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财政部发布了《行政事业单位内部控制规范(试行)》(以下简称内部控制规范),自2×14年1月1日起在行政事业单位范围内施行。2×13年9月,A事业单位召开办公会,研究贯彻执行内部控制规范事宜。会议责成A...
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高级会计师《问答》真题及答案
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运营分析控制和绩效考评控制属于行政事业单位内部控制的控制方法
下列各项中对行政事业单位内部控制能够实施外部监督的有
财政部门
审计机关
纪检监察部门
主管部门
行政事业单位内部控制的执行主体是
行政事业单位各级管理部门和全体工作人员
仅行政事业单位各级领导
仅内部审计部门
财务部门
下列各项中不符合行政事业单位单位层面内部控制要求的是
行政事业单位经济活动的决策、执行和监督应当实行高度集中,不得相互分离
行政事业单位应当建立健全集体研究、专家论证和技术咨询相结合的议事决策机制
重大经济事项的内部决策,应当由行政事业单位领导班子集体研究决定
行政事业单位应当充分运用现代科学技术手段加强内部控制
行政事业单位内部控制规范开始施行的时间是
2014年1月1日
2013年12月31日
2013年1月1日
2015年1月1日
内部控制原理和方法在行政事业单位是普遍使用的但建立和实施内部控制是一项的工作适应性原则要求行政事业单
技术性
个性化
通用性
强制性
行政事业单位内部控制规范所称内部控制是指单位为实现控制目标通过制定制度实施措施和执行程序对经济活动的
提高公共服务的效率和效果是行政事业单位业务活动的总体目标同时也是行政事业单位内部控制的最高目标
行政事业单位内部控制规范以下简称单位内控是财政部于2012年11月29日颁布的 要求执行
2013 年 1 月 1 日
2013 年 7 月 1 日
2014 年 1 月 1 日
2014 年 7 月 1 日
财政部2013年7月19日在北京组织召开了行政事业单位内部控制规范实施动员视频会同时还在各省自治区直
内部控制的原理和方法可以适用于行政事业单位所有的业务活动但目前单位内控规范暂定位于的内部控制主要基于
经济活动
安全管理
行政活动
公共服务活动
预防腐败这一行政事业单位内部控制目标的设定具有很强的现实针对性同时也是单位内控规范相对于企业内部控制
年财政部先后印发了财政部关于印发〈行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法〉的通知和财政部关于行
2009
2010
2012
2013
行政事业单位内部控制的建立和实施有助于行政事业单位有效防范舞弊和__行为的发生
我国内部控制制度体系包括有
《企业内部控制基本规范》
《企业内部控制配套指引》
《内控制度建设规范》
《行政事业单位内部控制规范》
行政单位会计机构设置会计人员配备会计基础工作会计档案管理以及内部控制等按照等规定执行
《中华人民共和国会计法》
《会计基础工作规范》
《会计档案管理办法》
《行政事业单位内部控制规范(试行)》
内部控制既是行政事业单位的一项重要管理活动又是一项重要的制度安排是行政事业单位治理的基石
下列关于行政事业单位预算管理的意义表述错误的是
预算管理可以帮助行政事业单位实现财政资金的合理分配,但不能帮助行政事业单位实现财政资金的使用
预算管理可以提高行政事业单位财务管理水平
预算管理可以不断提高行政事业单位预算编制、预算执行以及决算的各环节管理水平
预算管理可以作为监督的一种手段作为行政事业单位进行内部控制的重要组成
行政事业单位内部控制规范试行以下简称单位内控规范将内部控制的基本原理与我国行政事业单位的实际相结合梳
岗位职责
业务流程
审批权限
内部管理制度
行政事业单位内部控制规范适用的范围包括
各级党的机关
人大机关
政协机关
各民主党派机关
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W公司是一家在上海证券交易所上市的高科技公司总股本为1.5亿股该公司从事网络通讯产品研究设计生产销售及服务等由于公司决策层善于把握市场机会通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品因此公司近年来实现了快速增长最近几年销售增长率平均接近40%净资产收益率也达到20%左右但由于高速增长带来的资金压力公司目前面临着因奖金水平过低而导致优秀人才流失的困扰为实现公司的长期战略规划并解决目前所遇到的问题W公司拟于2011年引入股权激励制度要求如果不考虑其他因素判断公司实施股权激励计划后是否会对公司业绩产生影响并简要说明理由
乙股份有限公司为上市公司以下简称乙公司20×7年发生的有关事项及会计处理如下1乙公司与甲公司于20×7年8月签订不可撤销的销售合同乙公司向甲公司销售设备50台合同价格每台100万元不含税该批设备在20×8年1月25日交货至20×7年年末乙公司已生产40台设备由于原材料价格上涨单位成本达到102万元本合同已成为亏损合同预计其余未生产的10台设备的单位成本与已生产的设备的单位成本相同乙公司财务人员依据或有事项准则的规定确认预计负债100万元50×2220×5年10月1日乙公司的联营企业丙公司从建设银行取得2年期贷款800万元用于工程建设乙公司为其提供了担保担保合同规定①乙公司作为保证人担保的范围包括丙公司与银行签订的贷款合同项下的贷款本金利息罚息及诉讼费律师费等债权人实现债权的一切费用②保证方式为连带责任保证③乙公司提供保证的期间为自贷款到期日算起的两年之内在贷款到期日算起的两年之内贷款银行有权向乙公司提起诉讼要求其承担连带责任如贷款银行在贷款到期日以后的两年期间未提起诉讼则乙公司自动免除担保责任丙公司在贷款期间由于财务困难未归还利息贷款到期后也未归还本金丙公司累计所欠本息合计为880万元贷款到期后债权银行通知乙公司由于丙公司无力偿还到期贷款要求乙公司代为归还否则将通过法律途径进行追偿至20×7年12月31日该银行尚未向法院提起诉讼乙公司的法律顾问提供的意见认为对于该笔债务担保债权银行很可能向法院提起诉讼而且一旦银行提起诉讼乙公司按照担保合同规定必将承担连带责任支付全部本息880万元乙公司认为由于债权银行尚未向法院提起诉讼对于尚未提起诉讼的事项不符合会计准则中关于确认负债的有关条件对于上述债务担保可能产生的损失未在其20×7年度会计报表中确认任何预计负债320×7年11月16日乙公司获知丁公司已向当地人民法院提起诉讼原因是乙公司侵犯了丁公司的专利技术丁公司要求法院判令乙公司立即停止涉及该专利技术产品的生产支付专利技术费500万元并在相关行业报刊上刊登道歉公告乙公司经向有关方面咨询认为其行为可能构成侵权遂于20×7年12月16日停止生产该专利技术产品并与丁公司协商双方同意通过法院调解其他事宜调解过程中丁公司同意乙公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求但坚持要求乙公司赔偿500万元乙公司对此持有异议认为其运用该专利技术的时间较短按照行业惯例500万元的专利技术费过高在编制20×7年年报时乙公司咨询法律顾问意见后认为最终的调解结果很可能需要向丁公司支付专利技术费300万元至乙公司20×7年年报批准对外报出时有关调解仍在进行中乙公司就上述事项仅在20×7年附注中作了__4乙公司于20×7年10月受到A公司的起诉A公司声称乙公司侵犯了A公司的软件版权要求乙公司予以赔偿赔偿金额为40万元在应诉过程中所涉及的软件主体部分是有偿委托B公司开发的如果这套软件确有侵权问题B公司应当承担连带责任对乙公司予以赔偿乙公司在年末编制会计报表时根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上最有可能发生的赔偿金额为30万元从B公司获得的补偿基本上可以确定最有可能获得的赔偿金额为35万元在上述情况下乙公司在年末应确认的负债和资产分别30万元和35万元要求分析判断乙公司对事项1至4的会计处理是否正确并分别简要说明理由如不正确请说明正确的会计处理
P是国际汽车和轻型卡车市场多种零部件的主要供应商之一P公司正在准备标书竞标为韩国汽车制造商K公司提供点燃系统模块未来四年内K公司新车系列将使用这种模块K公司在报价邀请书中说明合同第一年供货量为200000件后面三年为每年250000件P公司营销专家认为要具备竞争力投标价格应为80元/件其他相关数据如下所述1制造专家预计设备投资含安装需1200万元2设备应可以满足4年合约生产需求期满后需花费140万元拆除设备设备残值90万元3直接人工和材料费用预计为40元/件4合约相关的间接现金开支变动预计为300万元/年5一开始新产品还需要在库存和应收款方面投资四年总计投入120万元该投资将在四年合约期满时收回6P公司应缴纳40%的所得税7在税务方面设1200万元设备成本在四年内平均折旧与此同时P公司考虑到将要进行的并购L公司的计划将6680万元收购新资产并正在考虑如何融资明年的业务规划显示P公司有1500万元的留存收益可用于投资在外部融资方面公司与投资银行家的讨论显示P公司证券的市场条件如下票面利率10%的债券可按票面值出售普通股可按58元/股的价格出售P公司当前资本结构相当理想长期债务2.25亿普通股2.75亿财务分析显示L公司普通股权益成本为16%如果债务增长超过10%则债务利率也要上浮10%所有计算均不考虑发行成本要求确定P公司的融资需要量考虑所有资金来源的情况下如何确定融资渠道和方式如增发股票请说明增发股数并且演示计算过程
H公司今年初计划投资两个项目项目总预算80万元其中A项目需要初始投资320000元每年产生160000元的现金净流量项目的使用寿命为3年3年后必须更新且无残值B项目需要初始投资420000元使用寿命6年每年产生128000元的现金净流量6年后必须更新且无残值本月初财务总监接到通知受宏观调控的影响对外筹资困难加大加之证券市场持续低迷筹资渠道不畅因此原有的投资额度可能要消减50%投资总监认为B项目值得投资因为投资期限较长带来的现金流量大且避免频繁投资决策的麻烦而财务总监经过认真考虑之后决定只能投资A项目假设公司的资本成本为16%不考虑所得税3年16%折现率的年金现值贴现系数为2.24596年期16%的年金现值贴现系数3.68473年16%折现率的复利现值系数为0.6407那么请你根据投资决策的理论替财务总监起草一份投资决策分析报告内容包括但不限于以下方面要求两个项目是否具有等值的年金
W公司是一家在上海证券交易所上市的高科技公司总股本为1.5亿股该公司从事网络通讯产品研究设计生产销售及服务等由于公司决策层善于把握市场机会通过强化研发适时推出适应市场需求的新产品因此公司近年来实现了快速增长最近几年销售增长率平均接近40%净资产收益率也达到20%左右但由于高速增长带来的资金压力公司目前面临着因奖金水平过低而导致优秀人才流失的困扰为实现公司的长期战略规划并解决目前所遇到的问题W公司拟于2011年引入股权激励制度要求如果W公司拟回购股份作为股权激励的股票来源请计算该公司回购股份的上限
K公司生产不同口味的高档冰淇淋过去几年里公司发展迅速不断增长目前正计划通过在其他地方开设新厂来扩大生产能力这些方案促使管理层不得不深入理解潜在市场及相关成本K公司管理层认为当前业务的三方面因素可能影响到新市场拓展的决定1冰淇淋市场竞争激烈2公司目前的营销战略3公司目前的成本结构自1990年开始运营以来K公司一升装冰淇淋一直采用成本加成定价法产品价格包含材料和人工成本利润加成和间接成本20元标准和市场调节额市场调节额用于实现不同产品的正确定位其目标是将产品价格定在竞争对手同类产品的中间位置同时保持卓越质量和较高的区分度2007年K公司加成定价后销售额如下产品材料和人工加成市场调节额单位价格销售量盒总材料和人工总销售额香草29.0020.001.0050.1010200295800510000巧克力28.0020.007.0055.0012500350000687500焦糖26.0020.002.0048.0012900335400619200山莓27.0020.002.0049.0013600367200666400总计49200134840024831002007年K公司税前销售回报率为7%该公司间接成本为50万元销售费用25万元管理费用18万元财务费用3万元K公司正考虑使用目标成本法取代加成定价法希望吸引30%最高端的零售销售客户包括餐厅和咖啡馆将毛利率波动幅度在20%左右在对K公司产品进行定位时必须考虑三方面的因素价格质量和产品区分度相应的市场上共有三大竞争对手竞争对手A低成本低质量高度标准化竞争对手B平均成本中等质量平均区分度竞争对手C://高成本高质量高区分度财务总监张某搜集并编制了下表以便进行更好的比较产品竞争对手A定价竞争对手B定价竞争对手C定价K公司目标价格香草49555553巧克力50535653焦糖5150山莓515250为了实施目标成本法张某召集各相关部门召开专门会议会议决定K公司对米购生产和分销流程进行了检查假设销量不受新目标价格影响的情况下测算出流程改进将使人工费用减少125000元间接成本降低25%要求总经理认为为了能使目标成本法的提议顺利实施张某还应就以下事项进一步进行说明评价K公司目标成本定价的合理性
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%相关资料如下12006年1月1日甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80%的股份乙公司系甲公司的母公司的全资子公司W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元其中股本为8000万元资本公积为3000万元盈余公积为2600万元未分配利润为1400万元W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元2W公司2006年实现净利润2500万元提取盈余公积250万元当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元2006年W公司从甲公司购进A商品400件购买价格为每件2万元甲公司A商品每件成本为1.5万元2006年W公司对外销售A商品300件每件销售价格为2.2万元年末结存A商品100件2006年12月31日A商品每件可变现净值为1.8万元W公司对A商品计提存货跌价准备20万元3W公司2007年实现净利润3200万元提取盈余公积320万元分配现金股利2000万元2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积120万元因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元2007年W公司对外销售A商品20件每件销售价格为1.8万元2007年12月31日W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件A商品每件可变现净值为1.4万元A商品存货跌价准备的期末余额为48万元要求编制甲公司2007年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录
随着电视连续剧乔家大院的热播晋商再度成为热门话题晋商因明清时期山西商人的叱咤风云富甲国内名扬海外而得名早期的晋商以创办商号含总号和分号相当于总公司和分公司营销商品为主后逐步发展至开办票号经营银两汇兑吸收存款对外贷款等业务晋商鼎盛时期不仅垄断了中国北方贸易和资金市场而且在亚洲地区拥有广泛影响甚至将触角伸向了欧洲市场晋商在数百年的创业和发展中逐步形成了以重诚信尚勤俭求开拓严管理为主旋律的晋商文化认真研究和借鉴晋商文化对促进我国企业健康发展和做大做强具有重要意义2006年7月某财经大学举办辩论赛正反双方围绕晋商在加强商号票号内部管理实施内部控制中的经验教训分别以晋商文化值得弘扬和晋商文化值得反思为题展开了激烈辩论现将双方在辩论中的部分观点摘录如下1正方晋商财东即投资人下同与掌柜即经理下同之间的关系体现了所有权与经营权相分离的思想对今天加强企业管理仍有借鉴意义财东往往把物色德才兼备有谋有为的掌柜作为开办企业的第一要务为此费尽周折反复考察比较筛选财东一旦选定重操守业务强的掌柜就把企业的资金运用权员工调动权业务经营权等全权委托掌柜负责让掌柜放手经营反方由掌柜包揽资金人员业务大权在实践中也暴露出许多问题据史料记载由于财东不理号事指商号或票号的日常经营管理事务曾多次发生掌柜营私舞弊中饱私囊等问题2正方晋商在选聘和培训员工方面体现的用人哲学和价值取向值得学习为便于调查了解员工品行晋商一般在总号所在地和邻近地区选聘员工选定人选后先分配到各分号当学徒一边进行业务训练一边进行职业道德教育所有员工必须遵守以重信义敦品行贵忠诚鄙利己喜辛苦戒奢华为核心的职业道德准则若有违背轻者批评教育重者开除出号反方调查了解员工品行确有必要但有的晋商片面强调对员工品行的知根知底并因此长年坚持在总号本土选聘员工的人事政策也不可取限制了晋商在更大范围内广聚贤才同时一些晋商对员工的职业道德教育也并没有抓好抓实导致讲排场比阔气奢侈浪费等不正之风日渐盛行并愈演愈烈这与晋商倡导的职业道德准则是背道而驰的3正方重视对员工的激励约束是晋商文化的核心内容之一晋商创造性地发明了顶身股制度即财东根据员工任职时间长短业务能力和贡献大小赋予主要员工一定数额的股份并允许其参与利润分红大大激发了主要员工的积极性每当账期即会计结算期一般以3-4年为一个账期决算时财东就要组织总结分析最近一个账期的经营业绩和存在问题作为评定员工功过的直接依据并根据股份数额进行分红这种理念和做法在当时是十分先进的反方晋商对主要员工实行的顶身股制度虽然有一定积极意义但不能掩盖其在满足普通员工合理生活需求方面的不足譬如有的晋商规定偏远分号的员工必须满3~5年才可以回乡省亲一次差旅费由总号承担在早期交通条件不便的情况下员工们对这一规定表示理解随着后来交通条件的逐步改善员工们多次呼吁缩短省亲周期但这些晋商出于成本考虑拒绝改变这一明显滞后的规定使许多员工心灰意冷工作热情大大降低4正方晋商总号对分号的管理十分严格不定期地组织突击性检查比如乔家大德通票号的大掌柜二掌柜等高层管理人员每隔几年就要到所属各分号检查工作反方晋商总号对分号的检查制度受当时交通条件的限制显得象征意义大于实际意义几年才检查一次小问题也可能演变为致命缺陷了5正方晋商十分注重风险防范一是慎重选择长期合作的商业伙伴正式合作之前要对其资金实力和信用状况进行反复了解和考察经确认无误后才建立业务合作关系二是注意建立健全商情动态反馈制度要求山西境内各分号三日一函五日一信月终汇报全月情况既上报总号又同时抄送其他分号做到上下左右及时通气对山西境外各分号定期反馈商情动态也作了专门规定三是制定实施了一种叫做预提护本的利润分配制度即在每次分红时先按一定比例从利润中提取一部分资金用于建立风险基金并实行专款储存一旦发生重大意外事件可以此作为保障以维持正常经营反方晋商的风险意识和应变能力也存在严重不足一方面晋商票号的贷款对象尽管多为长期合作伙伴但出于淳朴的信任而随意简化贷款手续实行放贷万两银子一句话等看似豪爽义气的做法实际上蕴藏着巨大的贷款风险另一方面清朝末年沿海沿江贸易迅速扩大晋商传统的内陆商路日渐冷落同时资本主义国家商品输入加快外国银行入侵加剧晋商的商品市场和票号市场大幅萎缩面对这种形势晋商仍固守原有的经营方针和经营模式以致终被市场淘汰走向衰落要求根据正反双方在上述辩论中提供的信息从现代内部控制理论和方法角度分析判断并指出晋商在实施内部控制中的可取之处和不足之处
甲公司为一家非金融类上市公司2009年6月份发生了下列与或有事项有关的交易和事项16月1日由甲公司提供贷款担保的乙公司因陷入严重财务困难无法支付到期贷款本息2000万元被贷款银行提起诉讼6月20日法院一审判决甲公司承担连带偿还责任甲公司不服判决并决定上诉6月30日甲公司律师认为甲公司很可能需要为乙公司所欠贷款本息承担全额连带偿还责任甲公司在2009年6月1日前未确认过与该贷款担保相关的负债26月10日甲公司收到丙公司提供的相关证据表明2008年12月销售给丙公司的A产品出现了质量问题丙公司根据合同规定要求甲公司赔偿50万元甲公司经确认很可能要承担产品质量责任估计赔偿金额为50万元甲公司2008年12月向丙公司销售A产品时已为A产品的产品质量保证确认了40万元预计负债鉴于甲公司就A产品已在保险公司投了产品质量保险6月30日甲公司基本确定可从保险公司获得理赔30万元甲公司尚未向丙公司支付赔偿款36月15日甲公司与丁公司签订了不可撤销的产品销售合同合同约定甲公司为丁公司生产B产品1万件售价为每件1000元4个月后交货若无法如期交货应按合同总价款的30%向丁公司支付违约金但6月下旬原油等能源价格上涨导致生产成本上升甲公司预计B产品生产成本变为每件1100元至6月30日甲公司无库存B产品所需原材料公司计划7月上旬调试有关生产设备和采购原材料开始生产B产品假定不考虑所得税和其他相关税费要求请逐项分析判断甲公司上述交易和事项对2009年上半年财务状况和经营成果的影响并简要说明理由
ABC公司2010年有关资料如下资产负债表编制单位ABC公司2010年12月31日单位万元资产金额与销售收入的关系负债及所有者权益金额与销售收入的关系现金200变动应付费用500变动应收账款2800变动应付账款1300变动存货3000变动短期借款利率5%1200不变动非流动资产4000不变动公司债券面值发行利息率8%1500不变动股本每股面值1元100不变动资本公积2900不变动留存收益2500不变动ABC公司2010年的销售收入为10000万元销售净利率为10%2010年分配的股利为800万元如果2011年的销售收入增长率为20%假定销售净利率仍为10%所得税税率为40%公司采用的是固定股利支付率政策要求预测ABC公司2011年的净利润及其应分配的股利
P是国际汽车和轻型卡车市场多种零部件的主要供应商之一P公司正在准备标书竞标为韩国汽车制造商K公司提供点燃系统模块未来四年内K公司新车系列将使用这种模块K公司在报价邀请书中说明合同第一年供货量为200000件后面三年为每年250000件P公司营销专家认为要具备竞争力投标价格应为80元/件其他相关数据如下所述1制造专家预计设备投资含安装需1200万元2设备应可以满足4年合约生产需求期满后需花费140万元拆除设备设备残值90万元3直接人工和材料费用预计为40元/件4合约相关的间接现金开支变动预计为300万元/年5一开始新产品还需要在库存和应收款方面投资四年总计投入120万元该投资将在四年合约期满时收回6P公司应缴纳40%的所得税7在税务方面设1200万元设备成本在四年内平均折旧与此同时P公司考虑到将要进行的并购L公司的计划将6680万元收购新资产并正在考虑如何融资明年的业务规划显示P公司有1500万元的留存收益可用于投资在外部融资方面公司与投资银行家的讨论显示P公司证券的市场条件如下票面利率10%的债券可按票面值出售普通股可按58元/股的价格出售P公司当前资本结构相当理想长期债务2.25亿普通股2.75亿财务分析显示L公司普通股权益成本为16%如果债务增长超过10%则债务利率也要上浮10%所有计算均不考虑发行成本要求计算以下期间内的税后增量现金流量单位元1第0阶段2第1阶段3第4阶段营运现金流4第4阶段期末现金流
某国有大型集团公司为切实提升管理水平和风险防范能力于2006年12月26日召开了由集团领导班子成员参加的内部控制高层会议讨论通过了关于集团内部控制建设和实施的决议有关人员的发言要点如下总经理刘某我先讲两点意见1加强内部控制建设十分重要可以杜绝财务欺诈串通舞弊违法违纪等现象的发生这是关系到集团可持续发展的重要举措2集团公司内部控制建设应当抓住重点尤其要注重加强对控制环境风险评估控制活动等内控要素方面的建设企业文化方面对内部控制影响较小可不必投入太多人力物力常务副总经理张某企业生产经营过程中面临着各种各样的风险这些风险能否被准确识别并得以有效控制是衡量内控质量和效果的重要标准建议重点关注集团内部各种风险的识别找出风险控制点据此设计相应的控制措施来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题可不必过多关注在内控建设与实施过程中对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险事项应采取一切措施予以回避总会计师李某由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的母子公司内部连接纽带脆弱子公司各行其是的现象比较严重建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制包括筹资权对外投资权对外担保权重大资本性支出决策权等对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制协管人事的副总经理周某集团公司可以从完善人事选聘和培训政策人手健全内部控制1建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命直接对集团公司董事会负责2注重加强内控知识的教育培训中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务其他基层员工仍应以岗位技能培训为主没有必要专门组织内控培训董事长吴某以上各位的发言我都赞同最后提三点意见1思想要统一对集团公司而言追求的是利润最大化一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标包括内部控制2组织要严密我建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制我和总经理全力支持和配合3监督要到位应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构直接对集团公司总经理负责定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价不断完善集团公司内部控制要求从企业内部控制理论和方法角度指出总经理刘某常务副总经理张某总会计师李某协管人事的副总经理周某以及董事长吴某在会议发言中的观点有何不当之处并分别简要说明理由
甲集团公司是一家中央国有企业主要有三大业务板块一是化肥生产和销售业务主要集中在乙分公司二是电力生产和供应业务主要集中在丙分公司三是国际旅游业务主要集中在丁公司丁公司为甲集团公司的全资子公司甲集团公司除丁公司外无其他关联公司2010年甲集团公司加大了对全集团资产和业务整合力度确定了做强做大主业提高国有资产证券化率实现主业整体上市的发展战略2010年甲集团公司进行了如下资本运作12010年2月1日甲集团公司以银行存款0.4亿元从A上市公司原股东处购入A上市公司20%的有表决权股份该日A上市公司可辨认净资产的公允价值为1.8亿元A上市公司是一家从事电力生产和供应的企业与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性2010年11月1日甲集团公司以银行存款1亿元从A上市公司原股东处再次购入A上市公司40%的有表决权股份另发生审计法律服务咨询等费用0.15亿元至此甲集团公司持有A上市公司60%的有表决权股份控制了A上市公司该日甲集团公司之前持有的A上市公司20%的有表决权股份的公允价值为0.5亿元A上市公司可辨认净资产的公允价值为2亿元甲集团公司从2010年11月1日起对A上市公司实行了统一监督控制激励和约束努力使A上市公司成为集团内部一支运作协调利益攸关的重要力量进一步夯实了甲集团公司在我国电力生产和供应行业中的重要地位22010年12月1日甲集闭公司通过司法拍卖拍得B上市公司3亿股股权占B上市公司有表决权股份的51%支付银行存款1.5亿元该日B上市公司货币资金为1.2亿元股东权益为1.2亿元甲集团公司2010年控制B上市公司的目的是计划在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部资产从而实现甲集团公司的化肥生产和销售业务整体上市进一步盘活国有资产存量32010年12月31日甲集团公司为了做强做大主业逐步退出国际旅游市场以0.3亿元的价格出售了所持有丁公司20%的有表决权股份但仍对丁公司具有控制权该日丁公司净资产的账面价值为0.6亿元假定不考虑其他因素要求简要说明甲集团公司2010年取得A上市公司股权和B上市公司股权所发挥的作用
甲集团公司是一家中央国有企业主要有三大业务板块一是化肥生产和销售业务主要集中在乙分公司二是电力生产和供应业务主要集中在丙分公司三是国际旅游业务主要集中在丁公司丁公司为甲集团公司的全资子公司甲集团公司除丁公司外无其他关联公司2010年甲集团公司加大了对全集团资产和业务整合力度确定了做强做大主业提高国有资产证券化率实现主业整体上市的发展战略2010年甲集团公司进行了如下资本运作12010年2月1日甲集团公司以银行存款0.4亿元从A上市公司原股东处购入A上市公司20%的有表决权股份该日A上市公司可辨认净资产的公允价值为1.8亿元A上市公司是一家从事电力生产和供应的企业与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性2010年11月1日甲集团公司以银行存款1亿元从A上市公司原股东处再次购入A上市公司40%的有表决权股份另发生审计法律服务咨询等费用0.15亿元至此甲集团公司持有A上市公司60%的有表决权股份控制了A上市公司该日甲集团公司之前持有的A上市公司20%的有表决权股份的公允价值为0.5亿元A上市公司可辨认净资产的公允价值为2亿元甲集团公司从2010年11月1日起对A上市公司实行了统一监督控制激励和约束努力使A上市公司成为集团内部一支运作协调利益攸关的重要力量进一步夯实了甲集团公司在我国电力生产和供应行业中的重要地位22010年12月1日甲集闭公司通过司法拍卖拍得B上市公司3亿股股权占B上市公司有表决权股份的51%支付银行存款1.5亿元该日B上市公司货币资金为1.2亿元股东权益为1.2亿元甲集团公司2010年控制B上市公司的目的是计划在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部资产从而实现甲集团公司的化肥生产和销售业务整体上市进一步盘活国有资产存量32010年12月31日甲集团公司为了做强做大主业逐步退出国际旅游市场以0.3亿元的价格出售了所持有丁公司20%的有表决权股份但仍对丁公司具有控制权该日丁公司净资产的账面价值为0.6亿元假定不考虑其他因素要求根据资料2简要说明甲集团公司拍卖拍得B上市公司股权在甲集团公司2010年合并财务报表中的会计处理方法
K公司生产不同口味的高档冰淇淋过去几年里公司发展迅速不断增长目前正计划通过在其他地方开设新厂来扩大生产能力这些方案促使管理层不得不深入理解潜在市场及相关成本K公司管理层认为当前业务的三方面因素可能影响到新市场拓展的决定1冰淇淋市场竞争激烈2公司目前的营销战略3公司目前的成本结构自1990年开始运营以来K公司一升装冰淇淋一直采用成本加成定价法产品价格包含材料和人工成本利润加成和间接成本20元标准和市场调节额市场调节额用于实现不同产品的正确定位其目标是将产品价格定在竞争对手同类产品的中间位置同时保持卓越质量和较高的区分度2007年K公司加成定价后销售额如下产品材料和人工加成市场调节额单位价格销售量盒总材料和人工总销售额香草29.0020.001.0050.1010200295800510000巧克力28.0020.007.0055.0012500350000687500焦糖26.0020.002.0048.0012900335400619200山莓27.0020.002.0049.0013600367200666400总计49200134840024831002007年K公司税前销售回报率为7%该公司间接成本为50万元销售费用25万元管理费用18万元财务费用3万元K公司正考虑使用目标成本法取代加成定价法希望吸引30%最高端的零售销售客户包括餐厅和咖啡馆将毛利率波动幅度在20%左右在对K公司产品进行定位时必须考虑三方面的因素价格质量和产品区分度相应的市场上共有三大竞争对手竞争对手A低成本低质量高度标准化竞争对手B平均成本中等质量平均区分度竞争对手C://高成本高质量高区分度财务总监张某搜集并编制了下表以便进行更好的比较产品竞争对手A定价竞争对手B定价竞争对手C定价K公司目标价格香草49555553巧克力50535653焦糖5150山莓515250为了实施目标成本法张某召集各相关部门召开专门会议会议决定K公司对米购生产和分销流程进行了检查假设销量不受新目标价格影响的情况下测算出流程改进将使人工费用减少125000元间接成本降低25%要求总经理认为为了能使目标成本法的提议顺利实施张某还应就以下事项进一步进行说明假设采用目标成本法确定产品价格销量不受影响并实施流程改进使用拟定的目标价格计算K公司的税前销售回报率
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司系增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%相关资料如下12006年1月1日甲公司以银行存款11000万元自乙公司购入W公司80%的股份乙公司系甲公司的母公司的全资子公司W公司2006年1月1日股东权益总额为15000万元其中股本为8000万元资本公积为3000万元盈余公积为2600万元未分配利润为1400万元W公司2006年1月1日可辨认净资产的公允价值为17000万元2W公司2006年实现净利润2500万元提取盈余公积250万元当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认资本公积300万元2006年W公司从甲公司购进A商品400件购买价格为每件2万元甲公司A商品每件成本为1.5万元2006年W公司对外销售A商品300件每件销售价格为2.2万元年末结存A商品100件2006年12月31日A商品每件可变现净值为1.8万元W公司对A商品计提存货跌价准备20万元3W公司2007年实现净利润3200万元提取盈余公积320万元分配现金股利2000万元2007年W公司出售可供出售金融资产而转出2006年确认的资本公积120万元因可供出售金融资产公允价值上升确认资本公积150万元2007年W公司对外销售A商品20件每件销售价格为1.8万元2007年12月31日W公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件A商品每件可变现净值为1.4万元A商品存货跌价准备的期末余额为48万元要求编制甲公司2006年度合并财务报表时与内部商品销售相关的抵消分录
长江公司是一家国有大型企业该公司领导非常重视内部控制的建设以下是长江公司内部控制建立实施过程的规定和相关细节1长江公司董事会规定建立健全和有效实施本公司的内部控制是总经理的责任而不是其他普通员工的责任如果内部控制方而出现问题应由总经理承担全部责任2长江公司董事会规定应重点加强对外投资风险控制要收回各分公司的对外投资权所有的投资业务必须由董事长审批3长江公司财务处除了负责本单位财务管理和会计核算工作外还承担出纳工作财务处共有3名工作人员分别是AB和C其中A是财务处负责人负责财务处工作并负责审核凭证登记银行账保管财务处处长个人名章B是记账会计负责登记明细账和总账C负责会计电算化制单和出纳由于出纳业务十分繁忙而财务处人手又比较少在有人出差休假时为保证工作正常运转三人之间经常相互替对方做一些工作有关票据和银行印鉴经常是共用共管4在货币资金的管理上长江公司规定支取现金必须凭有关领导签字批准的借款单领款单或报销凭证经认真审核后由出纳办理支付出纳要加强对现金收支的稽核并认真做好现金日记账的登记工作各单位应指派专人负责与开户银行的对账工作按季度或者至少每半年编制一次银行存款余额调节表对未达账项应分析原因并及时报告有关领导及早处理开票与盖章应分开管理单位领导个人名章和财务专用章应指定责任心强的专门人员统一保管5在采购与付款业务的管理上长江公司规定采购金额在10万元以下的由生产部经理批准采购金额超过10万元的由总经理批准由于总经理出差而生产车间又急用生产部经理已多次批准了超过10万元的采购申请采购部有4名员工包括部门经理1名采购员3名以下分别简称为XY和Z其中X和Y负责原材料的采购Z负责五金配件的采购他们自企业成立十多年来一直负责现在的工作6在销售与收款业务的管理上长江公司收到W商场采购订单要求赊购500台空调销售总价为150万元含税W商场是长江公司的老客户商业信誉和财务状况都很好经销售部经理同意全权委托业务员负责此项业务业务员与W商场签订了销售合同销售部经理在该销售合同上签字业务员电话通知仓储部门组织发货仓储部门接到业务员电话通知后发货业务员同时编制了销售通知单由公司总经理签字后下达给财务部财务部据此向W商场开出销售发票公司销售制度规定销售部经理审批销售的金额上限为100万元7在工程项目的管理上长江公司用3个月对其办公大楼进行装修合同价款为800万元长江公司仅责成基建部同装修公司商谈装修事宜未组织包括财会人员在内的相关专业人员对装修公司会同长江公司基建部编制的概算和决算进行审核竣工决算阶段也未组织竣工决算审计就匆匆办理验收手续要求请根据企业内部控制基本规范和企业内部控制配套指引分别指出长江公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷如果存在缺陷请提出完善内部控制的建议
京雁公司和甲公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%年末均按实现净利润的10%提取法定盈余公积假定产品销售价格均为不含增值税的公允价格2007年度发生的有关交易或事项如下11月1日京雁公司以3200万元取得甲公司有表决权股份的60%作为长期股权投资当日甲公司可辨认净资产的账面价值和公允价值均为5000万元所有者权益为5000万元其中股本2000万元资本公积1900万元盈余公积600万元未分配利润500万元在此之前京雁公司和甲公司之间不存在关联方关系26月30日京雁公司向甲公司销售一件A产品销售价格为500万元销售成本为300万元款项已于当日存入银行甲公司购买的A产品作为管理用固定资产于当日投入使用预计可使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧37月1日京雁公司向甲公司销售B产品200件单位销售价格为10万元单位销售成本为9万元款项尚未收取甲公司将购入的B产品作为存货入库至2007年12月31日甲公司已对外销售B产品40件单位销售价格为10.3万元2007年12月31日对尚未销售的B产品每件计提存货跌价准备1.2万元412月31日京雁公司尚未收到向甲公司销售200件B产品的款项当日对该笔应收账款计提了20万元的坏账准备54月12日甲公司对外宣告发放上年度现金股利300万元4月20日京雁公司收到甲公司发放的现金股利180万元甲公司2007年度利润表列报的净利润为400万元要求编制京雁公司2007年12月31日合并甲公司财务报表时按照权益法调整相关长期股权投资的会计分录
H公司今年初计划投资两个项目项目总预算80万元其中A项目需要初始投资320000元每年产生160000元的现金净流量项目的使用寿命为3年3年后必须更新且无残值B项目需要初始投资420000元使用寿命6年每年产生128000元的现金净流量6年后必须更新且无残值本月初财务总监接到通知受宏观调控的影响对外筹资困难加大加之证券市场持续低迷筹资渠道不畅因此原有的投资额度可能要消减50%投资总监认为B项目值得投资因为投资期限较长带来的现金流量大且避免频繁投资决策的麻烦而财务总监经过认真考虑之后决定只能投资A项目假设公司的资本成本为16%不考虑所得税3年16%折现率的年金现值贴现系数为2.24596年期16%的年金现值贴现系数3.68473年16%折现率的复利现值系数为0.6407那么请你根据投资决策的理论替财务总监起草一份投资决策分析报告内容包括但不限于以下方面要求计算比较两个项目的净现值静态回收期
DL公司有关资料如下12010年资产负债表和利润表如下资产负债表编制单位DL公司2010年12月31日单位万元资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产流动负债货币资金52402000短期借款48003600交易性金融资产480960交易性金融负债00应收票据640880应付票据400320应收账款3184015920应付账款80008720预付款项1760320预收账款800320应收股利00应付职工薪酬16080应收利息00应交税费400320其他应收款9601760应付利息9601280存货952026080应付股利2240800一年内到期的非流动资产6160880其他应付款11201040其他流动资产6400预计负债160320流动资产合计5724048800一年内到期的非流动负债40000其他流动负债240400流动负债合计2328017200非流动资产非流动负债可供出售金融资产03600长期借款3600020000持有至到期投资00应付债券1992020800长期股权投资24000长期应付款40004800长期应收款00专项应付款00固定资产9904076400递延所得税负债00在建工程14402800其他非流动负债01200固定资产清理0960非流动负债合计5992046800无形资产480640负债合计8320064000开发支出00股东权益商誉00股本80008000长期待摊费用4001200资本公积800800递延所得税资产00盈余公积80003200其他非流动资产2400未分配利润6124058400非流动资产合计10400085600减库存股00股东权益合计7804070400资产总计161240134400负债和股东权益总计161240134400利润表编制单位DL公司2010年度单位万元项目本年金额上年金额一营业收入240000228000减营业成本211520200240营业税金及附加22402240销售费用17601600管理费用36803200财务费用88007680资产减值损失00加公允价值变动收益00投资收益4800二营业利润1248013040加营业外收入36005760减营业外支出800三利润总额1600018800减所得税费用38806000四净利润12120128002资产负债表中的在建工程不符合主业规定32010年研究与开发费用为900万元且全部费用化2010年利息支出为800万元2010年对外转让闲置设备税前收益为200万元4该公司权益乘数为2权益资本成本率为14%税前债务资本成本率为8%所得税税率为25%要求计算DL公司2010年的经济增加值
甲单位属于事业单位实行国库集中支付制度和政府采购制度工资发放和设备采购采用财政直接支付方式2012年1月甲单位的内部审计部门对该单位的国有资产采购管理情况及其会计处理进行了全面审计在审计过程中审计入员发现甲单位2011年度的下列事项可能存在问题11月3日甲单位收到代理银行提供的额度恢复到账通知书恢复财政直接支付额度800万元恢复财政授权支付额度200万元甲单位在会计处理中增加了零余额账户用款额度1000万元减少了财政应返还额度1000万元23月5日甲单位直接与A供应商签订合同购入2台大型设备该采购项目属于集中采购范围34月12日甲单位与A公司签订设备采购合同购买大型设备一套价款100万元合同规定甲单位收到设备后支付90%的设备价款一年后设备运转正常再支付其余10%的设备价款4月20日甲单位收到该设备同时收到金额为100万元的设备发票验收后甲单位向代理银行提交了财政直接支付申请书申请支付设备价款90万元当日甲单位未进行会计处理4月22日甲单位收到代理银行开具的财政直接支付入账通知书向A公司支付设备价款90万元甲单位在会计处理中增加了事业支出90万元确认了财政补助收入90万元同时增加了固定资产100万元增加了固定基金100万元45月1日甲单位负责人指示采购入员小王直接从B公司购入10台复印机低于政府采购限额标准但不属于集中采购目录范围512月31日财政直接支付额度结余50万元财政授权支付额度结余150万元甲单位按规定对结余的额度进行了注销甲单位在会计处理中增加了财政应返还额度200万元确认了财政补助收入200万元要求请根据甲单位内部审计部门提出的上述问题逐项分析判断以上事项的做法或会计处理是否正确如果不正确请说明原因
K公司生产不同口味的高档冰淇淋过去几年里公司发展迅速不断增长目前正计划通过在其他地方开设新厂来扩大生产能力这些方案促使管理层不得不深入理解潜在市场及相关成本K公司管理层认为当前业务的三方面因素可能影响到新市场拓展的决定1冰淇淋市场竞争激烈2公司目前的营销战略3公司目前的成本结构自1990年开始运营以来K公司一升装冰淇淋一直采用成本加成定价法产品价格包含材料和人工成本利润加成和间接成本20元标准和市场调节额市场调节额用于实现不同产品的正确定位其目标是将产品价格定在竞争对手同类产品的中间位置同时保持卓越质量和较高的区分度2007年K公司加成定价后销售额如下产品材料和人工加成市场调节额单位价格销售量盒总材料和人工总销售额香草29.0020.001.0050.1010200295800510000巧克力28.0020.007.0055.0012500350000687500焦糖26.0020.002.0048.0012900335400619200山莓27.0020.002.0049.0013600367200666400总计49200134840024831002007年K公司税前销售回报率为7%该公司间接成本为50万元销售费用25万元管理费用18万元财务费用3万元K公司正考虑使用目标成本法取代加成定价法希望吸引30%最高端的零售销售客户包括餐厅和咖啡馆将毛利率波动幅度在20%左右在对K公司产品进行定位时必须考虑三方面的因素价格质量和产品区分度相应的市场上共有三大竞争对手竞争对手A低成本低质量高度标准化竞争对手B平均成本中等质量平均区分度竞争对手C://高成本高质量高区分度财务总监张某搜集并编制了下表以便进行更好的比较产品竞争对手A定价竞争对手B定价竞争对手C定价K公司目标价格香草49555553巧克力50535653焦糖5150山莓515250为了实施目标成本法张某召集各相关部门召开专门会议会议决定K公司对米购生产和分销流程进行了检查假设销量不受新目标价格影响的情况下测算出流程改进将使人工费用减少125000元间接成本降低25%要求总经理认为为了能使目标成本法的提议顺利实施张某还应就以下事项进一步进行说明比较实施目标成本后的毛利率并评价是否达到控制目标
某企业集团是一家大型国有控制企业持有甲上市公司65%的股权和乙上市公司2000万股无限售条件流通股集团董事长在2008年的工作会上提出要通过并购重组技术改造基地建设等举措用5年左右的时间使集团规模翻一番努力跻身世界先进企业行列根据集团发展需要经研究决定拟建设一个总投资额为8亿元的项目该项目已经国家有关部门核准预计两年建成企业现有自有资金2医院集团财务部提出以下方案解决资金缺口方案一向银行借款6亿元期限2年年利率7.5%按年付息方案二直接在二级市场上出售乙公司股票该股票的每股初始成本为18元现行市价为30元预计未来成长潜力不大方案三由集团按银行同期借款利率向甲公司借入其尚未使用的募股资金6亿元要求假定你是集团总会计师请在比较方案后选择较优方案并说明理由
黄河公司为境内商品生产企业采用人民币作为记账本位币2012年2月1日黄河公司与某境外公司签订了一项设备购买合同确定承诺设备价格为100万美元交货日期为2012年5月1日2012年2月1日经黄河公司董事会决定黄河公司签订了一项购买81.21万欧元的远期合同根据该远期合同黄河公司将于2012年5月1日支付人民币683万元购入81.21万欧元汇率为1欧元=8.4104人民币元黄河公司将该远期合同指定为对由于人民币元对美元汇率变动可能引起的确定承诺公允价值变动风险的套期工具且通过比较远期合同公允价值总体变动和确定承诺人民币元公允价值变动评价套期有效性假定最近3个月人民币元对欧元人民币元对美元的汇率变动之间具有高度相关性2012年5月1日黄河公司履行确定承诺并以净额结算了远期合同与该套期有关的远期汇率资料如下表所示日期2012年5月1日欧元/人民币元的远期汇率2012年5月1日美元/人民币元的远期汇率2012年2月1日1欧元=8.4104人民币元1美元=6.8280人民币元2012年3月31日1欧元=8.4060人民币元1美元=6.8244人民币元2012年5月1日1欧元=8.3950人民币元1美元=6.8155人民币元假定不考虑与设备购买有关的税费设备运输和安装费用等要求指出上述套期关系中的被套期项目并简要说明理由
K公司生产不同口味的高档冰淇淋过去几年里公司发展迅速不断增长目前正计划通过在其他地方开设新厂来扩大生产能力这些方案促使管理层不得不深入理解潜在市场及相关成本K公司管理层认为当前业务的三方面因素可能影响到新市场拓展的决定1冰淇淋市场竞争激烈2公司目前的营销战略3公司目前的成本结构自1990年开始运营以来K公司一升装冰淇淋一直采用成本加成定价法产品价格包含材料和人工成本利润加成和间接成本20元标准和市场调节额市场调节额用于实现不同产品的正确定位其目标是将产品价格定在竞争对手同类产品的中间位置同时保持卓越质量和较高的区分度2007年K公司加成定价后销售额如下产品材料和人工加成市场调节额单位价格销售量盒总材料和人工总销售额香草29.0020.001.0050.1010200295800510000巧克力28.0020.007.0055.0012500350000687500焦糖26.0020.002.0048.0012900335400619200山莓27.0020.002.0049.0013600367200666400总计49200134840024831002007年K公司税前销售回报率为7%该公司间接成本为50万元销售费用25万元管理费用18万元财务费用3万元K公司正考虑使用目标成本法取代加成定价法希望吸引30%最高端的零售销售客户包括餐厅和咖啡馆将毛利率波动幅度在20%左右在对K公司产品进行定位时必须考虑三方面的因素价格质量和产品区分度相应的市场上共有三大竞争对手竞争对手A低成本低质量高度标准化竞争对手B平均成本中等质量平均区分度竞争对手C://高成本高质量高区分度财务总监张某搜集并编制了下表以便进行更好的比较产品竞争对手A定价竞争对手B定价竞争对手C定价K公司目标价格香草49555553巧克力50535653焦糖5150山莓515250为了实施目标成本法张某召集各相关部门召开专门会议会议决定K公司对米购生产和分销流程进行了检查假设销量不受新目标价格影响的情况下测算出流程改进将使人工费用减少125000元间接成本降低25%要求总经理认为为了能使目标成本法的提议顺利实施张某还应就以下事项进一步进行说明实施目标成本法的后续工作有哪些
甲集团公司是一家中央国有企业主要有三大业务板块一是化肥生产和销售业务主要集中在乙分公司二是电力生产和供应业务主要集中在丙分公司三是国际旅游业务主要集中在丁公司丁公司为甲集团公司的全资子公司甲集团公司除丁公司外无其他关联公司2010年甲集团公司加大了对全集团资产和业务整合力度确定了做强做大主业提高国有资产证券化率实现主业整体上市的发展战略2010年甲集团公司进行了如下资本运作12010年2月1日甲集团公司以银行存款0.4亿元从A上市公司原股东处购入A上市公司20%的有表决权股份该日A上市公司可辨认净资产的公允价值为1.8亿元A上市公司是一家从事电力生产和供应的企业与甲集团公司的丙分公司在业务和地域上具有很强的相似性和互补性2010年11月1日甲集团公司以银行存款1亿元从A上市公司原股东处再次购入A上市公司40%的有表决权股份另发生审计法律服务咨询等费用0.15亿元至此甲集团公司持有A上市公司60%的有表决权股份控制了A上市公司该日甲集团公司之前持有的A上市公司20%的有表决权股份的公允价值为0.5亿元A上市公司可辨认净资产的公允价值为2亿元甲集团公司从2010年11月1日起对A上市公司实行了统一监督控制激励和约束努力使A上市公司成为集团内部一支运作协调利益攸关的重要力量进一步夯实了甲集团公司在我国电力生产和供应行业中的重要地位22010年12月1日甲集闭公司通过司法拍卖拍得B上市公司3亿股股权占B上市公司有表决权股份的51%支付银行存款1.5亿元该日B上市公司货币资金为1.2亿元股东权益为1.2亿元甲集团公司2010年控制B上市公司的目的是计划在2011年3月1日向B上市公司注入乙分公司的全部资产从而实现甲集团公司的化肥生产和销售业务整体上市进一步盘活国有资产存量32010年12月31日甲集团公司为了做强做大主业逐步退出国际旅游市场以0.3亿元的价格出售了所持有丁公司20%的有表决权股份但仍对丁公司具有控制权该日丁公司净资产的账面价值为0.6亿元假定不考虑其他因素要求根据资料1和2分别指出甲集团公司2010年购入A上市公司股权拍卖拍得B上市公司股权是否属于企业合并如果属于企业合并指出是属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并并简要说明理由同时指出合并日或购买日为哪一天
淮海化工厂系国有工业企业经批准从2004年1月1日开始执行企业会计制度为了保证新制度的贯彻实施该厂根据企业会计制度制定了淮海化工厂会计核算办法并组织业务培训在培训班上总会计师就执行新制度办法的内容等作了系统讲解部分会计人员感到对会计政策变更的条件会计估计变更的原因以及相应的会计处理方法不理解向总会计师请教总会计师根据企业会计制度的有关规定作了解答同时结合本企业实际系统地归纳了执行新制度办法的主要变化情况1.2004年执行的新制度办法与该厂原做法相比主要有以下几个方面的变化1计提坏账准备的范围由应收账款扩大至应收账款和其他应收款2要求对存货短期投资长期投资固定资产在建工程无形资产等资产的账面价值定期进行检查如发生减值应计提减值准备3将存货的日常核算由实际成本法改为计划成本法期末编制会计报表时再将计划成本调整为实际成本4待处理财产损溢的余额在资产负债表以资产列示改为在期末编制会计报表前查明原因报厂长办公会议批准后处理完毕未获批准的应在对外提供财务会计报告时先行处理其后批准处理的金额与已处理的金额不一致的调整会计报表相关项目的年初数5将收入的确认标准由按照发出商品同时收讫价款或者取得索取价款的凭据确认收入改为在同时满足以下四个条件时才能确认收入①企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方②企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权也没有对已售出的商品实施控制③与交易相关的经济利益能够流入企业④相关的收入和成本能够可靠地计量6将所得税的会计处理方法由应付税款法改为债务法2.2005年1月该厂对一年来执行新制度办法的情况进行了总结结合企业实际情况决定从2005年1月1日起对坏账准备和固定资产的会计处理方法作以下调整1坏账准备的计提比例由全部应收款项余额的3‰~5‰改为1年以内账龄的计提比例为5%1~2年账龄的计提比例为10%2~3年账龄的计提比例为50%3年以上账龄的计提比例为100%2将某条生产线的折旧方法由直线法改为年数总和法要求1.假定你作为淮海化工厂总会计师如何解释①会计政策变更的条件及其具体会计处理方法②会计估计变更的原因及其具体会计处理方法2.请分别指出淮海化工厂2004年和2005年所作会计处理方法变更中哪些属于会计政策变更哪些属于会计估计变更
DL公司有关资料如下12010年资产负债表和利润表如下资产负债表编制单位DL公司2010年12月31日单位万元资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产流动负债货币资金52402000短期借款48003600交易性金融资产480960交易性金融负债00应收票据640880应付票据400320应收账款3184015920应付账款80008720预付款项1760320预收账款800320应收股利00应付职工薪酬16080应收利息00应交税费400320其他应收款9601760应付利息9601280存货952026080应付股利2240800一年内到期的非流动资产6160880其他应付款11201040其他流动资产6400预计负债160320流动资产合计5724048800一年内到期的非流动负债40000其他流动负债240400流动负债合计2328017200非流动资产非流动负债可供出售金融资产03600长期借款3600020000持有至到期投资00应付债券1992020800长期股权投资24000长期应付款40004800长期应收款00专项应付款00固定资产9904076400递延所得税负债00在建工程14402800其他非流动负债01200固定资产清理0960非流动负债合计5992046800无形资产480640负债合计8320064000开发支出00股东权益商誉00股本80008000长期待摊费用4001200资本公积800800递延所得税资产00盈余公积80003200其他非流动资产2400未分配利润6124058400非流动资产合计10400085600减库存股00股东权益合计7804070400资产总计161240134400负债和股东权益总计161240134400利润表编制单位DL公司2010年度单位万元项目本年金额上年金额一营业收入240000228000减营业成本211520200240营业税金及附加22402240销售费用17601600管理费用36803200财务费用88007680资产减值损失00加公允价值变动收益00投资收益4800二营业利润1248013040加营业外收入36005760减营业外支出800三利润总额1600018800减所得税费用38806000四净利润12120128002资产负债表中的在建工程不符合主业规定32010年研究与开发费用为900万元且全部费用化2010年利息支出为800万元2010年对外转让闲置设备税前收益为200万元4该公司权益乘数为2权益资本成本率为14%税前债务资本成本率为8%所得税税率为25%要求计算DL公司2010年的调整后资本
香江集团创立于1990年以家居制造和流通业起家经过14年的历程现已发展成为拥有100多家下属分支机构20000多名员工跨地区多元化经营的大型民营企业集团集团业务拓展主要包括五个板块家居流通领域香江集团投资控股了/国内最大的家居连锁机构金海马集团家福特建材超市有限公司及蒙特派克家具集团形成了横跨家具建材和装饰三大产业集制造和销售于一体的在国内绝无仅有的行业优势商贸建设领域香江集团投资控股的南方香江集团目前在10多个省市建立了20多个商贸建设项目已开发的商贸物流网络面积达500万平方米南方香江集团目前已拥有全国最大的商贸批发网络和最先进的物流中心平台房地产领域面对激烈的市场竞争香江集团依托南方香江集团采取高起点高投入的竞争策略发展高端住宅产业目前已经先后开发出了具有中国名盘称号的锦绣香江花园锦绣香江—翡翠绿洲星河湾等明星楼盘金融领域香江集团是广东发展银行广发证券和广发基金管理公司的大股东建立了广生投资贷款担保公司并成功控股了某区域商业银行冶金重工领域2003年香江集团通过收购上市公司山东临工后者更名香江控股股票代号600162以及并购入股煤矿铁矿为集团在冶金重工领域做大做强奠定了基础香江集团在创业中积极探索与集团发展策略相适应的经营管理模式根据下属企业具体行业不同采用不同的管理模式1战略控制模式适用于下属的深圳家福特建材超市金融和冶金重工制造行业企业即香江集团后续进入的业务领域在该模式下集团总部负责制定战略目标重大人事权绩效考核和资金集中调配管理下属企业负责具体业务发展和营销策略人才培养公关和财务管理以及对分支机构的管理2经营控制模式适用于下属的深圳金海马集团和南方香江集团即香江集团起家和目前主营行业企业这是实现集团完全扁平化基础资源集中化和实时监控的管理模式集团总部负责企业战略目标制定人力资源管理资产与财务管理内部审计采购营销策略税务法律和绩效考核下属企业负责具体业务运营主抓生产和销售基本类同事业部制随着规模的迅速扩张为保持原有高效的集中管理与监控香江集团将战略目标的执行力和绩效考核作为内部管理变革的重心其突出的动作就是在集团本部和南方香江集团推行集团集中财务管理和全面预算管理2003年4月香江集团聘请专业顾问公司做财务培训2003年12月香江集团与德勤公司签订全面预算管理咨询项目合同将为集团建立全面预算管理体系2004年4月经过德勤咨询公司与财务管理部一个半月的调研出台了香江集团地产项目公司的预算管理方案香江集团下属的地产项目公司在手工模式下试运行全面预算管理全面预算管理的推行在取得明显的管理效益的同时也暴露出以下问题妨碍了在全集团的进一步推广1.编制预算准确性不够香江集团三级的预算体系使得集团及其二级集团在编制汇总下属预算结果时工作量很大依靠EXCEL表设置公式进行汇总往往由于不能限制报表格式被修改填入内容口径统一和纠错检查造成工作效率低下和易出错2.预算实时控制成本高手工模式下的预算控制靠人为随时记录和更新预算执行结果不但预算管理部门的工作量剧增而且由于更新结果的不及时往往导致预算控制不能完全实现某些设计的预算控制变成了事后分析3.频繁变更降低预算监管效果因为编制不准确造成集团出现每月都进行预算调整同时由于缺乏有效的手段保证流程监管预算调整的随意性较大预算管理的严谨性和严肃性大打折扣4.缺乏防患未然的预警不能对重要事项的执行偏差进行预先掌握丧失了最佳业务调整的时机要求针对香江集团所面临的问题请提出改进建议
P是国际汽车和轻型卡车市场多种零部件的主要供应商之一P公司正在准备标书竞标为韩国汽车制造商K公司提供点燃系统模块未来四年内K公司新车系列将使用这种模块K公司在报价邀请书中说明合同第一年供货量为200000件后面三年为每年250000件P公司营销专家认为要具备竞争力投标价格应为80元/件其他相关数据如下所述1制造专家预计设备投资含安装需1200万元2设备应可以满足4年合约生产需求期满后需花费140万元拆除设备设备残值90万元3直接人工和材料费用预计为40元/件4合约相关的间接现金开支变动预计为300万元/年5一开始新产品还需要在库存和应收款方面投资四年总计投入120万元该投资将在四年合约期满时收回6P公司应缴纳40%的所得税7在税务方面设1200万元设备成本在四年内平均折旧与此同时P公司考虑到将要进行的并购L公司的计划将6680万元收购新资产并正在考虑如何融资明年的业务规划显示P公司有1500万元的留存收益可用于投资在外部融资方面公司与投资银行家的讨论显示P公司证券的市场条件如下票面利率10%的债券可按票面值出售普通股可按58元/股的价格出售P公司当前资本结构相当理想长期债务2.25亿普通股2.75亿财务分析显示L公司普通股权益成本为16%如果债务增长超过10%则债务利率也要上浮10%所有计算均不考虑发行成本要求指出以下事件分别对P公司资本成本可能造成哪些影响增加减少不变不需计算1企业税率提高2银行贷款利率提高3L公司的β值受投资者风险预期而降低4公司决定大幅增加资本结构中的债务比例因为债务是成本最低的融资渠道
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