万元累计摊销300万元未计提减值准备公允价值为1880万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于2005年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于2005年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销假定之前甲公司与B公司C公司不存在关联方关系甲公司取得C公司30%股权后能够对C公司的生产经营决策施加重大影响②2011年6月30日甲公司又支付6000万元购买C公司40%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元原30%股权的公允价值为4500万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成2011年6月30日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出8名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施2自甲公司取得C公司30%股权起到2010年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积200万元2011年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元C公司因可供出售金融资产变动增加资本公积150万元自甲公司取得C公司30%股权后C公司未分配现金股利32011年12月31日甲公司因资金周转紧张决定处置C公司70%的股权以缓解资金压力当日取得出售价款12600万元出售投资当日C公司按照按购买日公允价值持续计算的可辨认净资产公允价值总额为15000万元其间除实现净利润外未发生所有者权益的其他变动本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响要求计算甲公司个别财务报表中2011年12月31日出售C公司70%股权应确认的处置损益
二下列各项中不会引起留存收益总额发生增减变动的有
甲股份有限公司适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取法定盈余公积对于会计差错税法允许调整应交所得税甲公司20×0年度的汇算清缴在20×1年3月20日完成在20×1年度发生或发现如下事项120×1年12月31日甲公司有以下两份尚未履行的合同①20×1年2月甲公司与乙公司签订一份不可撤销合同约定在20×2年3月以每箱1.2万元的价格向乙公司销售1000箱A产品乙公司应预付定金150万元若甲公司违约双倍返还定金20×1年12月31日甲公司库存中没有A产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨甲公司预计每箱A产品的生产成本为1.38万元②20×1年8月甲公司与丙公司签订了一份B产品销售合同约定在20×2年2月底以每件0.3万元的价格向丙公司销售3000件B产品违约金为合同总价款的20%20×1年12月31日甲公司库存B产品3000件成本总额为1200万元按目前市场价格计算的市价总额为1400万元甲公司销售B产品不发生任何销售费用因上述合同至20×1年12月31日尚未履行甲公司20×1年除了将收到的乙公司定金确定为预收账款外未进行其他会计处理2甲公司有一项投资性房地产此前采用成本模式进行计量至20×1年1月1日该办公楼的原价为4000万元已提折旧240万元已提减值准备100万元20×1年1月1日大海公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼20×0年12月31日的公允价值为3800万元假定20×0年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值假定该事项不考虑所得税的调整320×1年5月8日甲公司与乙公司签订合同向乙公司销售某大型设备该设备需按乙公司的要求进行生产合同约定该设备应于合同签订后8个月内交货甲公司负责安装调试合同价款为2000万元不含增值税开始生产日乙公司预付货款1000万元余款在安装调试达到预定可使用状态时付清合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志根据以往经验该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比例为70%20×1年5月20日甲公司开始组织该设备的生产并于当日收到乙公司预付的货款1000万元20×1年12月31日该设备完工实际生产成本1800万元甲公司于当日开具发货通知单及发票并将该设备运抵乙公司甲公司就上述事项在20×1年确认了销售收入2000万元结转成本1800万元并确认了应收账款1000万元4甲公司自20×1年1月1日起将某一生产用机器设备的折旧年限由原来的12年变更为15年对此项变更采用未来适用法对上述变更甲公司无法做出合理解释但指出该项变更已经董事会表决通过并已在相关媒体上进行了公告经复核该固定资产使用寿命的预期数与原先的估计没有重大差异该设备原价为1200万元采用年限平均法计提折旧无残值该设备已使用3年已计提折旧300万元未计提减值准备按税法规定该生产设备采用年限平均法计提折旧无残值预计使用年限为12年该设备当年生产的产品80%已对外售出20%形成存货待下年全部对外销售5甲公司于20×1年5月25日发现20×0年取得一项股权投资取得成本为300万元甲公司将其划分为可供出售金融资产期末该项金融资产的公允价值为400万元A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益企业在计税时没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额6甲公司于20×1年5月28日发现20×0年11月20日甲公司与乙公司签订销售合同合同规定甲公司于12月1日向乙公司销售D电子设备10台每台销售价格为40万元假定不公允每台销售成本30万元11月25日该公司又与乙公司就该D电子设备签订补充合同该补充合同规定该公司应在20×1年3月31日前以每台42万元的价格将D电子设备全部购回该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款甲公司在20×0年度已确认销售收入400万元并相应结转成本300万元7甲公司于20×1年6月1日发现20×0年9月20日甲公司与丙企业签订产品委托代销合同合同规定采用视同买断方式进行代销但丙公司将来因代销商品出现亏损时可以要求委托方补偿丙企业代销W电子设备100台每台销售价格为不含增值税下同50万元每台销售成本为30万元至12月31日甲公司向丙企业发出90台W电子设备收到丙企业寄来的代销清单上注明已销售40台W电子设备甲公司在20×0年度确认销售90台w电子设备的销售收入4500万元并结转了相应的成本2700万元要求判断上述事项各属于何种会计变更或差错
一20×0年11月1日甲公司与乙公司签订了一份不可撤销的销售合同甲公司应于20×1年1月2日向乙公司销售A产品1000台每台14.2万元20×0年12月31日甲公司库存A产品1200台单位成本为每台13.5万元20×0年12月31日的市场销售价格是每台13.5万元根据甲公司销售部门提供的资料表明向乙公司销售A产品的平均销售税费为每台0.3万元向其他公司销售A产品的销售税费平均为每台0.5万元甲公司于20×1年1月2日向乙公司销售了A产品1000台每台的实际售价为每台14.2万元甲公司于20×1年2月1日销售A产品100台市场销售价格为每台13万元货款均已收到甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税率为17%甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法核算该批存货无存货跌价准备期初余额要求根据以上资料不考虑其他因素回答以下问题20×0年12月31日甲公司应当对A产品计提的存货跌价准备金额是
三20×1年12月31日甲公司有以下尚未履行的产品销售合同120×1年11月甲公司与乙公司签订一份A产品的不可撤销销售合同约定在20×2年1月31日以每件4万元的价格向乙公司销售1000件A产品违约金为未按期交付产品数量总价款的30%至20×1年12月31日甲公司只生产了A产品800件每件成本4.5万元市场销售价格为每件4.2万元其余200件产品因原材料原因停产由于生产A产品所需原材料需要从叙利亚进口而该国出现政治危机所需200件A产品的原材料预计短期内难以进口恢复生产的日期很可能无限期推迟甲公司销售A产品不发生任何销售税费220×1年12月甲公司与丙公司签订一份B产品的不可撤销销售合同约定在20×2年2月20日以每件1.2万元的价格向丙公司销售3000件B产品违约金为合同总价款的30%20×1年12月31日甲公司库存B产品3000件每件成本1.6万元目前市场每件价格1.5万元甲公司销售B产品不发生任何销售税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司对20×1年11月与乙公司签订1000件A产品的销售合同其正确的会计处理方法是
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