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局限于控制的有效性 只有最高管理层或被审部门管理层要求时才表达意见 以经验为基础,无偏见。 基于充分的事实证据基础上,表达审计意见。
依赖内部审计部门开展审计工作。 在编制外部审计报告时应用内部审计报告所反映的审计发现。 应用内部审计部门提供的风险和控制分析,为外部审计人员的测试工作提供指导。 在存在内部审计部门的情况下只重视高风险领域。
审批审计方案 确认在可能的情况下,外部审计师对内部审计部门工作的依赖情况 在内部审计报告发布之前对其进行审核并签字 对内部审计部门做出建议的恰当后续跟进给予支持
直到达成一致意见后才出具审计报告。 与客户一起开展更多的工作,解决意见不一致的地方,直到达成一致意见后才出具审计报告。 出具审计报告,并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异。 出具审计报告,同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。
内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试; 在内部审计师绝对确信某项内容时,才可以在业务沟通中提及该项内容; 绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实; 内部审计师没有责任对改进提出建议。
在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序 出具无法表示意见的内部控制审计报告 在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷的性质 在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响
内部审计师在沟通业务结果之前应该开展详细的测试。 在内部审计师绝对确信某项内容时,才可以在业务沟通中提及该项内容。 绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实。 内部审计师没有责任对改进提出建议。
对某个发现发生原因的意见陈述 审计过程中发现的内部控制薄弱环节的相关事实陈述 在审计过程中形成的事实和意见的陈述 对被审计部门可能有帮助的对未来可能事件的处理陈述
内部审计主管负责监督外部审计师的工作 内部审计师和外部审计师之间可以定期会面,讨论共同关心的事情 内部审计师和外部审计师之间的审计报告和管理建议书可以交换 内部审计师可以向外部审计师提供审计方案和工作底稿
内部审计师在沟通业务有结果之前应该开展详细的测试。 在内部审计师绝对确信某项内容时,才可以在业务沟通中提及该项内容。 绝不应该将业务沟通看作是对有关内容提供了绝对正确的事实。 内部审计师没有责任对改进提出建议。
外部审计师必须评估内部审计师的胜任能力和客观性 内部审计师和外部审计师有可能定期开会来讨论相互感兴趣的事情 内部审计师和外部审计师可以交换审计报告和管理建议书 内部审计师可以向外部审计师提供审计方案和工作底稿
局限于控制的有效性。 只有当组织的管理层或被审计单位的管理层要求时才表达。 以经验为基础,并且远离偏见。 建立在能保证充分表达审计意见的事实证据基础上。
在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序 出具无法表示意见的内部控制审计报告 在内部控制审计报告中对在已执行的有限程序中发现的内部控制重大缺陷进行详细说明 在内部控制审计报告中指明审计范围受到限制
以充分的事实证据为依据,确保审计意见表达的正当合理 以经验为依据,在任何形式下都是无偏的 只在被审计方或执行管理层要求时才表达 受限于控制的效果和会计处理的恰当性
对某个发现发生原因的意见陈述 审计过程中发现的内部控制薄弱环节的相关事实陈述 在审计过程中形成的事实和意见的陈述 对被审计部门可能有帮助的对未来可能事件的处理陈述
内部审计主管负责监督外部审计师的工作 内部审计师和外部审计师之间可以定期会面,讨论共同关心的事情 内部审计师和外部审计师之间的审计报告和管理建议书可以交换 内部审计师可以向外部审计师提供审计方案和工作底稿
以充分的事实证据为依据,确保审计意见表达的正当合理 以经验为依据,在任何形式下都是无偏的 只在被审计方或执行管理层要求时才表达 受限于控制的效果和会计处理的恰当性
外部审计师必须评估内部审计师的胜任能力和客观性 内部审计师和外部审计师有可能定期开会来讨论相互感兴趣的事情 内部审计师和外部审计师可以交换审计报告和管理建议书 内部审计师可以向外部审计师提供审计方案和工作底稿
监督外部审计师的工作是首席审计执行官的责任。 应充分地安排内部审计师与外部审计师之间的会面,确保工作完成的及时性和效率。 内部审计师与外部审计师可以交换审计报告和管理建议书。 内部审计师可以向外部审计师提供业务工作方案和工作底稿。
审批审计方案 确认在可能的情况下,外部审计师对内部审计部门工作的依赖情况 在内部审计报告发布之前对其进行审计并签字 对内部审计部门做出建议的恰当后续跟进给予支持