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递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税资产=应纳税暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税负债=应纳税暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税负债=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产
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本科目核算企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税负债 企业在确认相关资产、负债时，根据所得税准则应予以确认增加的递延所得税负债，借记“所得税费用-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目 资产负债表日，企业根据所得税会计准则应予确认的递延所得税负债大于本科目余额的，借记“所得税费用-递延所得税费用”、“资本公积-其他资本公积”等科目，贷记本科目；应予确认的递延所得税负债小于本科目的余额，做相反的会计分录 本科目期末借方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额 本科目期末贷方余额，反映企业已确认的递延所得税负债的余额
递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用当日的税率和计税基础，不能采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产债表中列示 在个别财务报表中，当期所得税资产与当期所得税负债及递延所得税资产与递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 应交所得税应当在利润表中单独列示 在合并财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示
递延所得税资产和递延所得税负债的计量，应当反映资产负债表日企业预期收回资产或清偿负债方式的纳税影响，即在计量递延所得税资产和递延所得税负债时，应当采用与收回资产或清偿债务的预期方式相一致的税率和计税基础 当适用税率发生变化时，原已确认的递延所得税资产和递延所得税负债不变 企业不应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现 当折现率发生变化时，企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债进行折现
递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为流动资产和流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产和递延所得税负债一般应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示 一般情况下，在个别报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产和递延所得税负债可以以抵销后的净额列示 一般情况下，在合并报表中，纳入合并范围的企业中，一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债可予以抵销
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异÷所得税适用税率 递延所得税费用=递延所得税负债-递延所得税资产 递延所得税费用=递延所得税资产-递延所得税负债 递延所得税费用=递延所得税负债+递延所得税资产
递延所得税资产和递延所得税负债应当分别作为非流动资产和非流动负债在资产负债表中列示 递延所得税资产大于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 递延所得税资产小于递延所得税负债的差额应当作为资产列示 所得税费用应当在利润表中单独列示
递延所得税资产=可抵扣暂时性差异×所得税适用税率 递延所得税资产=可抵扣暂时性差异÷所得税适用税率 递延所得税费用＝递延所得税负债-递延所得税资产 递延所得税费用＝递延所得税资产-递延所得税负债 递延所得税费用＝递延所得税负债+递延所得税资产
递延所得税负债应以未来转回期间的税率计量 递延所得税负债应以确认当期的税率计量 递延所得税负债的确认不考虑折现 如果应纳税暂时性差异的转回时间较长，则应以现值确认递延所得税负债
应纳税暂时性差异与递延所得税负债不相关 应纳税暂时性差异与递延所得税负债相关 应纳税暂时性差异与递延所得税资产相关 可抵扣暂时性差异与递延所得税负债相关 可抵扣暂时性差异与递延所得税资产相关
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