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天海股份有限公司（以下简称天海公司）产品销售以天海公司仓库为交货地点。该公司目前主要采用手工会计系统。李华和王宁注册会计师负责于2007年10月25日至11月10日对天海公司的内部控制进行了解、测试...
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注册会计师《问答》真题及答案
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案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗系列
对公司有限责任公司股份有限公司和上市公司的关系理解正确的是
有限责任公司+股份有限公司=公司，股份有限公司<上市公司
有限责任公司+股份有限公司=公司，股份有限公司>上市公司
有限责任公司+股份有限公司=公司，有限责任公司>上市公司
公司>股份有限公司>有限责任公司>上市公司
天海公司是一家小型播种机生产企业该公司制造的天海播种机采取多环节 销售渠道主要针对当地农民销售经过前
协调平衡关系
市场调研
生产供应
创造市场需求
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗系列
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗系列
关于股份有限公司的说法正确的有
股份有限公司由50个以下的股东出资设立
股份有限公司的注册资本的最低限额为人民币100万元
股份有限公司可以变更为有限责任公司
股份有限公司董事会成员为5～19人
规模较小的股份有限公司可以设一名执行董事，不设董事会
天海公司是一家小型播种机生产企业该公司制造的天海播种机采取多环节销 售渠道主要针对当地农民销售经过前
数量
现金
交易
季节
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗
天海股份有限公司以下简称天海公司产品销售以天海公司仓库为交货地点该公司目前主要采用手工会计系统李华和
股份有限公司具有的特征有
股份有限公司的股东承担有限责任
股份有限公司是典型的人合公司
股份有限公司的设立条件严格，设立程序复杂
股份有限公司的资本划分为等额股份
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗系列
重组改制设立股份有限公司时主要产品或经营业务重组进入股份有限公司其主要产品或经营业务使用的商标权须进
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗系列
下列关于上市公司与股份有限公司的关系叙述不正确的是
股份有限公司未必就是上市公司
上市公司则必然是股份有限公司
上市公司则未必是股份有限公司
股份有限公司包括上市公司
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗系列
下列关于公司形式变更的说法正确的是
有限责任公司与股份有限公司不得相互转换
有限责任公司可以变更为股份有限公司，股份有限公司也可以变更为有限责任公司
有限责任公司可以变更为股份有限公司，股份有限公司不得变更为有限责任公司
股份有限公司可以变更为有限责任公司，有限责任公司不得变更为股份有限公司
案情2008年3月25日A市天海有限公司与张某签订购销合同一份合同约定由天海有限公司供给张某莎朗
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20×5年1月1日A企业支付价款5000000元购入B企业发行的股票250000股占B企业有表决权股份的0.5%A企业将其划分为可供出售金融资产 10×5年12月31日该股票的市价为每股18元 20×6年B企业因投资决策失误发生严重财务困难当年12月31日股价下跌至10元A企业预计股价将会持续下跌 20×7年B企业调整产品结构并整合其他资源致使上年发生的财务困难大为好转20×7年12月31日该股票的市价已上升至每股15元 20×8年7月10日A企业以每股16元的价格将股票全部转让 A企业20×520×6年适用的税率为30%因国家税收政策调整从20×7年税率变为25%不考虑除所得税以外的其他税费 要求编制上述业务的会计分录
M公司是从事化工产品生产和销售的企业2007年12月31日M公司一套化工产品生产线达到预定可使用状态投入使用预计使用寿命为20年根据有关法律M公司在该生产线使用寿命届满时应对环境进行复原预计发生弃置费用1000000元M公司采用的折现率为15%则M公司的做法正确的有
20×7年2月1日甲建筑公司本题/称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份写字楼建造合同合同总价款为4 700万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×7年3月1日开工建设估计工程总成本为4 500万元至20×7年12月31日甲公司实际发生成本1 984万元其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗甲公司预计 完成合同尚需发生成本2976万元为此甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款500万元并与乙公司达成一致意见 20×8年度甲公司实际发生成本2946万元年底预计完成合同尚需发生530万元 20×9年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本5 100万元不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 假定该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除在实际发生损失时才允许扣除甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列有关20×9年2月底甲公司建造合同完工时会计处理的表述中不正确的是
某一分部原不符合报告分部的定义本会计年度达到10%重要性的标准时以下正确的做法是
甲公司为股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%盈余公积计提比例为10%2008年年初发生如下事项 12008年年初根据固定资产的使用情况合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法预计净残值和折旧年限不变固定资产原值100万元已经使用5年预计使用年限10年预计净残值为零 22008年年初由于执行新会计准则将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产投资性房地产的账面余额为150万元已计提折旧15万元折旧年限为10年未计提减值准备转换当日投资性房地产的公允价值为120万元 3由于低值易耗品在企业资产中比例减少2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法 42008年年初按照企业会计准则规定将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额 5由于应收账款收账风险加大将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5% 2008年初应收账款余额为200万元期末余额150万元 6由于执行新准则将短期投资重新划分为交易性金融资产核算其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为50万元公允价值为80万元变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列对2008年发生的事项中报表项目的调整处理正确的有
甲公司与A公司签订受托经营协议受托经营A公司的全资子公司B公司A公司系C公司的子公司C公司董事会9名人员中有7名由甲公司委派则存在控制与被控制关系的关联方企业有
XYZ公司的所得税税率为25%2008年年初递延所得税资产科目余额为250万元 均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响可供出售金融资产科目余额为9000万元初始投资成本为10 000万元2008年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同 12008年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1 000件X产品甲公司应预付定金560万元若XYZ公司违约双倍返还定金XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行 2008年12月31日XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元 22008年12月XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品违约金为合同总价款的30%2008年12月31日XYZ公司库存Y产品3 000件每件成本1.6万元目前市场每件价格2.4万元假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用 32008年11月甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6 000件z产品违约金为合同总价款的50%至2008年12月31日XYZ公司只生产了Z产品4 000件每件成本4.8万元其余2000件产品因原材料原因停产由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口而该国出现金融危机所需2 000件原材料预计2009年3月末以后才能进门恢复生产的日期很可能在2009年4月以后 42008年12月可供出售金融资产的公允价值为9500万元 5不考虑其他相关税费假设税法规定经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题XYZ公司2008年12月与乙公司签订3000件Y产品其正确的会计处理方法是
下列收入项目中应按税法规定计算缴纳个人所得税的是
城镇土地使用税的纳税办法为
下列交易或事项中其计税基础等于账面价值的是
在下列业务的会计核算中体现了实质重于形式要求的是
下列各项中属于会计政策变更的事项有
XYZ公司的所得税税率为25%2008年年初递延所得税资产科目余额为250万元 均为可供出售金融资产公允价值变动对所得税的影响可供出售金融资产科目余额为9000万元初始投资成本为10 000万元2008年12月31日XYZ公司有以下尚未履行的合同 12008年12月XYZ公司与甲公司签订一份不可撤销合同约定在2009年2月以每件4.8万元的价格向甲公司销售1 000件X产品甲公司应预付定金560万元若XYZ公司违约双倍返还定金XYZ公司2008年将收到的乙公司定金560万元存入银行 2008年12月31日XYZ公司的库存中没有X产品及生产该产品所需原材料因原材料价格大幅上涨XYZ公司预计每件x产品的生产成本为5.52万元 22008年12月XYZ公司与乙公司签订一份Y产品销售合同约定在2009年2月底以每件1.2万元的价格向乙公司销售3 000件Y产品违约金为合同总价款的30%2008年12月31日XYZ公司库存Y产品3 000件每件成本1.6万元目前市场每件价格2.4万元假定XYZ公司销售Y产品不发生销售费用 32008年11月甲公司与丙公司签订一份Z产品销售合同约定在2009年2月末以每件4万元的价格向丙公司销售6 000件z产品违约金为合同总价款的50%至2008年12月31日XYZ公司只生产了Z产品4 000件每件成本4.8万元其余2000件产品因原材料原因停产由于生产Z产品所用原材料需要从某国进口而该国出现金融危机所需2 000件原材料预计2009年3月末以后才能进门恢复生产的日期很可能在2009年4月以后 42008年12月可供出售金融资产的公允价值为9500万元 5不考虑其他相关税费假设税法规定经济合同的违约金和资产减值损失在实际发生时才允许税前扣除 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题XYZ公司2008年12月末累计可抵扣暂时性差异正确的金额是万元
某演员参加一次商业演出合同规定不含税演出费20000元个人所得税为演出公司代付则代付个人所得税为
每小题均有多个正确答案请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数．保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为上市公司于20×7年1月1日销售给乙公司产品一批价款为2 000万元增值税税率为17%双方约定3个月付款乙公司因财务困难无法按期支付至20×7年 12月31日甲公司仍未收到款项甲公司未对该应收账款计提坏账准备20×7年12月31日乙公司与甲公司协商达成债务重组协议如下 1乙公司以现金偿付甲公司100万元债务 2乙公司以A种产品按公允价值抵偿部分债务A产品账面成本为500万元公允价值为580万元公允价值与计税价格相同增值税税率为17%产品已于20×7年12月 31日运抵甲公司甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额 3乙公司以200万股普通股偿还债务每股面值为1元活跃市场上的每股市价为3元甲公司因此持有乙公司5%的股权份额并拟长期持有双方已于20×7年12月31日办妥相关手续 4甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至20×9年12月31日偿还并从 20×8年1月1日起按年利率4%计算利息但如果乙公司从20×8年起年实现利润总额超过200万元则年利率上升为5%如果乙公司年利润总额低于200万元则仍按年利率 4%计算利息乙公司20×8年实现利润总额220万元20×9年实现利润总额150万元乙公司于每年年末支付利息假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题债务到期时下列有关甲乙公司的会计处理的表述中正确的有
每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 12008年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1 200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元1728万元2880万元和1 296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件 4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1 641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态 要求根据上述材料不考虑其他因素回答以下问题甲公司就该C设备更新后的账面价值为万元
某汽车轮胎厂为增值税一般纳税人下设一非独立核算的门市部2000年8月该厂将生产的一批汽车轮胎交门市部计价60万元门市部将其零售取得含税销售额77.22万元汽车轮胎的消费税税率为lo%该项业务应缴纳的消费税额为
甲公司为境内注册公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算该公司在中东地区设有一家子公司P公司由于常年处于战乱状态P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回20×8年3月31日甲公司银行存款余额为500万美元折算的人民币金额为3 415万元短期借款余额为120万美元折算的人民币金额为819.6万元按月折算汇率甲公司20×8年4月份有关外币交易或事项如下 ①4月1日从中国银行借入200万美元期限为6个月借人的美元暂存银行借入当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币 ②4月12日将150万美元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=6.87元人民币当日银行买人价为1美元=6.86元人民币卖出价为1美元=6.88元人民币 ③4月20日提前向中国银行归还借人的50万美元归还借款时的即期汇率为1美元=6.90元人民币 ④4月30日市场汇率为1美元=7.00元人民币 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题甲公司4月份产生的汇兑损益总额为
甲公司系上市公司20×3年年末库存乙原材料丁产成品的账面余额分别为1000万元和500万元年末计提跌价准备前库存乙原材料丁产成品计提的跌价准备的账面余额分别为0万元和100万元库存乙原材料将全部用于生产丙产品预计丙产成品的市场价格总额为1100万元预计生产丙产成品还需发生除乙原材料以外的总成本为300万元预计为销售丙产成品发生的相关税费总额为55万元丙产成品销售中有固定销售合同的占80%合同价格总额为900万元丁产成品的市场价格总额为350万元预计销售丁产成品发生的相关税费总额为18万元假定不考虑其他因素甲公司20×3年12月31日应计提的存货跌价准备为万元
甲公司于2007年1月1日动工兴建一栋厂房工程采用出包方式每半年支付一次工程进度款工程于2008年6月30日完工达到预定可使用状态 建造该项工程资产支出情况如下 12007年1月1日支出3000万元 22007年7月1日支出5000万元累计支出8000万元 32008年1月1日支出3000万元累计支出11000万元 公司为建造厂房于2007年1月1日专门借款4000万元借款期限为3年年利率为8%除此之外无其他专门借款 除专门借款外该项厂房的建造还占用了两笔一般借款 1银行长期贷款4000万元期限为2006年12月1日至2009年12月1日年利率为6%按年支付利息 2发行公司债券2亿元发行日为2006年1月1日期限为5年年利率为8%按年支付利息 闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资假定短期投资月收益率为0.5% 假定全年按360天计算 要求1计算甲公司2007年度和2008年度借款费用资本化金额 2作出相关的会计处理
东胜公司拥有企业总部资产和两条独立生产线AB被认定为两个资产组另外还有一个通过企业合并方式取得的公司被认定为D资产组2008年年末总部资产和AB两个资产组的账面价值分别为400万元400万元和600万元两条生产线的使用寿命分别为 5年10年 2008年年末两条生产线出现减值的迹象并于期末进行减值测试在减值测试过程中一栋办公楼的账面价值可以在合理和一致的基础上分摊至各资产组且以各资产组的账面价值和剩余使用寿命加权平均计算的账面价值作为分摊的依据 经对资产组包括分配的总部资产减值测试计算确定的资产组AB的未来现金流量现值分别为400万元600万元无法确定资产组AB的公允价值减去处置费用后的净额 D资产组系2007年12月末东胜公司以1 100万元的价格购买__公司持有的__公司80%的股权股权转让手续于当月办理完毕当日__公司可辨认净资产的公允价值为1 000万元东胜公司与__公司在该项交易前不存在关联方关系至20×8年12月31日__公司可辨认净资产按照购买日的公允价值持续计算的账面价值为1 300万元东胜公司估计包括商誉在内的D资产组的可收回金额为1250万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题总部资产应分担的减值损失的金额为万元
每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 12008年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1 200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元1728万元2880万元和1 296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件 4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1 641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态 要求根据上述材料不考虑其他因素回答以下问题甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是
甲公司为股份有限公司所得税采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%盈余公积计提比例为10%2008年年初发生如下事项 12008年年初根据固定资产的使用情况合理地将计提折旧的方法由原来的直线法改为双倍余额递减法预计净残值和折旧年限不变固定资产原值100万元已经使用5年预计使用年限10年预计净残值为零 22008年年初由于执行新会计准则将对外出租的房地产转换为以公允价值计量的投资性房地产投资性房地产的账面余额为150万元已计提折旧15万元折旧年限为10年未计提减值准备转换当日投资性房地产的公允价值为120万元 3由于低值易耗品在企业资产中比例减少2008年年初将其核算方法由原来的五五摊销法改为一次转销法 42008年年初按照企业会计准则规定将建造合同收入确认由完成合同法改为按完工百分比法2008年以前按完成合同法确认的收入为80万元按照完工百分比法应确认的合同收入为60万元税法上按照完工百分比法确认合同收入并计入应纳税所得额 5由于应收账款收账风险加大将应收账款坏账准备计提比例由0.4%改为0.5% 2008年初应收账款余额为200万元期末余额150万元 6由于执行新准则将短期投资重新划分为交易性金融资产核算其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为50万元公允价值为80万元变更日该交易性金融资产的计税基础为50万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列关于甲公司就其会计政策和会计估计变更及后续的会计处理中正确的有
某公司进口一批货物关税完税价格为人民币200万元进口关税税率为100%海关于2003年12月2日填发税款缴纳证公司于当月19日才缴纳税款则该公司应纳关税滞纳金为
长江公司2006年1月1日开始建造一项固定资产所占用的一般借款有两项假定这里的支出均为超过专门借款的支出不再单独考虑专门借款的情况 ①2006年1月1日借人的3年期借款200万元年利率为6% ②2006年4月1日发行的3年期债券300万元票面年利率为5%实际利率为6%债券发行价格为285万元折价15万元不考虑发行债券时况生的辅助费用 有关资产支出如下 1月1日支出100万元2月1日支出50万元3月1日支出50万元4月1日支出200万元5月1日支出60万元 假定资产建造从1月1日开始工程项目于2006年6月30日达到预定可使用状态债券溢折价采用实际利率法摊销 该公司2007年又发生如下业务 2007年7月1日建造一条生产线总投资200万美元工期半年预汁在2007年12月末完工 1该工程已出包给丙公司外商投资企业承建工程已于2007年7月1日开工为建造生产线长江公司在2007年7月1日从中行借入100万美元借款期限2年年利率为6%利息按年支付 2长江公司对丙公司支付工程款的情况为2007年7月1日支付60万美元10月1日支付60万美元12月31日支付80万美元 32007年各个寸点的汇率分别为 2007午7月1日1美元＝8元人民币9月30日1美元＝8.2元人民币10月1日1美元＝8.2元人民币12月31日1美元=8.5元人民币假定长江公司的外币业务采用交易发生口的即期汇率折算 4第三季度该笔借款的存款利息收入为0.2万美元假设不考虑第山季度该笔借款的存款利息长江公司也没有其他外币借款 要求 1分别计算2006年第一季度和第二季度适用的资本化率 2分别计算2006年第一季度和第二季度应予资本化的利息金额并进行相应的账务处埋 3计算2007年第三季度和第四季度外币专门借款利息和汇兑差额的资本化金额并进行相应的会计处理
20×7年2月1日甲建筑公司本题/称甲公司与乙房地产开发商本题下称乙公司签订了一份写字楼建造合同合同总价款为4 700万元建造期限2年乙公司于开工时预付20%的合同价款甲公司于20×7年3月1日开工建设估计工程总成本为4 500万元至20×7年12月31日甲公司实际发生成本1 984万元其中包括甲公司在订立合同时发生的差旅费100万元为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用60万元由于客户要求将原设计中采用的铝合金门窗改为采用隔热效果更好的塑钢门窗甲公司预计 完成合同尚需发生成本2976万元为此甲公司于20×7年12月31日要求增加合同价款500万元并与乙公司达成一致意见 20×8年度甲公司实际发生成本2946万元年底预计完成合同尚需发生530万元 20×9年2月底工程按时完工甲公司累计实际发生工程成本5 100万元不包括差旅费和为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 假定该建造合同的结果能够可靠估计甲公司采用累计实际发生合同成本占合同预计总成本的比例确定完工进度甲公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更税法规定计提的资产减值损失不允许税前扣除在实际发生损失时才允许扣除甲公司预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额以利用可抵扣暂时性差异 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题公司因该建造合同于20×7年度确认的合同毛利是
每小题均有多个正确答案请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案涉及计算的如有小数．保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司为上市公司于20×7年1月1日销售给乙公司产品一批价款为2 000万元增值税税率为17%双方约定3个月付款乙公司因财务困难无法按期支付至20×7年 12月31日甲公司仍未收到款项甲公司未对该应收账款计提坏账准备20×7年12月31日乙公司与甲公司协商达成债务重组协议如下 1乙公司以现金偿付甲公司100万元债务 2乙公司以A种产品按公允价值抵偿部分债务A产品账面成本为500万元公允价值为580万元公允价值与计税价格相同增值税税率为17%产品已于20×7年12月 31日运抵甲公司甲公司向乙公司另行支付增值税进项税额 3乙公司以200万股普通股偿还债务每股面值为1元活跃市场上的每股市价为3元甲公司因此持有乙公司5%的股权份额并拟长期持有双方已于20×7年12月31日办妥相关手续 4甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至20×9年12月31日偿还并从 20×8年1月1日起按年利率4%计算利息但如果乙公司从20×8年起年实现利润总额超过200万元则年利率上升为5%如果乙公司年利润总额低于200万元则仍按年利率 4%计算利息乙公司20×8年实现利润总额220万元20×9年实现利润总额150万元乙公司于每年年末支付利息假定乙公司该或有支付义务符合预计负债的确认条件 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列有关乙公司债务重组的会计处理中正确的有
每小题只有一个正确答案请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案涉及计算的如有小数保留两位小数两位小数后四舍五入 甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下 12008年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1 200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用 2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2 016万元1728万元2880万元和1 296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同 3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件 4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新的部分零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1 641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态 要求根据上述材料不考虑其他因素回答以下问题甲公司建造该流水线的成本是
甲公司为境内注册公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算该公司在中东地区设有一家子公司P公司由于常年处于战乱状态P公司经营活动产生的现金流量不能够随时汇回20×8年3月31日甲公司银行存款余额为500万美元折算的人民币金额为3 415万元短期借款余额为120万美元折算的人民币金额为819.6万元按月折算汇率甲公司20×8年4月份有关外币交易或事项如下 ①4月1日从中国银行借入200万美元期限为6个月借人的美元暂存银行借入当日的即期汇率为1美元=6.85元人民币 ②4月12日将150万美元兑换为人民币兑换取得的人民币已存入银行当日市场汇率为1美元=6.87元人民币当日银行买人价为1美元=6.86元人民币卖出价为1美元=6.88元人民币 ③4月20日提前向中国银行归还借人的50万美元归还借款时的即期汇率为1美元=6.90元人民币 ④4月30日市场汇率为1美元=7.00元人民币 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题根据上述资料下列有关甲公司和P公司的会计处理的表述中不正确的是
A上市公司根据2007年3月新颁布的企业所得税法自2008年1月1日起适用的所得税税率由33%改为25%根据公司的未来发展计划预计能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异2007年A公司发生的与所得税核算相关的事项及其处理结果如下 12007年3月21日A公司购买甲公司发行的股票划分为交易性金融资产公允价值为2 000万元2007年6月30日该交易性金融资产的公允价值为2 200万元公司管理层计划在2007年下半年出售该交易性金融资产2007年12月3日将该股票出售取得价款2 500万元假定税法规定资产持有期间的公允价值变动不计入应纳税所得额待出售时一并计入 22007年6月21日A公司与部分职工签订了正式的解除劳动关系协议该协议签订后A公司不能单方面解除根据该协议A公司于2008年1月1日起至2008年6月30日期间将向辞退的职工一次性支付补偿款1 000万元假定税法规定与该项辞退福利有关的补偿款于实际支付时可税前抵扣 32007年6月30日A公司在对存货进行清查时发现库存某产品因储存不当造成一定程度的腐蚀预计只能降价出售故计提了存货跌价准备100万元销售部门提供的销售计划表明该批产品拟于2008年1月对外出售根据税法规定企业确认的存货跌价准备在存货发生实质性损失时可税前扣除 42007年6月30日A公司应收D公司账款余额为1 000万元因B公司当期发生严重亏损A公司对该应收账款计提了100万元坏账准备按照税法规定计提的各项资产减值不允许税前抵扣根据与B公司达成的偿债协议该笔债权将于2008年1月清偿 52007年6月30日A公司购买的国库券划分为持有至到期投资按照实际利率确认的半年利息收入100万元按照票面利率确认的半年应收利息120万元 6至2007年12月31日事项2至5未发生任何增减变动2007年度A公司实现会计利润5000万元 要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题A公司2007年12月31日所得税的会计处理正确的有
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