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珠江股份有限公司(下称珠江公司)是以生产电子产品为主业的大型制造企业、适用的所得税税率为33%，采用资产负债表债务法核算所得税。2007年年末，有关资产情况如下： (1)珠江公司在对存货进行检查时...
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高级会计师《问答集》真题及答案
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甲企业扩大经营范围，由单一生产销售A电子产品转为生产销售A、B、C电子产品并提供设计劳务
乙企业由于进行股份制改造，由有限责任公司变更为股份有限公司
由于经济效益良好，丙企业的股东决定追加投资，从500万元增资为700万元
丁企业由于经营范围扩大，总机构从内蒙古迁至北京
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Ⅰ、Ⅲ
Ⅰ、Ⅱ
Ⅰ、Ⅳ
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向分公司所在地的市、县公司登记机关申请登记，由公司登记机关核准登记，发给营业执照
向公司所在地的市、县公司登记机关申请法人登记，由公司登记机关核准登记，发给营业执照，取得法人资格
分公司的经营范围可超出公司的经营范围，但必须包括经营电子产品
分公司的经营范围可超出公司的经营范围，但必须向分公司登记机关备案
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W公司是一家在上海证券交易所上市的高科技公司总股本为1.5亿股该公司从事网络通讯产品研究设计生产销售及服务等由于公司决策层善于把握市场机会通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品因此公司近年来实现了快速增长最近几年销售增长率平均接近40%净资产收益率也达到20%左右但由于高速增长带来的资金压力公司目前面临着因奖金水平过低而导致优秀人才流失的困扰为实现公司的长期战略规划并解决目前所遇到的问题W公司拟于2011年引入股权激励制度要求如果W公司2009年度财务会计报告被注册会计师出具否定意见审计报告2010年度财务会计报告被出具保留意见审计报告判断这是否会影响到公司2011年的股权激励计划并简要说明理由
华夏公司2010年至2012年资产负债表和利润表的主要财务指标如下项目2010年末2011年末2012年末资产负债表流动资产万元700810900应收账款万元300320400存货万元230300350待摊费用000待处理流动资产损失000资产总额万元145016001750流动负债万元400380400普通股股本万元每股面值1元600600600所有者权益万元8009001000利润表2010年末2011年末2012年末主营业务收入万元400042004800主营业务成本万元280030004000利息支出万元507080主营业务利润万元110010001500营业利润万元8507001200利润总额万元7456001000净利润万元500480650注该企业不存在其他资本化利息要求根据上述计算结果判断华夏公司的短期偿债能力长期偿债能力营运能力及盈利能力的发展变化趋势
太湖股份有限公司下称太湖公司为一家境内外同时上市的公司主营节能产品为高新技术企业由于节能产品顺应了时代要求各国政府都制定了相应的政策与规划不断加大政策支持力度为其快速发展提供了坚实的基础太湖公司近年来发展速度很快收入的年平均增长速度为60%正处于高速成长期为了理顺各方关系保障企业的持续发展太湖公司对生产经营中的每个环节每项业务从内部控制角度进行了全面梳理发现了如下情况1董事会1月份召开会议对上年的各项工作进行了回顾总结对下一步工作形成了决议①会议决定内部控制对于建立现代企业制度完善企业法人治理结构提升经营业绩非常重要应当继续完善内部控制制度建设由于多年来公司高速增长今年持续高速增长的难度很大根据本公司目前的形势决定将实现企业高速增长作为内部控制体系建设的唯一目标力争在经济效益方面再上一个台阶②会议决定企业应当根据国家有关法律法规和企业章程建立规范的公司治理结构和议事规则明确董事会监事会和经理层在决策执行监督等方面的职责权限形成科学有效的职责分工和制衡机制为了加强对子公司的有效控制和监督会议决议下一级公司的董事长必须由上一级公司董事会成员兼任以便及时沟通信息将上级董事会决策的信息贯彻落实到子公司③会议决定利用信息化手段整合和优化内部控制系统建立内部控制信息系统内部控制信息系统通常有三种模式即独立模式整合模式和附加模式鉴于公司还是处于内部控制建设初期决定采取独立模式将系统开发工作外包给有丰富内部控制管理系统开发经验的第三方软件公司以后随着企业内部控制体系建设工作的深入再将内部控制信息系统与企业管理信息系统业务系统进行集成实现内部控制信息系统的拓展与其他系统的融合2太湖公司董事会在2月份召开了有关财务和生产经营会议并形成下列决议①为了抓住机遇实现公司的持续高速增长进一步扩大生产能力会议决定启动__钠灯建设项目该项目将使公司产能提高30%进一步提升公司在本领域的竞争优势地位②上述__钠灯项目需要投入10亿元建设和运营资金会议决定通过发行企业债券筹集该笔巨额资金③节能企业要提高竞争能力提高科技含量是关键为此必须加大研发投入力度保持技术领先会议决定投入8000万元资金进行高效节能新技术的研究2生产能力扩大后应加强营销力度不能造成产品积压为此应采取更为宽松的销售政策在境内销售方面要加大与地方政府事业单位和企业的合作积极推进__钠灯的使用即使货款回收时间较长也可供货在境外销售方面除继续开拓传统的欧美市场外在新兴国家也要稳步推进境外销售除了采用美元欧元结算外对于外汇比较短缺的国家可以采用当地货币结算通过这些措施力争本年收入比上年增长50%以上3太湖公司12月份在董事长主持下召开内部控制评价会议形成如下决议①内部控制评价是内部控制的重要组成部分会议决定由总经理全权负责内部控制评价出具评价报告②内部控制评价中应当遵循全面性原则包括评价内部控制设计与运行涵盖企业的各种业务和事项对实现控制目标的各个方面进行全面系统综合评价此外应遵循重要性原则和客观性原则③内部控制评价具体由财务部抽调精兵强将执行财务部对整个企业的资金活动非常熟悉对管理中的漏洞具有敏感性比较容易查出问题堵塞漏洞④对内部控制评价中发现的内部控制缺陷包括一般缺陷重要缺陷和重大缺陷应采取书面形式直接向总经理报告由总经理采取补救措施确保公司生产经营的顺利进行4太湖公司内部控制审计情况如下①公正会计师事务所接受太湖公司的委托负责内部控制审计工作出具内部控制审计报告出于节约时间节约费用的考虑同时委托公正会计师事务所出具财务报表审计报告②太湖公司将财务报表审计和内部控制审计视同二项独立业务分别签订业务约定书和支付费用根据签订的内部控制审计业务约定书规定公正会计师事务所应对太湖公司2012年12月31日内部控制设计与运行的有效性进行审计业务约定书还规定为了提高效率对于太湖公司的子公司内部控制审计公正会计师事务所应完全利用太湖公司内部审计部门提供的内部控制评价资料不必单独做内控审计底稿③公正会计师事务所在内部控制审计中发现由于太湖公司对新招聘的员工培训时间短承担的任务重新员工在业务处理中熟练程度不够经常出现失误虽然得到及时的纠正没有给企业和客户直接造成经济损失但给企业带来了一定的负面影响为此公正会计师事务所出具了否定意见的审计报告5甲公司为太湖公司的全资子公司主要从事某节能产品的生产太湖公司在内控检查中发现①仓库保管员负责登记存货明细账以便对仓库中的所有存货项目的验收发出存储进行永续记录②当收到验收部门送交的存货和验收单后根据验收单登记存货明细账③各车间或其他部门需要领取原材料都可以直接填写领料单仓库保管员根据领料单发出原材料④甲公司辅助材料的用量很少因此领取辅助材料时没有要求使用领料单各车间经常有辅助材料剩余这些材料由车间自行保管无须通知仓库⑤甲公司没有要求仓库定期盘点如果仓库保管员有时间偶尔也会对存货进行实地盘点除上述事项外不考虑其他因素要求根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引逐项指出资料5中甲公司对存货管理中存在哪些薄弱环节并指出应采取的改进措施
A公司是一家上市公司业务量迅速增长预计每年销售收入增长80%—100%A公司决定扩张来提高生产能力经财务部门测算新增投资后公司将为此需要筹措资金5亿元其中1亿元可以通过公司自有资金内部筹资解决剩余的4亿元需要从外部筹措A公司有关财务数据如下1．公司目前资产总额为30亿元资产负债率为40%2．公司有长期借款2亿元年利率为6%每年年末支付一次利息其中5000万元将在两年内到期其他借款的期限尚余5年借款合同规定公司资产负债率不得超过50%3．公司发行在外普通股3亿股其中第一大股东持股比例为51%4．公司一直采用固定股利分配政策年股利率为每股0.5元为此公司财务部会同有关部门作了以下两套筹资规划提交董事会决策规划一以增发股票的方式筹资4亿元公司目前的普通股每股市价为12元拟增发股票每股定价为10.5元扣除发行费用后预计净价为10元为此公司需要增发4000万股普通股以筹集资金为了支持公司的高增长策略公司将缩减股利分配额度制定每股0.2元的固定股利分配政策规划二以发行公司债券的方式筹资4亿元设定债券年利率为5%期限为10年每年付息一次到期一次还本发行总额为4.15亿元预计发行费用为1500万元公司筹资战略是财务战略的重要组成部分请代董事会作出相关决策并回答有关问题要求根据A公司具体情况请说明企业筹资战略规划的基本原则及该战略规划的具体实施路径
W公司是一家在上海证券交易所上市的高科技公司总股本为1.5亿股该公司从事网络通讯产品研究设计生产销售及服务等由于公司决策层善于把握市场机会通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品因此公司近年来实现了快速增长最近几年销售增长率平均接近40%净资产收益率也达到20%左右但由于高速增长带来的资金压力公司目前面临着因奖金水平过低而导致优秀人才流失的困扰为实现公司的长期战略规划并解决目前所遇到的问题W公司拟于2011年引入股权激励制度要求根据W公司目前状况说明你认为采用哪种股权激励方式比较适当并简要说明理由
甲局是某市的行政单位执行行政单位会计制度乙计算机信息服务中心是甲局的下属事业单位以下简称乙单位执行事业单位会计制度郑某是甲局新任命的总会计师上任伊始对甲局和其下属乙单位2011年资产管理情况进行了全面检查就下列事项的处理提出质疑12011年1月甲局通过局长办公会形成决议以本局接受无偿划拨的一栋办公楼作为抵押物为乙单位的银行借款提供担保22011年3月甲局经市财政局批准对外出租一栋闲置办公楼取得租金收入20万元直接用于支付职工福利32011年5月乙单位报经甲局批准以账面价值200万元的办公楼与丙公司共同出资设立丁公司42011年6月30日乙单位在资产盘点中发现30台计算机已到规定报废期限经本单位的计算机维护部门认定后予以报废并进行了核销处理52011年9月乙单位经单位领导集体讨论决定并上报甲局批准以本单位一栋办公楼为其他单位的银行借款提供担保目前尚无迹象表明乙单位需要承担连带偿付责任62011年12月乙单位在财产清查过程中盘亏车辆一台账面价值为25万元乙单位已将财产清查的结果向甲局与市财政局报告截至12月31日甲局已审核同意但尚未收到市财政局批复为保证2011年财务报表及时报出乙单位暂时先对盘亏的车辆进行了销账处理要求请根据行政事业单位国有资产管理的有关规定判断上述各项的处理是否正确如不正确请说明理由
长城股份有限公司为一家大型机械设备制造公司2010年公司与企业并购有关的事项如下1长城公司为了扩大市场规模提高市场竞争力急需一大笔资金进行技术研发和市场开拓因此公司希望通过资本市场来解决资金瓶颈问题由于IPO的难度较大公司打算通过收购上市公司来获得融资平台X公司是一家高科技企业其研发技术在业内得到高度评价公司虽已上市但由于规模不大股票总市值并不高在获得X公司董事会通过后双方打算通过换股的方式实现合并2010年1月8日X公司将通过发行2亿股股票来收购长城公司100%的股权长城公司则通过自身股票置换置换后拥有X公司40%的股权由于合并后X公司其他投资者股权相对分散长城公司在新公司董事会拥有的董事席位达到了董事会总人数的半数以上2长城公司2010年4月1日以发行股票的方式支付7000万元对价购买了Y公司85%有表决权股份根据市场预期Y公司将会为长城公司提供更为广阔的市场空间为了更好地利用Y公司的渠道优势同年8月2日长城公司又以2000万元现金继续购入了Y公司剩余15%的股权Y公司2010年4月1日的资产负债表显示净资产为600万美元其中经评估固定资产项目公允价值较账面价值高出200万美元8月2日的Y公司资产负债表账面价值增加了50万元4月1日的美元兑换人民币元比率为1:78月2日美元兑换人民币元比率为1:6.93为了引入先进的技术2010年4月30日长城公司以1.2亿元取得W公司25%有表决权股份成为W公司战略合作伙伴此时W公司的公允价值为4亿元半年后长城公司果断以价值为2.4亿元的土地再次购入了W公司35%有表决权股份此时W公司公允价值为5亿元经过判断W公司与长城公司都属于民生集团控制下的企业4长城公司2010年5月9日以50万元的价格获得了Z公司100%的股权长城公司获得了Z公司的控制权在获得控制权后长城公司注销了Z公司的法人资格已知Z公司资产项目公允价值现金500万元应收账款300万元存货500万元固定资产1000万元负债项目公允价值短期借款200万元应付账款2000万元长期借款2000万元5长城公司为了进入西北市场2010年9月30日以现金5000万元发行股票价值6000万元购买了西北地区A公司60%有表决权股份A公司为2010年2月新成立的公司截至2010年9月30日该公司持有货币资金9500万元实收资本8000万元资本公积600万元6长城公司11月5日通过资产置换的方式获得了B公司55%的股权并获得了超过半数以上的董事会席位长城公司支付的固定资产公允价值为4000万元B公司净资产公允价值为7000万元B公司原有投资者为了保护自身的利益提出B公司的重大经营决策事项必须经原有股东指派的至少1名董事同意方可实施长城公司同意了这项安排要求根据资料2确定长城公司合并Y公司的具体合并日按照兼并与收购的划分此项并购属于哪一类别合并后能够形成多大的商誉
C企业拟生产一种新型手机C企业每月以700元的价格向某运营商提供7000台制造新型手机的成本为每台450元或每月3150000元每月的制造成本具体发生项目和金额如下表单位元直接材料成本1820000直接人工成本280000机时成本固定315000测试成本350000返工成本140000订货成本33600工程成本固定211400制造成本合计3150000C企业的管理层决定以三种生产作业作为成本计算基础其生产作业的成本动因分别为测试返修订货每种作业分配率为测试作业按测试工时计算每小时2元返修作业按产品的返工数计算每台20元订货作业按订单数量计算每订单21元从长期经营来看C企业的管理层将直接材料成本和直接人工成本看作是与产品产量相关的成本上表列示的每种制造费用随成本动因的不同而有所不同以下信息说明了目前的设计情况1每台产品的测试和检查时间为2.5小时2产量的10%需要返工3企业每月向每个部件供应商发出两次订单每种部件都由不同的供应商提供开出一份订单的时间为1小时面对竞争压力运营商要求手机售价降至630元在这一较低的价格下财务总监希望将毛利率保持在30%通过和制造部门的协商制造部门预计可以通过提高制造效率使得1新型手机的单位直接材料成本将降低22元2单位直接人工成本将降低5元通过和研发部门协商总工程师提出了一项新的设计方案可减少产品的部件数量和简化装配程序并同时降低测试的复杂度这一新设计除可以带来制造效率提高带来的成本降低外还可以带来以下几方面的影响1机时成本将降低20%而目前生产原收录机要使用1小时的机加工时间2测试成本将降低20%3返工率将降至4%假设每种作业分配率保持不变要求这一新设计能达到设定的目标成本吗
朝阳公司为一家生产销售钢材的企业2012年6月1日库存钢材1万吨生产成本为每吨4000元市场销售价格为每吨5000元朝阳公司预计该批钢材可在10月份销售出去为了规避钢材价格波动风险朝阳公司于6月1日在期货市场上卖出了10月份交割的钢材期货1万吨价格为每吨5000元期货合约的标的资产在数量品质等方面与库存钢材相同10月15日朝阳公司出售了钢材1万吨售价为每吨3800元同时买入期货合约平仓结算价格为每吨3800元要求指出朝阳公司该套期保值是买入套期保值还是卖出套期保值
华健公司是一家民营医药企业专门从事疫苗的研发生产和销售公司自主研发并申请发明专利的新型流感疫苗已经取得生产许可证财务总监正在向董事会拟定一份投资决策报告对新建新型流感疫苗项目的可行性进行比较分析有关资料如下新型流感疫苗的设计的生产能力为800万支/年华健公司经过市场分析认为新型流感疫苗具有广阔的市场空间新建生产线的预计支出为5000万元税法规定的折旧年限为9年残值率为10%按照直线法计提折旧新生产线计划使用7年项目结束时的变现价值预计为1500万元新型流感疫苗预计的销售价格为每支10元单位变动成本为每支6元每年的固定付现成本为120万元建成后第1年的销量预计为300万支第2年的销量预计为600万支第3年的销量预计为800万支以后每年稳定在800万支由于产品质量稳定市场需求巨大扩产不会对产品的销售价格单位变动成本产生影响生产新型流感疫苗需要的营运资本随销售额的变化而变化预计为销售额的10%项目预计能在2013年年末完成并投入使用为简化计算假设项目的初始现金流量均发生在2013年年末零时点营业现金流量均发生在以后各年年末垫支的营运资本在各年年初投入在项目结束时全部收回华健公司目前的资本结构负债/权益为1/1税前债务成本为9%口权益为1.5股权资本成15.25%加权资本成本11%当前市场的无风险报酬率为6.25%权益市场的平均风险溢价为6%公司拟采用目前的资本结构为扩建项目筹资税前债务成本仍维持9%不变华健公司适用的企业所得税税率为25%要求如果类似项目非折现的回收期通常为3年华健公司是否应当采纳该项目请说明原因
东方股份有限公司以下简称东方公司是一家乳品加工企业为增值税一般纳税人增值税税率为17%2011年所得税税率为25%东方公司2011年发生如下经济业务事项1东方公司按照公司发展战略规划为进一步完善公司的产业链全面提升竞争力和综合实力于2011年7月与乙公司签订了股权转让协议东方公司向乙公司定向发行5000万股普通股每股面值1元市价每股7元受让乙公司持有的丁公司60%的股权该股权转让协议于2011年9月经双方临时股__会表决通过股权过户以及股权转让的相关事宜已于9月1日全部办理完毕本次并购事项前东方公司与乙公司同隶属于华翔企业集团公司是华翔企业集团公司的全资子公司22011年9月1日丁公司资产的账面价值为10亿元负债的账面价值为6亿元专业资产评估机构以2011年9月1日为评估基准日对丁公司进行评估所确定的资产价值为11亿元负债价值为6亿元为此东方公司支付评估费40万元支付券商承销费用500万元要求说明东方公司在编制2011年度合并利润表和合并现金流量表时如何确定对丁公司的合并范围
太湖股份有限公司下称太湖公司为一家境内外同时上市的公司主营节能产品为高新技术企业由于节能产品顺应了时代要求各国政府都制定了相应的政策与规划不断加大政策支持力度为其快速发展提供了坚实的基础太湖公司近年来发展速度很快收入的年平均增长速度为60%正处于高速成长期为了理顺各方关系保障企业的持续发展太湖公司对生产经营中的每个环节每项业务从内部控制角度进行了全面梳理发现了如下情况1董事会1月份召开会议对上年的各项工作进行了回顾总结对下一步工作形成了决议①会议决定内部控制对于建立现代企业制度完善企业法人治理结构提升经营业绩非常重要应当继续完善内部控制制度建设由于多年来公司高速增长今年持续高速增长的难度很大根据本公司目前的形势决定将实现企业高速增长作为内部控制体系建设的唯一目标力争在经济效益方面再上一个台阶②会议决定企业应当根据国家有关法律法规和企业章程建立规范的公司治理结构和议事规则明确董事会监事会和经理层在决策执行监督等方面的职责权限形成科学有效的职责分工和制衡机制为了加强对子公司的有效控制和监督会议决议下一级公司的董事长必须由上一级公司董事会成员兼任以便及时沟通信息将上级董事会决策的信息贯彻落实到子公司③会议决定利用信息化手段整合和优化内部控制系统建立内部控制信息系统内部控制信息系统通常有三种模式即独立模式整合模式和附加模式鉴于公司还是处于内部控制建设初期决定采取独立模式将系统开发工作外包给有丰富内部控制管理系统开发经验的第三方软件公司以后随着企业内部控制体系建设工作的深入再将内部控制信息系统与企业管理信息系统业务系统进行集成实现内部控制信息系统的拓展与其他系统的融合2太湖公司董事会在2月份召开了有关财务和生产经营会议并形成下列决议①为了抓住机遇实现公司的持续高速增长进一步扩大生产能力会议决定启动__钠灯建设项目该项目将使公司产能提高30%进一步提升公司在本领域的竞争优势地位②上述__钠灯项目需要投入10亿元建设和运营资金会议决定通过发行企业债券筹集该笔巨额资金③节能企业要提高竞争能力提高科技含量是关键为此必须加大研发投入力度保持技术领先会议决定投入8000万元资金进行高效节能新技术的研究2生产能力扩大后应加强营销力度不能造成产品积压为此应采取更为宽松的销售政策在境内销售方面要加大与地方政府事业单位和企业的合作积极推进__钠灯的使用即使货款回收时间较长也可供货在境外销售方面除继续开拓传统的欧美市场外在新兴国家也要稳步推进境外销售除了采用美元欧元结算外对于外汇比较短缺的国家可以采用当地货币结算通过这些措施力争本年收入比上年增长50%以上3太湖公司12月份在董事长主持下召开内部控制评价会议形成如下决议①内部控制评价是内部控制的重要组成部分会议决定由总经理全权负责内部控制评价出具评价报告②内部控制评价中应当遵循全面性原则包括评价内部控制设计与运行涵盖企业的各种业务和事项对实现控制目标的各个方面进行全面系统综合评价此外应遵循重要性原则和客观性原则③内部控制评价具体由财务部抽调精兵强将执行财务部对整个企业的资金活动非常熟悉对管理中的漏洞具有敏感性比较容易查出问题堵塞漏洞④对内部控制评价中发现的内部控制缺陷包括一般缺陷重要缺陷和重大缺陷应采取书面形式直接向总经理报告由总经理采取补救措施确保公司生产经营的顺利进行4太湖公司内部控制审计情况如下①公正会计师事务所接受太湖公司的委托负责内部控制审计工作出具内部控制审计报告出于节约时间节约费用的考虑同时委托公正会计师事务所出具财务报表审计报告②太湖公司将财务报表审计和内部控制审计视同二项独立业务分别签订业务约定书和支付费用根据签订的内部控制审计业务约定书规定公正会计师事务所应对太湖公司2012年12月31日内部控制设计与运行的有效性进行审计业务约定书还规定为了提高效率对于太湖公司的子公司内部控制审计公正会计师事务所应完全利用太湖公司内部审计部门提供的内部控制评价资料不必单独做内控审计底稿③公正会计师事务所在内部控制审计中发现由于太湖公司对新招聘的员工培训时间短承担的任务重新员工在业务处理中熟练程度不够经常出现失误虽然得到及时的纠正没有给企业和客户直接造成经济损失但给企业带来了一定的负面影响为此公正会计师事务所出具了否定意见的审计报告5甲公司为太湖公司的全资子公司主要从事某节能产品的生产太湖公司在内控检查中发现①仓库保管员负责登记存货明细账以便对仓库中的所有存货项目的验收发出存储进行永续记录②当收到验收部门送交的存货和验收单后根据验收单登记存货明细账③各车间或其他部门需要领取原材料都可以直接填写领料单仓库保管员根据领料单发出原材料④甲公司辅助材料的用量很少因此领取辅助材料时没有要求使用领料单各车间经常有辅助材料剩余这些材料由车间自行保管无须通知仓库⑤甲公司没有要求仓库定期盘点如果仓库保管员有时间偶尔也会对存货进行实地盘点除上述事项外不考虑其他因素要求根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引分析判断资料1中董事会决议存在哪些不当之处并逐项简要说明理由
珠海股份有限公司下称珠海公司是一家炼油公司其通过旗下的珠海公司加油站出售自己的产品珠海公司进行市场调研后认为汽油市场60%的份额由服务导向型客户占领这些客户属于中高收入阶层当加油站能够提供优秀的客户服务如整洁的设施便利店态度友好的员工快速服务能够用信用卡付款以及提供优质高辛烷汽油时他们愿意支付较高的汽油价格剩余40%的市场份额由那些寻找最廉价汽油的货比三家者组成珠海公司的战略是以60%的服务导向型客户为主要目标珠海公司2009年度平衡计分卡如下所示为了简洁起见省略为实现每个目标而采取的计划目标衡量指标目标业绩实际业绩财务方面增加股东价值价格回升导致经营收入的变化$90000000$95000000增长导致经营收入的变化$65000000$67000000客户方面提高市场份额占整个汽油市场的市场份额10%9.8%内部业务流程方面提高汽油质量质量指数94分95分提高炼油厂业绩炼油厂可靠性指数91%91%确保汽油可供性产品可供性指数99%100%学习和增长方面提高炼油厂流程能力具备先进控制能力的炼油厂流程比例88%90%要求你是否同意珠海公司的决定在平衡计分卡的财务方面不包括生产率提高带来的经营收入变化这一衡量指标请简要说明原因
长城股份有限公司为一家大型机械设备制造公司2010年公司与企业并购有关的事项如下1长城公司为了扩大市场规模提高市场竞争力急需一大笔资金进行技术研发和市场开拓因此公司希望通过资本市场来解决资金瓶颈问题由于IPO的难度较大公司打算通过收购上市公司来获得融资平台X公司是一家高科技企业其研发技术在业内得到高度评价公司虽已上市但由于规模不大股票总市值并不高在获得X公司董事会通过后双方打算通过换股的方式实现合并2010年1月8日X公司将通过发行2亿股股票来收购长城公司100%的股权长城公司则通过自身股票置换置换后拥有X公司40%的股权由于合并后X公司其他投资者股权相对分散长城公司在新公司董事会拥有的董事席位达到了董事会总人数的半数以上2长城公司2010年4月1日以发行股票的方式支付7000万元对价购买了Y公司85%有表决权股份根据市场预期Y公司将会为长城公司提供更为广阔的市场空间为了更好地利用Y公司的渠道优势同年8月2日长城公司又以2000万元现金继续购入了Y公司剩余15%的股权Y公司2010年4月1日的资产负债表显示净资产为600万美元其中经评估固定资产项目公允价值较账面价值高出200万美元8月2日的Y公司资产负债表账面价值增加了50万元4月1日的美元兑换人民币元比率为1:78月2日美元兑换人民币元比率为1:6.93为了引入先进的技术2010年4月30日长城公司以1.2亿元取得W公司25%有表决权股份成为W公司战略合作伙伴此时W公司的公允价值为4亿元半年后长城公司果断以价值为2.4亿元的土地再次购入了W公司35%有表决权股份此时W公司公允价值为5亿元经过判断W公司与长城公司都属于民生集团控制下的企业4长城公司2010年5月9日以50万元的价格获得了Z公司100%的股权长城公司获得了Z公司的控制权在获得控制权后长城公司注销了Z公司的法人资格已知Z公司资产项目公允价值现金500万元应收账款300万元存货500万元固定资产1000万元负债项目公允价值短期借款200万元应付账款2000万元长期借款2000万元5长城公司为了进入西北市场2010年9月30日以现金5000万元发行股票价值6000万元购买了西北地区A公司60%有表决权股份A公司为2010年2月新成立的公司截至2010年9月30日该公司持有货币资金9500万元实收资本8000万元资本公积600万元6长城公司11月5日通过资产置换的方式获得了B公司55%的股权并获得了超过半数以上的董事会席位长城公司支付的固定资产公允价值为4000万元B公司净资产公允价值为7000万元B公司原有投资者为了保护自身的利益提出B公司的重大经营决策事项必须经原有股东指派的至少1名董事同意方可实施长城公司同意了这项安排要求根据资料6判断长城公司是否合并了B公司为什么如果属于企业合并试问商誉是多少如题目给的条件不能计算商誉请说明计算商誉的方法假定本题中有关公司的所有者均按所持有表决权股份的比例参与被投资单位的财务和经营决策不考虑其他情况
2012年4月15日天健股份有限公司以下简称天健公司与某外商签订了一项销售合同合同约定天健公司于2012年10月15日将塑料制品销售给该外商经计算生产该批塑料制品需甲材料4000吨签订合同时甲材料的现货价格为9000元/吨天健公司担心甲材料价格上涨经董事会批准在期货市场买入了9月份交割的4000吨甲材料期货并将其指定为塑料制品生产所需的甲材料的套期当天甲材料期货合约的价格为9000元/吨甲材料期货合约与天健公司生产塑料制品所需要的甲材料在数量品质和产地方面相同2012年9月5日甲材料的现货价格上涨到12000元/吨每吨价格上涨了3000元期货合约的交割价格为12100元/吨当日天健公司购入了4000吨甲材料同时将期货合约卖出平仓天健公司对上述期货合约进行了如下会计处理1将该套期划分为现金流量套期2将该套期工具利得中属于有效套期的部分直接计入当期损益3将该套期工具利得中属于无效套期的部分直接计入所有者权益4在塑料制品出售时将套期期间计入资本公积的利得金额转入当期损益要求分析判断该套期是否符合运用套期保值会计的条件
财政部发布了行政事业单位内部控制规范试行以下简称内部控制规范自2×14年1月1日起在行政事业单位范围内施行2×13年9月A事业单位召开办公会研究贯彻执行内部控制规范事宜会议责成A单位的财务部根据内部控制规范中关于建立与实施内部控制的四项原则抓紧拟订本单位实施内部控制规范的工作方案报办公会批准后执行2×13年10月A单位财务部提交了内部控制规范实施方案其要点如下1明确控制目标本单位实施内部控制的目标是保证经济活动合法合规资产安全和使用有效财务信息真实完整确保有效防范一切舞弊和腐败行为2优化内部环境成立本单位内部控制领导小组由财务部主任兼任组长全权负责本单位内部控制的建立健全和有效实施在完善单位人力资源政策方面强调以业务能力作为选人用人的决定性标准培养一支能力过硬的职工队伍3开展风险评估紧密围绕设定的控制目标全面系统持续地收集相关信息结合本单位实际情况及时进行风险评估识别和分析风险根据定性分析结果主要采取风险规避策略应对风险4加强信息沟通建立信息与沟通制度充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用只要将单一的会计电算化向全面ERP管理系统转化将控制流程固化在信息系统之中就能杜绝错误和舞弊现象发生5强化内部监督研究制定内部控制监督制度规范内部监督的程序方法和要求突出内部监督重点主要将与财务工作密切相关的业务环节和控制流程纳入监督范围要求从内部控制理论和方法角度指出A单位财务部提交的内部控制规范实施方案各要点中的不当之处并简要说明理由
长江股份有限公司下称长江公司为上海证券交易所上市公司2013年发生了如下有关金融资产和金融负债业务12013年3月1日长江公司利用闲置资金购入甲上市公司股票1000万股每股市价5元支付价款5000万元另外支付了相关税费10万元对甲公司没有重大影响长江公司将其分类为交易性金融资产在会计处理时长江公司确认交易性金融资产初始成本为5010万元5000+102013年12月31日长江公司鉴于长时间持有该股票将交易性金融资产重分类为可供出售金融资产并按当日甲公司股票公允价值4900万元作为可供出售金融资产的入账价值将公允价值4900万元与原账面价值5010万元之间的差额计入所有者权益资本公积22013年2月1日长江公司从活跃市场购入乙基金购买价格为3000万元另外支付交易费用5万元分类为可供出售金融资产在会计处理时长江公司确认可供出售金融资产初始成本为3005万元3000+52013年下半年由于该基金公司违规被证券监管部门查处导致该基金持续暴跌至12月31日该基金收盘价为1405万元并且仍处于下行通道长江公司在年末进行会计处理时将该基金公允价值变动1600万元3005-1405计入了所有者权益32013年1月1日长江公司从活跃市场上购入丙公司同日发行的5年期分期付息债券20万份支付款项2000万元包括交易费用10万元有意图和能力将其持有至到期将其归类为持有至到期投资该债券票面金额为2000万元票面年利率为8%丙公司于次年1月1日支付利息在会计处理时长江公司确认持有至到期投资初始成本为2000万元2013年12月1日由于长江公司出现严重财务困难被迫出售该债券的60%在确认出售债券损益的同时长江公司将剩余债券重分类为可供出售金融资产并按当日市价820万元确认可供出售金融资产入账价值可供出售金融资产入账价值与持有至到期投资账面价值之间的差额20万元820-2000×40%计入了当期损益2013年12月31日该债券收盘价为828万元长江公司在会计处理时将该债券公允价值变动8万元828-820计入了所有者权益资本公积42013年1月1日长江公司将产品销售给丁公司尚有3000万元货款未收到约定的收款日期分别为2013年末2014年末和2015年末各收取1000万元2013年5月1日长江公司将该长期应收款出售给工商银行出售协议约定出售价2900万元长江公司将于2013年12月1日按照固定价格购回回购价2990万元长江公司在进行会计处理时将出售价款与长期应收款账面余额之间的差额100万元3000-2900计入了当期损益要求根据上述资料逐项分析判断长江公司的会计处理是否正确如不正确简要说明理由
泰山股份有限公司以下简称泰山公司是在中国境内上市的公司对内部控制的建立和实施一直非常重视2012年3月中兴新世纪会计师事务所接受委托对泰山公司2011年度的内部控制进行审核中兴新世纪会计师事务所通过检查泰山公司内部管理制度汇编员工手册组织结构图业务流程图岗位描述和权限指引等内部资料并结合通过询问观察和穿行测试收集的部分内部控制对泰山公司的内部控制进行审核具体资料如下资料1注册会计师从泰山公司董事会会议记录中发现以下陈述1内部控制建设有助于及时识别和防范风险以保证公司战略目标的实现2如果公司建立了健全的内部控制体系并且内部控制得到有效执行就可以消除员工舞弊这一点对公司的可持续发展十分重要3公司建立的内部控制制度应具有客观性和严肃性不能更改资料2泰山公司监事会强调指出内部控制的实施不是某一个领导的事情也不是某一个员工的事情是公司全体员工的事情董事会各级管理层和所有的员工都有责任资料3泰山公司对审计委员会的内部控制职责描述如下1审核公司内部控制及其实施情况并定期向中兴新世纪会计师事务所报告做好对外的沟通和协调工作2负责公司内部审计部门的工作编写内部控制审计报告3处理公司投诉与举报督促公司建立畅通的投诉与举报途径资料4泰山公司对出纳工作岗位的特别规定如下1出纳可实行强制休假制度休假期间应办理好交接手续相关工作由记账会计负责2出纳对库存现金要做到日清月结对白条抵库情形应定期向内部审计部门报告3出纳至少每月编制一次银行存款余额调节表对于非正常的未达账项应及时向内部审计部门报告4出纳的个人名章最好交由财务负责人保管5为了便于管理和协调出纳应由财务处处长的直系亲属担任资料5泰山公司对各个业务环节的岗位职责进行了明确的规定其中部分规定如下1供应商确定与采购合同订立可以由一个人同时负责2销售经理负责批准赊销并亲自注销坏账3仓库管理员负责保管存货并有处置破损商品的权限4负责应收账款记账的会计应每月定期向本市到期客户收取现款资料6泰山公司对风险评估作出以下要求1泰山公司管理层表明公司应尽一切办法不惜一切代价来消除评估的风险2泰山公司应拒绝与不诚信的客户打交道同时坚决不为任何往来单位提供担保这是公司降低风险的重要措施3泰山公司2012年计划采用联营和增发新股来回避风险要求请根据企业内部控制基本规范及其应用指引对注册会计师了解到的上述资料1至资料6的各种情形予以分析分别指出内部控制的观点或做法是否存在不当之处并简要说明理由
长城股份有限公司为一家大型机械设备制造公司2010年公司与企业并购有关的事项如下1长城公司为了扩大市场规模提高市场竞争力急需一大笔资金进行技术研发和市场开拓因此公司希望通过资本市场来解决资金瓶颈问题由于IPO的难度较大公司打算通过收购上市公司来获得融资平台X公司是一家高科技企业其研发技术在业内得到高度评价公司虽已上市但由于规模不大股票总市值并不高在获得X公司董事会通过后双方打算通过换股的方式实现合并2010年1月8日X公司将通过发行2亿股股票来收购长城公司100%的股权长城公司则通过自身股票置换置换后拥有X公司40%的股权由于合并后X公司其他投资者股权相对分散长城公司在新公司董事会拥有的董事席位达到了董事会总人数的半数以上2长城公司2010年4月1日以发行股票的方式支付7000万元对价购买了Y公司85%有表决权股份根据市场预期Y公司将会为长城公司提供更为广阔的市场空间为了更好地利用Y公司的渠道优势同年8月2日长城公司又以2000万元现金继续购入了Y公司剩余15%的股权Y公司2010年4月1日的资产负债表显示净资产为600万美元其中经评估固定资产项目公允价值较账面价值高出200万美元8月2日的Y公司资产负债表账面价值增加了50万元4月1日的美元兑换人民币元比率为1:78月2日美元兑换人民币元比率为1:6.93为了引入先进的技术2010年4月30日长城公司以1.2亿元取得W公司25%有表决权股份成为W公司战略合作伙伴此时W公司的公允价值为4亿元半年后长城公司果断以价值为2.4亿元的土地再次购入了W公司35%有表决权股份此时W公司公允价值为5亿元经过判断W公司与长城公司都属于民生集团控制下的企业4长城公司2010年5月9日以50万元的价格获得了Z公司100%的股权长城公司获得了Z公司的控制权在获得控制权后长城公司注销了Z公司的法人资格已知Z公司资产项目公允价值现金500万元应收账款300万元存货500万元固定资产1000万元负债项目公允价值短期借款200万元应付账款2000万元长期借款2000万元5长城公司为了进入西北市场2010年9月30日以现金5000万元发行股票价值6000万元购买了西北地区A公司60%有表决权股份A公司为2010年2月新成立的公司截至2010年9月30日该公司持有货币资金9500万元实收资本8000万元资本公积600万元6长城公司11月5日通过资产置换的方式获得了B公司55%的股权并获得了超过半数以上的董事会席位长城公司支付的固定资产公允价值为4000万元B公司净资产公允价值为7000万元B公司原有投资者为了保护自身的利益提出B公司的重大经营决策事项必须经原有股东指派的至少1名董事同意方可实施长城公司同意了这项安排要求根据资料4回答本次合并支付方式是哪种类型属于兼并还是收购合并商誉是多少如题目给的条件不能计算商誉请说明计算商誉的方法
东方股份有限公司以下简称东方公司是一家乳品加工企业为增值税一般纳税人增值税税率为17%2011年所得税税率为25%东方公司2011年发生如下经济业务事项1东方公司按照公司发展战略规划为进一步完善公司的产业链全面提升竞争力和综合实力于2011年7月与乙公司签订了股权转让协议东方公司向乙公司定向发行5000万股普通股每股面值1元市价每股7元受让乙公司持有的丁公司60%的股权该股权转让协议于2011年9月经双方临时股__会表决通过股权过户以及股权转让的相关事宜已于9月1日全部办理完毕本次并购事项前东方公司与乙公司同隶属于华翔企业集团公司是华翔企业集团公司的全资子公司22011年9月1日丁公司资产的账面价值为10亿元负债的账面价值为6亿元专业资产评估机构以2011年9月1日为评估基准日对丁公司进行评估所确定的资产价值为11亿元负债价值为6亿元为此东方公司支付评估费40万元支付券商承销费用500万元要求分析判断东方公司收购丁公司的合并是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并并说明理由
珠海股份有限公司下称珠海公司是一家炼油公司其通过旗下的珠海公司加油站出售自己的产品珠海公司进行市场调研后认为汽油市场60%的份额由服务导向型客户占领这些客户属于中高收入阶层当加油站能够提供优秀的客户服务如整洁的设施便利店态度友好的员工快速服务能够用信用卡付款以及提供优质高辛烷汽油时他们愿意支付较高的汽油价格剩余40%的市场份额由那些寻找最廉价汽油的货比三家者组成珠海公司的战略是以60%的服务导向型客户为主要目标珠海公司2009年度平衡计分卡如下所示为了简洁起见省略为实现每个目标而采取的计划目标衡量指标目标业绩实际业绩财务方面增加股东价值价格回升导致经营收入的变化$90000000$95000000增长导致经营收入的变化$65000000$67000000客户方面提高市场份额占整个汽油市场的市场份额10%9.8%内部业务流程方面提高汽油质量质量指数94分95分提高炼油厂业绩炼油厂可靠性指数91%91%确保汽油可供性产品可供性指数99%100%学习和增长方面提高炼油厂流程能力具备先进控制能力的炼油厂流程比例88%90%要求请说明为什么珠海公司在没有实现整个汽油市场市场份额目标时依然实现了其财务目标占整个汽油市场的市场份额是否是市场份额的正确目标请简要解释
长城股份有限公司以下简称长城公司是一家大型机械设备制造公司2008年公司与企业并购有关的事项如下1长城公司为了扩大市场规模提高市场竞争力急需一大笔资金进行技术研发和市场开拓因此公司希望通过资本市场来解决资金瓶颈问题由于IPO的难度较大公司打算通过收购上市公司来获得融资平台X公司是一家高科技企业其研发技术在业内得到高度评价公司虽已上市但由于规模不大股票总市值并不高在获取X公司董事会通过后双方打算通过换股的方式实现合并2008年1月8日X公司将通过发行2亿股股票来收购长城公司60%的股权长城公司则通过股票置换拥有X公司80%的股权已知长城公司支付的股票价值为10.5亿元X公司支付的股票对价与此相等长城公司净资产公允价值为10.2亿元X公司净资产公允价值为10亿元合并完成后X公司其他投资者股权相对分散长城公司取得了X公司的实质控制权22008年4月1日长城公司以发行股票的方式支付7000万元对价购买了Y公司85%的表决权股份根据市场预期Y公司将会为长城公司提供更为广阔的市场空间为了更好地利用Y公司的渠道优势同年8月2日长城公司又以2000万元现金购入剩余15%的股权Y公司2008年4月1日的资产负债表显示净资产为600万美元其中经评估确认的固定资产项目公允价值较账面价值高出200万美元Y公司8月2日的资产负债表账面价值增加了50万美元2008年4月1日美元兑换人民币元的比率为1:72008年8月2日美元兑换人民币元的比率为1:6.932008年4月30日为了引入先进的技术长城公司以1.2亿元的价格取得W公司25%有表决权的股份成为w公司战略合作伙伴此时W公司的公允价值为4亿元半年后长城公司果断地以价值2.4亿元的土地再次购入了W公司35%的有表决权股份此时W公司公允价值为5亿元经过判断W公司与长城公司都属于民生集团控制下的企业42008年5月9日长城公司以50万元的价格获得了Z公司100%的股权在获得控制权后长城公司注销了Z公司的法人资格已知Z公司资产项目公允价值如下库存现金500万元应收账款300万元存货500万元固定资产1000万元负债项目公允价值如下短期借款200万元应付账款2000万元长期借款2000万元52008年9月30日长城公司为了进入西北市场以现金5000万元发行价值6000万元的股票购买了西北地区A公司60%的有表决权股份A公司为2008年2月新成立的公司截至2008年9月30日该公司持有货币资金9500万元实收资本8000万元资本公积600万元62008年11月5日长城公司通过资产置换的方式获得了B公司55%的股权并获得了超过半数的董事会席位长城公司支付的固定资产公允价值为4000万元B公司净资产公允价值为7000万元B公司原有投资者为了保护自身的利益提出B公司的重大经营决策事项必须经原有股东指派的至少一名董事同意方可实施长城公司同意了这项安排假定本题事项1至5中有关公司的所有者均按所持有表决权股份的比例参与被投资单位的财务和经营决策不考虑其他情况要求根据事项2的资料确定长城公司合并Y公司的具体合并日按照兼并与收购的划分标准说明此项并购属于哪一类别计算合并后能够形成多大的商誉
长城股份有限公司以下简称长城公司是一家大型机械设备制造公司2008年公司与企业并购有关的事项如下1长城公司为了扩大市场规模提高市场竞争力急需一大笔资金进行技术研发和市场开拓因此公司希望通过资本市场来解决资金瓶颈问题由于IPO的难度较大公司打算通过收购上市公司来获得融资平台X公司是一家高科技企业其研发技术在业内得到高度评价公司虽已上市但由于规模不大股票总市值并不高在获取X公司董事会通过后双方打算通过换股的方式实现合并2008年1月8日X公司将通过发行2亿股股票来收购长城公司60%的股权长城公司则通过股票置换拥有X公司80%的股权已知长城公司支付的股票价值为10.5亿元X公司支付的股票对价与此相等长城公司净资产公允价值为10.2亿元X公司净资产公允价值为10亿元合并完成后X公司其他投资者股权相对分散长城公司取得了X公司的实质控制权22008年4月1日长城公司以发行股票的方式支付7000万元对价购买了Y公司85%的表决权股份根据市场预期Y公司将会为长城公司提供更为广阔的市场空间为了更好地利用Y公司的渠道优势同年8月2日长城公司又以2000万元现金购入剩余15%的股权Y公司2008年4月1日的资产负债表显示净资产为600万美元其中经评估确认的固定资产项目公允价值较账面价值高出200万美元Y公司8月2日的资产负债表账面价值增加了50万美元2008年4月1日美元兑换人民币元的比率为1:72008年8月2日美元兑换人民币元的比率为1:6.932008年4月30日为了引入先进的技术长城公司以1.2亿元的价格取得W公司25%有表决权的股份成为w公司战略合作伙伴此时W公司的公允价值为4亿元半年后长城公司果断地以价值2.4亿元的土地再次购入了W公司35%的有表决权股份此时W公司公允价值为5亿元经过判断W公司与长城公司都属于民生集团控制下的企业42008年5月9日长城公司以50万元的价格获得了Z公司100%的股权在获得控制权后长城公司注销了Z公司的法人资格已知Z公司资产项目公允价值如下库存现金500万元应收账款300万元存货500万元固定资产1000万元负债项目公允价值如下短期借款200万元应付账款2000万元长期借款2000万元52008年9月30日长城公司为了进入西北市场以现金5000万元发行价值6000万元的股票购买了西北地区A公司60%的有表决权股份A公司为2008年2月新成立的公司截至2008年9月30日该公司持有货币资金9500万元实收资本8000万元资本公积600万元62008年11月5日长城公司通过资产置换的方式获得了B公司55%的股权并获得了超过半数的董事会席位长城公司支付的固定资产公允价值为4000万元B公司净资产公允价值为7000万元B公司原有投资者为了保护自身的利益提出B公司的重大经营决策事项必须经原有股东指派的至少一名董事同意方可实施长城公司同意了这项安排假定本题事项1至5中有关公司的所有者均按所持有表决权股份的比例参与被投资单位的财务和经营决策不考虑其他情况要求根据事项6的资料分析长城公司是否合并了B公司并说明原因如果属于企业合并请计算合并商誉
华健公司是一家民营医药企业专门从事疫苗的研发生产和销售公司自主研发并申请发明专利的新型流感疫苗已经取得生产许可证财务总监正在向董事会拟定一份投资决策报告对新建新型流感疫苗项目的可行性进行比较分析有关资料如下新型流感疫苗的设计的生产能力为800万支/年华健公司经过市场分析认为新型流感疫苗具有广阔的市场空间新建生产线的预计支出为5000万元税法规定的折旧年限为9年残值率为10%按照直线法计提折旧新生产线计划使用7年项目结束时的变现价值预计为1500万元新型流感疫苗预计的销售价格为每支10元单位变动成本为每支6元每年的固定付现成本为120万元建成后第1年的销量预计为300万支第2年的销量预计为600万支第3年的销量预计为800万支以后每年稳定在800万支由于产品质量稳定市场需求巨大扩产不会对产品的销售价格单位变动成本产生影响生产新型流感疫苗需要的营运资本随销售额的变化而变化预计为销售额的10%项目预计能在2013年年末完成并投入使用为简化计算假设项目的初始现金流量均发生在2013年年末零时点营业现金流量均发生在以后各年年末垫支的营运资本在各年年初投入在项目结束时全部收回华健公司目前的资本结构负债/权益为1/1税前债务成本为9%口权益为1.5股权资本成15.25%加权资本成本11%当前市场的无风险报酬率为6.25%权益市场的平均风险溢价为6%公司拟采用目前的资本结构为扩建项目筹资税前债务成本仍维持9%不变华健公司适用的企业所得税税率为25%要求计算项目的第一年至第三年的营业现金流量和第七年的现金净流量
太湖股份有限公司下称太湖公司为一家境内外同时上市的公司主营节能产品为高新技术企业由于节能产品顺应了时代要求各国政府都制定了相应的政策与规划不断加大政策支持力度为其快速发展提供了坚实的基础太湖公司近年来发展速度很快收入的年平均增长速度为60%正处于高速成长期为了理顺各方关系保障企业的持续发展太湖公司对生产经营中的每个环节每项业务从内部控制角度进行了全面梳理发现了如下情况1董事会1月份召开会议对上年的各项工作进行了回顾总结对下一步工作形成了决议①会议决定内部控制对于建立现代企业制度完善企业法人治理结构提升经营业绩非常重要应当继续完善内部控制制度建设由于多年来公司高速增长今年持续高速增长的难度很大根据本公司目前的形势决定将实现企业高速增长作为内部控制体系建设的唯一目标力争在经济效益方面再上一个台阶②会议决定企业应当根据国家有关法律法规和企业章程建立规范的公司治理结构和议事规则明确董事会监事会和经理层在决策执行监督等方面的职责权限形成科学有效的职责分工和制衡机制为了加强对子公司的有效控制和监督会议决议下一级公司的董事长必须由上一级公司董事会成员兼任以便及时沟通信息将上级董事会决策的信息贯彻落实到子公司③会议决定利用信息化手段整合和优化内部控制系统建立内部控制信息系统内部控制信息系统通常有三种模式即独立模式整合模式和附加模式鉴于公司还是处于内部控制建设初期决定采取独立模式将系统开发工作外包给有丰富内部控制管理系统开发经验的第三方软件公司以后随着企业内部控制体系建设工作的深入再将内部控制信息系统与企业管理信息系统业务系统进行集成实现内部控制信息系统的拓展与其他系统的融合2太湖公司董事会在2月份召开了有关财务和生产经营会议并形成下列决议①为了抓住机遇实现公司的持续高速增长进一步扩大生产能力会议决定启动__钠灯建设项目该项目将使公司产能提高30%进一步提升公司在本领域的竞争优势地位②上述__钠灯项目需要投入10亿元建设和运营资金会议决定通过发行企业债券筹集该笔巨额资金③节能企业要提高竞争能力提高科技含量是关键为此必须加大研发投入力度保持技术领先会议决定投入8000万元资金进行高效节能新技术的研究2生产能力扩大后应加强营销力度不能造成产品积压为此应采取更为宽松的销售政策在境内销售方面要加大与地方政府事业单位和企业的合作积极推进__钠灯的使用即使货款回收时间较长也可供货在境外销售方面除继续开拓传统的欧美市场外在新兴国家也要稳步推进境外销售除了采用美元欧元结算外对于外汇比较短缺的国家可以采用当地货币结算通过这些措施力争本年收入比上年增长50%以上3太湖公司12月份在董事长主持下召开内部控制评价会议形成如下决议①内部控制评价是内部控制的重要组成部分会议决定由总经理全权负责内部控制评价出具评价报告②内部控制评价中应当遵循全面性原则包括评价内部控制设计与运行涵盖企业的各种业务和事项对实现控制目标的各个方面进行全面系统综合评价此外应遵循重要性原则和客观性原则③内部控制评价具体由财务部抽调精兵强将执行财务部对整个企业的资金活动非常熟悉对管理中的漏洞具有敏感性比较容易查出问题堵塞漏洞④对内部控制评价中发现的内部控制缺陷包括一般缺陷重要缺陷和重大缺陷应采取书面形式直接向总经理报告由总经理采取补救措施确保公司生产经营的顺利进行4太湖公司内部控制审计情况如下①公正会计师事务所接受太湖公司的委托负责内部控制审计工作出具内部控制审计报告出于节约时间节约费用的考虑同时委托公正会计师事务所出具财务报表审计报告②太湖公司将财务报表审计和内部控制审计视同二项独立业务分别签订业务约定书和支付费用根据签订的内部控制审计业务约定书规定公正会计师事务所应对太湖公司2012年12月31日内部控制设计与运行的有效性进行审计业务约定书还规定为了提高效率对于太湖公司的子公司内部控制审计公正会计师事务所应完全利用太湖公司内部审计部门提供的内部控制评价资料不必单独做内控审计底稿③公正会计师事务所在内部控制审计中发现由于太湖公司对新招聘的员工培训时间短承担的任务重新员工在业务处理中熟练程度不够经常出现失误虽然得到及时的纠正没有给企业和客户直接造成经济损失但给企业带来了一定的负面影响为此公正会计师事务所出具了否定意见的审计报告5甲公司为太湖公司的全资子公司主要从事某节能产品的生产太湖公司在内控检查中发现①仓库保管员负责登记存货明细账以便对仓库中的所有存货项目的验收发出存储进行永续记录②当收到验收部门送交的存货和验收单后根据验收单登记存货明细账③各车间或其他部门需要领取原材料都可以直接填写领料单仓库保管员根据领料单发出原材料④甲公司辅助材料的用量很少因此领取辅助材料时没有要求使用领料单各车间经常有辅助材料剩余这些材料由车间自行保管无须通知仓库⑤甲公司没有要求仓库定期盘点如果仓库保管员有时间偶尔也会对存货进行实地盘点除上述事项外不考虑其他因素要求根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引逐项分析判断资料3中内部控制评价存在哪些不当之处并逐项简要说明理由
某市卫生局所属的甲事业单位以下简称甲单位为一所护士学校已实行国库集中支付制度对于财政性资金的支付其中工资支出工程采购支出50万元以上物品和服务采购支出单笔10万元以上实行财政直接支付其余实行财政授权支付财政部门批准的2011年甲单位年度预算为5000万元2011年1月至11月甲单位累计预算支出数为4000万元其中3500万元已由财政直接支付500万元已由财政授权支付12月经财政部门核定的用款计划数为1000万元其中财政直接支付的用款计划数为900万元财政授权支付的用款计划数为100万元2011年12月甲单位发生了如下经济业务事项112月1日甲单位收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书通知书中注明的本月授权额度为100万元甲单位将授权额度100万元计入零余额账户用款额度同时计入事业收入100万元212月2日甲单位从零余额账户提取现金8万元甲单位在进行会计处理时增加现金8万元同时增加财政补助收入8万元当日甲单位报销医学专业学生实习费2万元甲单位在进行会计处理时一方面减少现金2万元另一方面增加专款支出2万元312月8日甲单位办公会经研究决定将一台闲置的实验检测设备对外投资该设备账面价值为300万元经专业评估机构确定的评估价值为280万元甲单位将设备投资后收到了被投资单位出具的出资证明甲单位在进行会计处理时增加对外投资280万元增加营业外支出20万元减少固定资产300万元4甲单位的工资在每月上旬发放12月10日甲单位收到财政国库支付执行机构委托代理银行转来的财政直接支付入账通知书和工资发放明细表有关凭证表明本月工资60万元已经划入本校职工个入账户甲单位在进行会计处理时增加事业支出60万元增加财政补助收入60万元5甲单位的科研机构需要购置一台高分子材料实验设备总价值400万元经市卫生局审核报市财政局批准甲单位于12月12日与设备供应商签订了购销合同合同约定设备供应商在合同签订后10天内将设备运抵甲单位经验收合格后支付设备的全部价款12月20日设备供应商如期交付设备并经验收合格甲单位根据合同规定向财政部门提交了财政直接支付申请书申请向设备供应商支付设备价款400万元甲单位未作账务处理12月21日财政部门向代理银行签发支付指令代理银行将货款直接支付给设备供应商甲单位收到代理银行开具的财政直接支付入账通知书代理银行已将设备全款400万元支付给了设备供应商甲单位在进行会计处理时增加固定资产400万元增加财政补助收入400万元要求从国有资产管理的角度分析判断并说明事项3的做法是否符合规定并简要说明理由
C企业拟生产一种新型手机C企业每月以700元的价格向某运营商提供7000台制造新型手机的成本为每台450元或每月3150000元每月的制造成本具体发生项目和金额如下表单位元直接材料成本1820000直接人工成本280000机时成本固定315000测试成本350000返工成本140000订货成本33600工程成本固定211400制造成本合计3150000C企业的管理层决定以三种生产作业作为成本计算基础其生产作业的成本动因分别为测试返修订货每种作业分配率为测试作业按测试工时计算每小时2元返修作业按产品的返工数计算每台20元订货作业按订单数量计算每订单21元从长期经营来看C企业的管理层将直接材料成本和直接人工成本看作是与产品产量相关的成本上表列示的每种制造费用随成本动因的不同而有所不同以下信息说明了目前的设计情况1每台产品的测试和检查时间为2.5小时2产量的10%需要返工3企业每月向每个部件供应商发出两次订单每种部件都由不同的供应商提供开出一份订单的时间为1小时面对竞争压力运营商要求手机售价降至630元在这一较低的价格下财务总监希望将毛利率保持在30%通过和制造部门的协商制造部门预计可以通过提高制造效率使得1新型手机的单位直接材料成本将降低22元2单位直接人工成本将降低5元通过和研发部门协商总工程师提出了一项新的设计方案可减少产品的部件数量和简化装配程序并同时降低测试的复杂度这一新设计除可以带来制造效率提高带来的成本降低外还可以带来以下几方面的影响1机时成本将降低20%而目前生产原收录机要使用1小时的机加工时间2测试成本将降低20%3返工率将降至4%假设每种作业分配率保持不变要求假设仅仅改进生产效率后能达到目标成本的要求吗请说明原因
长城股份有限公司以下简称长城公司是一家大型机械设备制造公司2008年公司与企业并购有关的事项如下1长城公司为了扩大市场规模提高市场竞争力急需一大笔资金进行技术研发和市场开拓因此公司希望通过资本市场来解决资金瓶颈问题由于IPO的难度较大公司打算通过收购上市公司来获得融资平台X公司是一家高科技企业其研发技术在业内得到高度评价公司虽已上市但由于规模不大股票总市值并不高在获取X公司董事会通过后双方打算通过换股的方式实现合并2008年1月8日X公司将通过发行2亿股股票来收购长城公司60%的股权长城公司则通过股票置换拥有X公司80%的股权已知长城公司支付的股票价值为10.5亿元X公司支付的股票对价与此相等长城公司净资产公允价值为10.2亿元X公司净资产公允价值为10亿元合并完成后X公司其他投资者股权相对分散长城公司取得了X公司的实质控制权22008年4月1日长城公司以发行股票的方式支付7000万元对价购买了Y公司85%的表决权股份根据市场预期Y公司将会为长城公司提供更为广阔的市场空间为了更好地利用Y公司的渠道优势同年8月2日长城公司又以2000万元现金购入剩余15%的股权Y公司2008年4月1日的资产负债表显示净资产为600万美元其中经评估确认的固定资产项目公允价值较账面价值高出200万美元Y公司8月2日的资产负债表账面价值增加了50万美元2008年4月1日美元兑换人民币元的比率为1:72008年8月2日美元兑换人民币元的比率为1:6.932008年4月30日为了引入先进的技术长城公司以1.2亿元的价格取得W公司25%有表决权的股份成为w公司战略合作伙伴此时W公司的公允价值为4亿元半年后长城公司果断地以价值2.4亿元的土地再次购入了W公司35%的有表决权股份此时W公司公允价值为5亿元经过判断W公司与长城公司都属于民生集团控制下的企业42008年5月9日长城公司以50万元的价格获得了Z公司100%的股权在获得控制权后长城公司注销了Z公司的法人资格已知Z公司资产项目公允价值如下库存现金500万元应收账款300万元存货500万元固定资产1000万元负债项目公允价值如下短期借款200万元应付账款2000万元长期借款2000万元52008年9月30日长城公司为了进入西北市场以现金5000万元发行价值6000万元的股票购买了西北地区A公司60%的有表决权股份A公司为2008年2月新成立的公司截至2008年9月30日该公司持有货币资金9500万元实收资本8000万元资本公积600万元62008年11月5日长城公司通过资产置换的方式获得了B公司55%的股权并获得了超过半数的董事会席位长城公司支付的固定资产公允价值为4000万元B公司净资产公允价值为7000万元B公司原有投资者为了保护自身的利益提出B公司的重大经营决策事项必须经原有股东指派的至少一名董事同意方可实施长城公司同意了这项安排假定本题事项1至5中有关公司的所有者均按所持有表决权股份的比例参与被投资单位的财务和经营决策不考虑其他情况要求根据事项4的资料判断该项并购属于兼并还是收购计算合并商誉是多少
珠海股份有限公司下称珠海公司是一家炼油公司其通过旗下的珠海公司加油站出售自己的产品珠海公司进行市场调研后认为汽油市场60%的份额由服务导向型客户占领这些客户属于中高收入阶层当加油站能够提供优秀的客户服务如整洁的设施便利店态度友好的员工快速服务能够用信用卡付款以及提供优质高辛烷汽油时他们愿意支付较高的汽油价格剩余40%的市场份额由那些寻找最廉价汽油的货比三家者组成珠海公司的战略是以60%的服务导向型客户为主要目标珠海公司2009年度平衡计分卡如下所示为了简洁起见省略为实现每个目标而采取的计划目标衡量指标目标业绩实际业绩财务方面增加股东价值价格回升导致经营收入的变化$90000000$95000000增长导致经营收入的变化$65000000$67000000客户方面提高市场份额占整个汽油市场的市场份额10%9.8%内部业务流程方面提高汽油质量质量指数94分95分提高炼油厂业绩炼油厂可靠性指数91%91%确保汽油可供性产品可供性指数99%100%学习和增长方面提高炼油厂流程能力具备先进控制能力的炼油厂流程比例88%90%要求分析判断珠海公司是否成功地实施了2009年的战略计划并说明原因
朝阳公司为一家生产销售钢材的企业2012年6月1日库存钢材1万吨生产成本为每吨4000元市场销售价格为每吨5000元朝阳公司预计该批钢材可在10月份销售出去为了规避钢材价格波动风险朝阳公司于6月1日在期货市场上卖出了10月份交割的钢材期货1万吨价格为每吨5000元期货合约的标的资产在数量品质等方面与库存钢材相同10月15日朝阳公司出售了钢材1万吨售价为每吨3800元同时买入期货合约平仓结算价格为每吨3800元要求假设该套期满足运用套期保值会计的条件并假定不考虑衍生工具的时间价值及其他因素朝阳公司对上述业务进行会计处理后2012年该事项列报的税前利润为1000万元请分析判断朝阳公司对套期保值的会计处理是否正确并说明理由
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