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案例分析题四（本题10分） M公司为一家中央国有企业，拥有两家业务范围相同的控股子公司A、B，控股比例分别为52％和75％。在M公司管控系统中，A、B两家子公司均作为M公司的利润中心。A、B两家公...
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高级会计师《问答集》真题及答案
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六案例分析题选做2题每题5分共10分按答题顺序判分超过2题不判分
案例分析题九本题20分本题为选答题在案例分析题八案例分析题九中应选一题作答
四案例分析题认真阅读案例并根据案例回答所附问题本部分共2 题
中国建筑工程总公司是中央直接管理的国有重要骨干企业以其为基础组建的中国建筑股份有限公司于2009年7
国有经济的主导作用，主要体现在国有企业在上市公司中的控股地位上
国家必须在上市公司中控股，以扩大公有资本的支配范围
国有经济是国民经济的支柱，在国民经济中起主导作用
使国有企业在竞争中提高竞争能力，增强国有经济的控制力
2004年 碧海实业有限公司等3家国有企业拟设立一家以高新技术产业为主的新奇股份有限公司新奇公司拟
设立股份有限公司一般至少应有5家发起人，3家发起人不能设立股份有限公司
由于本案属于国有企业改建为股份公司，因此发起人可以为3人
因为是国有企业改建为股份公司，故新奇公司只能采用发起设立方式
国有企业改建为股份公司，发起人若少于5人，应采用募集设立方式
案例分析题六本题10分
某省境内有如下四家中小型企业N公司是一家生产氢氧化钠企业M公司是一家生产氟化钾企业K公司是一家建筑施
N公司
M公司
K公司
Q公司
某省境内有如下四家中小型企业N公司是一家生产氨氧化钠企业M公司是一家生产氟化钾企业K公司是一家建筑施
N公司
M公司
K公司
Q公司
甲国有企业与乙国有企业共同投资设立一家丙有限责任公司丙公司董事会成员的人数应为
3～9人
3～13人
5～15人
5～19人
某省境内有如下四家中小型企业N公司是一家生产氨氧化钠企业M公司是一 家生产氟化钾企业K公司是一家建筑
N公司
M公司
K公司
Q公司
某省境内有如下四家中小型企业N公司是一家生产氢氧化钠企业M公司是一家生产__企业K公司 是一家建筑
N公司
M公司
K公司
Q公司
案例分析题一本题15分
案例分析题四本题10分 M公司为一家中央国有企业拥有两家业务范围相同的控股子公司AB控股比例分别为
四欧阳先生今年34岁在一家大型国有企业工作该企业按照劳动和社会保障部颁布的企业年金试行办法和企业年金
10%
15%
20%
25%
案例分析题四本题10分 M公司为一家中央国有企业拥有两家业务范围相同的控股子公司AB控股比例分别为
某证券公司是一家经国务院证券监督管理机构审查批准的金融机构其发起人为甲乙丙丁四家国有企业若该证券公司
1000万元
1亿
5000万元
5亿元
2004年 碧海实业有限公司等3家国有企业拟设立一家以高新技术产业为主的新奇股份有限公司新奇公司拟
设立股份有限公司一般至少应有5家发起人，3家发起人不能设立股份有限公司
由于本案属于国有企业改建为股份公司，因此发起人可以为3人
因为是国有企业改建为股份公司，故新奇公司只能采用发起设立方式
国有企业改建为股份公司，发起人若少于5人，应采用募集设立方式
案例分析题二本题15分
四不定项选择题案例分析题
案例分析题七本题10分
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甲公司为一家从事服装生产和销售的国有控股主板上市公司根据财政部和证监会有关主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知甲公司从2012年起围绕内部控制五要素全面启动内部控制体系建设2012年有关工作要点如下 1关于内部环境董事会对内部控制的建立健全和有效实施负责董事会委托A咨询公司为公司内部控制体系建设提供咨询服务选聘B会计师事务所对内部控制有效性实施审计A咨询公司为B会计师事务所联盟的成员单位具有独立法人资格 2关于风险评估受国际金融危机的持续影响甲公司境外市场销售额和利润额急剧下降董事会经审慎研究集体决策并报股__会审议通过后决定调整发展战略迅速启动出口转内销战略由于国内信用环境尚不成熟战略调整后可能导致销售账款无法收回的风险明显增大财务部门提议将销售方式由赊销改为现销并在批准后实施 3关于控制活动甲公司在对企业层面和业务层面活动进行全面控制的基础上重点对资金活动采购业务销售业务等实施控制一是实施货币资金支付审批分级管理单笔付款金额5万元及5万元以下的由财务部经理审批5万元以上20万元及20万元以下的由总会计师审批20万元以上的由总经理审批二是强化采购申请制度明确相关部门或人员的职责权限及相应的请购和审批程序对于超预算和预算外采购项目无论金额大小均应在办理请购手续后按程序报请具有审批权限的部门或人员审批三是建立信用调查制度销售经理应对客户的信用状况作充分评估并在确认符合条件后经审批签订销售合同 4关于信息沟通甲公司在已经建立管理信息系统和业务信息系统的基础上充分利用信息系统之间的可集成性将内部控制措施嵌入公司经营管理和业务流程中初步实现了自动控制 5关于内部监督内部审计部门经董事会授权开展内部控制监督和评价检查发现内部控制缺陷督促缺陷整改甲公司内部审计部门和财务部门均由总会计师分管 6关于外部审计B会计师事务所在执行内部控制审计时发现甲公司财务管理信息系统存在设计漏洞导致公司成本和利润发生重大错报甲公司技术人员于2012年12月30日完成对系统的修复后成本和利润数据得以更正B会计师事务所据此认为上述内部控制缺陷已得到整改不影响会计师事务所出具2012年度内部控制审计报告的类型 要求 根据企业内部控制基本规范及其配套指引等有关规定的要求逐项判断资料13456项内容是否存在不当之处对存在不当之处的分别指出不当之处并逐项说明理由
A公司为股份有限公司股份总数为100000万股B公司为其控股股东拥有其中90000万股股份2012年初为促进股权多元化改善公司治理结构A公司制定了股权多元化方案方案建议控股股东转让20000万股股份给新的投资者B公司同意这一方案但期望以400000万元的定价转让股份为满足股份转让需要B公司聘请某财务顾问公司对A公司进行整体估值财务顾问公司首先对A公司进行了2012年至2016年的财务预测有关于测数据如下 假定自2017年起A公司自由现金流量每年以5%的固定比率增长A公司估值基准日为2011年12月31日财务顾问公司根据A公司估值基准日的财务状况结合资本市场相关参考数据确定用于A公司估值的加权平均资本成本率为13%已知A公司2012年至2016年自由现金流量现值之和为355640万元在给定的折现率下5年期1元复利现值系数为0.54.要求 以财务顾问公司的估值结果为基准从B公司价值最大化角度分析判断B公司拟转让的20000万股股份定价是否合理要求列出计算过程
甲公司为一家以饮品生产和销售为主业的上市公司2011年甲公司根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范及其配套指引结合自身经营管理实际制订了企业内部控制手册以下简称手册自2012年1月1日起实施为了检验实施效果甲公司于2012年7月成立内部控制评价工作组对内部控制设计与运行情况进行检查评价内部控制评价工作组接受审计委员会的直接领导组长由董事会指定组员由公司各职能部门业务骨干组成2012年9月甲公司审计委员会召集公司内部相关部门对检查情况进行讨论要点如下 1关于内部环境内部控制评价工作组在对内部环境要素进行测试时发现缺乏足够的证据说明企业文化建设和实施取得较好实效人事部门负责人表示公司领导对企业文化建设的重视是无形的难以量化且人事部门已制定并计划宣传贯彻员工行为守则可以说明企业文化建设和实施有效 2关于风险评估甲公司于2012年1月支付2000万元成为伦敦奥运会的赞助商于2012年7月支付500万元捐助西北某受灾地区内部控制评价工作组在对公司风险评估机制进行评价时发现上述事项均未履行相应的风险评估程序建议予以整改风险管理部门负责人表示赞助伦敦奥运会对提升企业形象有利而无害不存在风险财务部门负责人认为对外捐助属于履行社会责任不需要评估风险 3关于控制活动内部控制评价工作组对公司业务层面的控制活动进行了全面测试发现手册中有关资金投放资金筹集物资采购资产管理和商品销售等环节的内部控制设计可能存在缺陷有关资料如下 ①资金投放环节为提高资金使用效率手册规定报经总会计师批准投资部门可以从事一定额度的投资但大额期权期货交易必须报经总经理批准 ②资金筹集环节为降低资金链断裂的风险手册规定总会计师在无法正常履行职权的情况下应当授予其副职在紧急状况下进行直接筹资的一切权限 ③物资采购环节手册规定当库存水平较低时授权采购部门直接购买 ④资产管理环节为应对突发事件造成的财产损失风险手册规定公司采取投保方式对财产进行保全财产保险业务全权委托外部专业机构开展公司不再另行制定有关投保业务的控制规定 ⑤商品销售环节为提高经营效率和缩短货款回收周期手册规定指定商品的销售人员可以直接收取货款公司审计部门应当定期或不定期派出监督人员对该岗位的运行情况和有关文档记录进行核查 4关于信息与沟通内部控制评价工作组检查发现所有风险信息均经由总经理向董事会报告建议确认为控制缺陷并加以整改风险管理部门负责人表示风险管理部门对总经理负责符合公司组织结构岗位职责与授权分工的规定不应认定为控制缺陷 5关于内部监督内部审计部门负责人表示年度内部控制评价工作组是由公司各部门抽调人员组成的临时工作团队缺乏独立性建议由内部审计部门承担相应的职责内部控制评价工作组负责人认为工作组成员均接受过专业培训接受审计委员会领导有足够的专业胜任能力和权威性来承担内部控制评价工作而审计部门人手少力量弱现阶段无法有效承担年度评价职责 要求 根据企业内部控制基本规范及其配套指引的要求逐项判断资料3中各项内部控制设计是否有效并逐项说明理由
甲公司和乙公司为两家高科技企业适用的企业所得税税率均为15％甲公司总部在北京主要经营业务在华北地区乙公司总部和主要经营业务均在上海乙公司与甲公司经营同类业务已先期占领了所在城市的大部分市场但资金周转存在一定困难可能影响未来持续发展 2013年1月甲公司为拓展市场形成以上海为中心辐射华东的新的市场领域着手筹备并购乙公司并购双方经过多次沟通于2013年3月最终达成一致意向 甲公司准备收购乙公司100％的股权为此聘请资产评估机构对乙公司进行价值评估评估基准日为2012年12月31日资产评估机构采用收益法和市场法两种方法对乙公司价值进行评估并购双方经协商最终确定按市场法的评估结果作为交易的基础并得到有关方面的认可与乙公司价值评估相关的资料如下 12012年12月31日乙公司资产负债率为50％税前债务资本成本为8％假定无风险报酬率为6％市场投资组合的预期报酬率为12％可比上市公司无负债经营β值为0.8 2乙公司2012年税后利润为2亿元其中包含2012年12月20日乙公司处置一项无形资产的税后净收益0.1亿元 32012年12月31日可比上市公司平均市盈率为15倍 假定并购乙公司前甲公司价值为200亿元并购乙公司后经过内部整合甲公司价值将达到235亿元 甲公司应支付的并购对价为30亿元甲公司预计除并购对价款外还将发生相关交易费用0.5亿元 假定不考试其他因素 要求 分别从行业相关性角度和被并购企业意愿角度判断甲公司并购乙公司属于何种并购类型并简要说明理由
甲公司系一家在上海证券交易所挂牌交易的上市公司2009年公司有关金融资产金融负债或权益工具的相关资料如下1甲公司为赚取股票交易差价于2009年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股共支付价款1060万元其中包括交易费用6万元购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.2元并于11月10日收到该现金股利甲公司将购入的乙公司股票作为可供出售金融资产核算2009年12月2日甲公司出售该金融资产收到价款1200万元甲公司购入时确认金融资产成本1040万元处置时确认投资收益160万元22009年1月1日甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券购入时实际支付价款2078.98万元另外支付交易费用10万元该债券发行日为2009年1月1日系分期付息到期还本债券期限为5年票面年利率为5%年实际利率为4%每年12月31日支付当年利息甲公司将该债券作为持有至到期投资核算甲公司2009年资产负债表中反映的持有至到期投资资产项目期初金额为2078.98万元期末金额为2162.14万元32009年1月1日甲公司从二级市场支付价款102万元含已到付息期但尚未领取的利息2万元购人某公司发行的债券另发生交易费用3万元该债券面值100万元剩余期限为2年票面年利率为4%每半年付息1次甲公司将其划分为可供出售金融资产甲公司购入该债券时将102万元价款计入了可供出售金融资产的成本将3万元交易费用计入了当期损益假定票面利率与实际利率相等2009年1月5日收到该债券2008年下半年利息2万元甲公司将其计入了投资收益2009年6月30日该债券的公允价值为115万元不含利息甲公司将公允价值变动计入了当期损益公允价值变动损益此外在6月30日确认了上半年利息收入2万元计入了当期损益投资收益4甲公司经批准于2009年1月1日发行债券10000张每张面值100元票面利率10%期限3年每年付息一次发行债券当时的市场利率为8%债券发行价格为1052400元债券利息调整采用实际利率法摊销甲公司在进行会计处理时确认的应付债券面值为1000000元2009年年末确认的应付利息为80000元利息费用为100000元5甲公司2009年1月1日发行面值为20000万元的可转换公司债券该可转换公司债券发行期限为3年票面利率为2%利息按年支付债券发行1年后可转换为该公司股票甲公司实际发行价格为19200万元假定不考虑发行费用甲公司发行可转换公司债券时二级市场上与之类似的没有转换权的债券市场利率为5%甲公司在进行初始确认时确认了应付债券19200万元相关利率3年期复利现值系数表如下 利率 2% 5% 复利现值系数3年期 0.9423 O.8638 年金现值系数3年期 2.8839 2.7232要求分析判断甲公司对事项1至5的会计处理是否正确并分别简要说明理由如不正确请分别说明正确的会计处理
汇源股份有限公司以下简称汇源公司是一家从事饮料生产的上市公司自2×07年1月1日起开始执行财政部发布的新企业会计准则体系 12×07年1月1日汇源公司与下列公司的关系及有关情况如下 ①甲公司汇源公司拥有甲公司65%的有表决权股份 ②乙公司汇源公司拥有乙公司49%的有表决权股份乙公司董事会由9名成员组成其中7名由汇源公司委派其余2名由其他股东委派乙公司章程规定董事会的任何决议必须至少有1名对方董事同意方可生效实施 ③丙公司丙公司系境内上市公司汇源公司拥有丙公司36%的有表决权股份是丙公司的第一大股东第二大股东和第三大股东分别拥有丙公司20%18%的有表决权股份汇源公司与丙公司的其他股东之间不存在关联方关系 ④丁公司汇源公司拥有丁公司70%的有表决权股份但丁公司由于经营管理不善自2×05年以来一直亏损截至2×07年12月31日丁公司净资产为负数汇源公司决定于2×08年对丁公司进行自行清算 2按照公司长期发展战略规划为优化产业结构全面提升自身综合实力汇源公司在2×07年进行了以下并购 ①为取得稳定的持续的发展2×07年8月汇源公司斥资10000万元购买了一家生产水果的栖霞股份有限公司以下简称栖霞公司100%股份使其成为汇源公司的全资子公司合并前两者无关联方关系汇源公司的会计师对合并中取得的资产和负债按照合并日在栖霞公司的账面价值计量合并方取得的净资产账面价值与支付的合并对价账面价值的差额调整了资本公积不足冲减的部分调整留存收益 ②2×07年3月1日汇源公司通过定向发行股票方式取得振青房地产公司60%的股权汇源公司筹集资金10亿元其中需要支付给券商2000万元购买日振青房地产公司可辨认净资产的公允价值为15亿元为进行该并购发生会计审计服务等相关直接费用1000万元2×07年5月1日相关的股权划转手续办理完毕合并前两者无关联方关系此汇源公司确认商誉为1.1亿元 假定资料1中所述的汇源公司与其他公司的关系及有关情况除资料2所述之外2×07年度未发生其他变动除资料12所述外不考虑其他因素 要求 1．根据资料1分析判断汇源公司在编制2×07年度合并财务报表时是否应当将甲乙丙丁公司纳入合并范围并分别说明理由 2．根据资料2分析判断汇源公司收购栖霞公司合并类型并说明理由 3．根据资料2分析判断汇源公司收购栖霞公司的处理是否正确说明理由并分析非同一控制下的企业合并中取得的资产和负债入账价值如何确定 4．根据资料2汇源公司对振青房地产公司的购买日是哪一天并分析说明理由 5．根据资料2汇源公司分析判断汇源公司取得振青房地产公司60%的股权计算的商誉是否正确说明理由
甲卫生防疫疾病控制中心下称防疫中心系某市卫生局所属的事业单位尚未实行国库集中收付制度2010年市卫生局财经检查小组在对该中心2009年财务收支国有资产管理进行检查时发现下列事项 1为了应对甲型H1N1型流感有扩大流行的趋势防疫中心向市卫生局提出申请增拨500万元财政资金用于购买专项设备该金额超过了规定限额市卫生局经审查批准了防疫中心的申请 3月1日防疫中心收到财政资金500万元通过政府采购程序购入了4台专用设备支付了采购资金450万元防疫中心在对该事项进行会计处理时将拨入的财政专项资金记入了其他收入500万元购入的专用设备在增加固定资产450万元的同时增加了专用基金450万元将剩余的可以留归本单位使用的50万元拨入专款转入了其他应付款 2防疫中心将按照核定的预算和经费领报关系从财政部门取得资金50万元用于日常经费支出取得资金时防疫中心将其记入了财政补助收入在支付办公费用等购买商品和服务时将其记入了事业支出 3防疫中心在中心主任李某主持下通过一项动议将防疫中心的一台账面价值为200万元旧设备对外投资该投资项目是防疫中心为了开拓业务与某制药公司达成协议合作生产流感疫苗根据协议规定防疫中心投入的设备按照账面价值作价200万元投入后占新成立公司持股比例为15%投资时同类资产按照同等新旧程度评估价值为150万元 防疫中心投出资产时一方面减少固定资产200万元同时减少固定基金200万元除此之外未作其他账务处理 4防疫中心为了广开财路经防疫中心管理层批准责成后勤部门将一部分闲置的办公场所出租取得租金收入80万元未纳入统一的账目进行核算和管理由后勤部门保管用来发放全体员工的奖金以及度假旅游经费 5防疫中心与制药公司联营投资后将收到的分回的利润30万元计入了经营收入 要求 1．根据国有资产管理的规定判断上述各项的处理是否正确如不正确请说明理由 2．根据事业单位会计制度分析判断上述各项的会计处理是否正确如不正确请说明正确的会计处理 3．根据财政部政府收支分类改革方案的通知政府收支分类改革方案分析判断防疫中心收到的拨入专项设备款收到的纳入经费预算的日常经费如何按支出功能和按支出性质进行分类
甲公司和乙公司为两家高科技企业适用的企业所得税税率均为15％甲公司总部在北京主要经营业务在华北地区乙公司总部和主要经营业务均在上海乙公司与甲公司经营同类业务已先期占领了所在城市的大部分市场但资金周转存在一定困难可能影响未来持续发展 2013年1月甲公司为拓展市场形成以上海为中心辐射华东的新的市场领域着手筹备并购乙公司并购双方经过多次沟通于2013年3月最终达成一致意向 甲公司准备收购乙公司100％的股权为此聘请资产评估机构对乙公司进行价值评估评估基准日为2012年12月31日资产评估机构采用收益法和市场法两种方法对乙公司价值进行评估并购双方经协商最终确定按市场法的评估结果作为交易的基础并得到有关方面的认可与乙公司价值评估相关的资料如下 12012年12月31日乙公司资产负债率为50％税前债务资本成本为8％假定无风险报酬率为6％市场投资组合的预期报酬率为12％可比上市公司无负债经营β值为0.8 2乙公司2012年税后利润为2亿元其中包含2012年12月20日乙公司处置一项无形资产的税后净收益0.1亿元 32012年12月31日可比上市公司平均市盈率为15倍 假定并购乙公司前甲公司价值为200亿元并购乙公司后经过内部整合甲公司价值将达到235亿元 甲公司应支付的并购对价为30亿元甲公司预计除并购对价款外还将发生相关交易费用0.5亿元 假定不考试其他因素 要求 用可比企业分析法计算乙公司的价值
甲公司为一家境内国有控股大型油脂生产企业原材料豆粕主要依赖进口产品主要在国内市场销售为防范购入豆粕成本的汇率风险甲公司董事会决定尝试开展套期保值业务 12012年11月15日甲公司组织有关人员进行专题研究主要观点如下 ①开展套期保值业务有利于公司防范风险参与市场资源配置提升竞争力公司作为大型企业应建立套期保值业务相关风险管理制度及应急预案确保套期保值业务零风险 ②公司应专门成立套期保值业务工作小组该工作小组内分设交易员档案管理员会计核算员资金调拨员和风险管理员等岗位各岗位由专人负责 ③前台交易员应紧盯世界主要外汇市场的汇率波动情况鉴于外汇市场瞬息万变为避免贻误商机前台交易员可即时操作但事后须及时补办报批手续 ④公司从事汇率套期保值业务以防范汇率风险为主要目的以正常生产经营需要为基础以具体经营业务为依托在有利于提高企业经济效益且不影响公司正常经营时可以利用银行信贷资金从事套期保值 2根据公司决议甲公司开展了如下套期保值业务 2012年12月1日甲公司与境外A公司签订合同约定于2013年2月28日以每吨500美元的价值购入10000吨豆粕当日甲公司与B金融机构签订了一项买入3个月到期的远期外汇合同合同金额5000000美元约定汇率为1美元＝6.28元人民币该日即期汇率为1美元=6.25元人民币2013年2月28日甲公司以净额方式结算该远期外汇合同并购入豆粕此外2012年12月31日1个月美元对人民币远期汇率为1美元＝6.29元人民币2个月美元对人民币远期汇率为1美元=6.30元人民币人民币的市场利率为5.4％2013年2月28日美元对人民币即期汇率为1美元=6.35元人民币 假定该套期保值业务符合套期保值会计准则所规定的运用套期会计的条件甲公司在讨论对该套期保值业务具体如何运用套期会计处理时有如下三种观点 ①将该套期保值业务划分为公允价值套期远期外汇合同公允价值变动计入资本公积 ②将该套期保值业务划分为现金流量套期远期外汇合同公允价值变动计入资本公积 ③将该套期保值业务划分为境外经营净投资套期远期外汇合同公允价值变动计入当期损益 假定不考虑其他因素 要求 根据资料2分别判断甲公司对该套期保值业务会计处理的三种观点是否正确对不正确的分别说明理由
A公司和B公司均为境内非国有控股上市公司A公司主要从事新环保技术开发股本总数为5000万股B公司主要从事原油天然气勘探股本总数为7000万股2012年7月A公司B公司分别经股__会批准实行股权激励制度其中A公司采用股票期权方式B公司采用业绩股票方式与股权激励制度有关的资料如下 1A公司B公司的激励对象均包括公司所有董事监事高级管理人员以及核心技术人员 2为加大激励力度A公司B公司本次全部有效的股权激励计划所涉及的股票数量分别为600万股650万股 3考虑到近期股票市场低迷A公司B公司股价均较低价值被低估拟全部以回购股份作为股权激励的股票来源 4A公司2011年度财务会计报告被注册会计师出具了保留意见的审计报告符合实行股权激励计划的条件 5A公司明确了与股权激励相关的会计政策对于权益结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日以可行权权益工具数量的最佳估计为基础按照权益工具在资产负债表日的公允价值将当期取得的服务计入相关资产成本或当期费用同时计入负债 假定不考虑其他因素 要求
甲公司是一家大型高科技集团上市公司主营手机电脑及其他电子科技产品其生产研发与销售部门遍及全球各地产品特征与类型具有一定的地理特殊性该公司的发展战略是系列电子产品多元化从多板块多渠道取得效益甲公司重视研究开发持续推出新产品不断创新产品配套服务以此推动消费者对产品进行升级提高产品边际收益近年来公司财务战略目标日益明晰高度重视企业价值管理构建了以经济增加值最大化为核心目标持续盈利能力和长期现金流量现值为辅助目标的财务战略目标体系按照财务战略目标要求2011年甲公司在2010年的基础上对部分业务板块追加了投资其中业务板块A和业务板块B各追加投资10000万元业务板块C追加投资20000万元三个业务板块的基础财务数据见下表 假定不考虑其他因素要求 根据甲公司业务情况判断甲公司应采取何种组织结构类型
甲公司是一家大型高科技集团上市公司主营手机电脑及其他电子科技产品其生产研发与销售部门遍及全球各地产品特征与类型具有一定的地理特殊性该公司的发展战略是系列电子产品多元化从多板块多渠道取得效益甲公司重视研究开发持续推出新产品不断创新产品配套服务以此推动消费者对产品进行升级提高产品边际收益近年来公司财务战略目标日益明晰高度重视企业价值管理构建了以经济增加值最大化为核心目标持续盈利能力和长期现金流量现值为辅助目标的财务战略目标体系按照财务战略目标要求2011年甲公司在2010年的基础上对部分业务板块追加了投资其中业务板块A和业务板块B各追加投资10000万元业务板块C追加投资20000万元三个业务板块的基础财务数据见下表 假定不考虑其他因素要求 业务板块B2011年的净资产收益率由2010年的17.5%降低为17%评价甲公司2011年对业务板块B的追加投资是否合理并简要说明理由
甲集团为国有大型钢铁企业近年来国内钢铁行业产能过剩国际铁矿石价格居高不下产品市场价格不断下跌企业经济效益持续下滑 1为充分利用期货市场管理产品价格风险甲集团决定开展套期保值业务由总经理主持专题办公会进行部署有关决议如下 ①开展套期保值业务应以效益最大化为目标为应对当前螺纹钢市场价格不断下跌的不利形势要求有关部门准确研判宏观经济形势科学把握期货市场行情利用期货市场开展套期保值业务务求经济效益最大化 ②集团总会计师全权负责套期保值业务鉴于集团总会计师负责会计核算财务管理等相关工作为减少协调工作量提高工作效率授权集团总会计师全权负责套期保值的决策及组织实施 ③集团风险管理部门应加快制度建设套期保值业务相关风险较大应当建立健全涉及前台中台后台等管理制度制定涉及止损警示及处理等应急预案以有效应对市场价格出现对套期保值头寸的不利变化 ④开展套期保值业务要勇于创新集团发展得益于创新开展套期保值也要努力创新集团开展套期保值业务时买卖期货合约的规模可以根据具体情况扩大到现货市场所买卖的被套期保值商品数量的2至3倍 ⑤套期保值业务要遵循企业会计准则进行处理要结合公司开展套期保值业务的具体情况将套期保值业务均作为公允价值套期并在符合企业会计准则规定条件的基础上采用相应的公允价值套期保值会计方法进行处理 2按照上述决议甲集团开展了如下套期保值业务 2012年3月23日螺纹钢现货市场价格为4650元/吨期货市场价格为4620元/吨为防范螺纹钢价格持续下跌给集团带来重大损失甲集团在期货市场卖出期限为3个月的期货合约100000吨作为套期保值工具对现货螺纹钢100000吨进行套期保值6月20日螺纹钢现货市场价格为4570元/吨期货市场价格为4550元/吨当日甲集团在现货市场卖出螺纹钢100000吨同时在期货市场买入100000吨螺纹钢合约平仓 假定不考虑其他因素 要求 根据资料2计算甲集团开展套期保值业务在现货和期货两个市场盈亏相抵后的净值不考虑手续费等交易成本要求列出计算过程
甲公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司近年来为做大做强主业实现跨越式发展甲公司紧紧抓住本世纪头二十年重要战略机遇期对外股权投资业务取得重大进展2012年度甲公司发生的相关业务如下 12012年3月31日甲公司与境外某能源企业A公司的某股东签订股权收购协议甲公司以200000万元的价格收购A公司股份的80%当日A公司可辨认净资产的公允价值为220000万元账面价值为210000万元6月30日甲公司支付了收购款并完成股权划转手续取得了对A公司的控制权当日A公司可辨认净资产的公允价值为235000万元账面价值为225000万元收购前甲公司与A公司之间不存在关联方关系甲公司与A公司采用的会计政策相同 22012年7月31日甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品销售价格为20000万元销售成本为16000万元至12月31日货款全部未收到甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元B公司将该批商品作为存货管理并在2012年对外销售了其中的60%取得销售收入14400万元12月31日B公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备80万元甲公司与B公司各为独立的纳税主体适用的所得税税率分别为25%和15%假定不考虑增值税因素 32012年8月31日甲公司取得C公司股份的20%能够对C公司施加重大影响当日C公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同9月30日甲公司以60000万元的价格从C公司购进某标号燃料油作为存货管理C公司的销售成本为50000万元至12月31日甲公司仍未对外出售该存货甲公司和C公司之间未发生过其他交易C公司2012年度实现净利润100000万元假定甲公司按要求应编制合并财务报表且不考虑增值税因素 4甲公司还开展了以下股权投资业务且已经完成所有相关手续 ①2012年10月31日甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议约定甲公司的两个子公司分别投资40000万元和20000万元D公司投资20000万元在境外设立合资企业E公司从事煤炭资源开发业务甲公司通过其两个子公司向E公司委派董事会7名董事中的4名董事按照E公司注册地政府相关规定D公司对E公司的财务和经营政策拥有否决权 ②2012年11月30日甲公司以现金200000万元取得F公司的40%F公司章程规定其财务和经营政策需经占50%以上股份的股权代表决定12月10日甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理协议受委托管理该股东所持的25%F公司股份并取得相应的表决权 假定上述涉及的股份均具有表决权且不考虑其他因素 要求 根据资料2计算并简要说明甲公司在编制2012年度合并财务报表时对相关项目的抵销处理
甲上市公司以下简称甲公司20×7年至20×9年与投资相关的资料如下 120×7年1月1日甲公司支付价款3319.59万元从证券市场上购入面值总额为3000万元的Y公司债券上述价款中含已到期但尚未支付的利息150万元该债券系Y公司于20×5年1月1日发行期限为5年票面年利率5%每年1月2日支付上年度利息本金到期一次支付债券发行协议同时约定Y公司在发生规定情况时可以赎回该债券且不需要为提前赎回支付额外款项甲公司在购买时预计Y公司不会提前赎回该债券甲公司将购入的Y公司债券作为持有至到期投资核算实际年利率为3% 220×9年3月5日甲公司持有某上市公司限售股权100万股由于对上市公司不具有控制共同控制或重大影响划归为交易性金融资产核算 320×7年1月1日甲公司从二级市场购入乙公司公开发行的债券10000张每张面值100元票面年利率为3%每年1月1日支付上年度利息购入时每张支付款项97元另支付相关费用2200元划分为可供出售金融资产购入债券时的市场年利率为4%20×9年12月31日由于乙公司发生财务困难该公司债券的公允价值下降为每张70元甲公司预计如乙公司不采取措施该债券的公允价值将会持续下跌甲公司冲减了资本公积 要求 1．计算甲公司持有至到期投资的初始投资成本 2．计算甲公司所持Y公司债券20×7年12月31日的账面价值 3．计算甲公司所持Y公司债券20×8年12月31日的账面价值 4．分析判断甲公司持有某上市公司限售股权的会计处理是否正确并说明理由 5．分析判断甲公司持有乙公司债券公允价值下降的会计处理是否正确并说明理由
甲公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司近年来为做大做强主业实现跨越式发展甲公司紧紧抓住本世纪头二十年重要战略机遇期对外股权投资业务取得重大进展2012年度甲公司发生的相关业务如下 12012年3月31日甲公司与境外某能源企业A公司的某股东签订股权收购协议甲公司以200000万元的价格收购A公司股份的80%当日A公司可辨认净资产的公允价值为220000万元账面价值为210000万元6月30日甲公司支付了收购款并完成股权划转手续取得了对A公司的控制权当日A公司可辨认净资产的公允价值为235000万元账面价值为225000万元收购前甲公司与A公司之间不存在关联方关系甲公司与A公司采用的会计政策相同 22012年7月31日甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品销售价格为20000万元销售成本为16000万元至12月31日货款全部未收到甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元B公司将该批商品作为存货管理并在2012年对外销售了其中的60%取得销售收入14400万元12月31日B公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备80万元甲公司与B公司各为独立的纳税主体适用的所得税税率分别为25%和15%假定不考虑增值税因素 32012年8月31日甲公司取得C公司股份的20%能够对C公司施加重大影响当日C公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同9月30日甲公司以60000万元的价格从C公司购进某标号燃料油作为存货管理C公司的销售成本为50000万元至12月31日甲公司仍未对外出售该存货甲公司和C公司之间未发生过其他交易C公司2012年度实现净利润100000万元假定甲公司按要求应编制合并财务报表且不考虑增值税因素 4甲公司还开展了以下股权投资业务且已经完成所有相关手续 ①2012年10月31日甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议约定甲公司的两个子公司分别投资40000万元和20000万元D公司投资20000万元在境外设立合资企业E公司从事煤炭资源开发业务甲公司通过其两个子公司向E公司委派董事会7名董事中的4名董事按照E公司注册地政府相关规定D公司对E公司的财务和经营政策拥有否决权 ②2012年11月30日甲公司以现金200000万元取得F公司的40%F公司章程规定其财务和经营政策需经占50%以上股份的股权代表决定12月10日甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理协议受委托管理该股东所持的25%F公司股份并取得相应的表决权 假定上述涉及的股份均具有表决权且不考虑其他因素 要求 根据资料1判断甲公司收购A公司股份是否属于企业合并并简要说明理由如果属于企业合并判断属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并同时指出合并日或购买日并分别简要说明理由
A公司为股份有限公司股份总数为100000万股B公司为其控股股东拥有其中90000万股股份2012年初为促进股权多元化改善公司治理结构A公司制定了股权多元化方案方案建议控股股东转让20000万股股份给新的投资者B公司同意这一方案但期望以400000万元的定价转让股份为满足股份转让需要B公司聘请某财务顾问公司对A公司进行整体估值财务顾问公司首先对A公司进行了2012年至2016年的财务预测有关于测数据如下 假定自2017年起A公司自由现金流量每年以5%的固定比率增长A公司估值基准日为2011年12月31日财务顾问公司根据A公司估值基准日的财务状况结合资本市场相关参考数据确定用于A公司估值的加权平均资本成本率为13%已知A公司2012年至2016年自由现金流量现值之和为355640万元在给定的折现率下5年期1元复利现值系数为0.54.要求 计算A公司2016年末价值的现值要求列出计算过程
甲公司为一家从事电子元件生产的非国有控股上市公司为了促进公司持续健康发展充分调动公司中高层管理人员的积极性甲公司拟实行股权激励计划 12011年8月甲公司就实行股权激励计划作出如下安排 ①2011年9月至10月总经理牵头组织人事部门及财务部门拟定股权激励计划草案 ②2011年11月1日召开董事会会议审议该股权激励计划草案如获通过将于11月8日公告董事会决议股权激励计划草案摘要和独立董事意见 ③2011年11月聘请注册会计师就股权激励计划是否履行了法定程序是否符合国家有关规定等发表专业意见并出具意见书 ④2011年11月29日召开股__会审议该股权激励计划如获通过即着手准备实施 22011年11月29日甲公司股__会批准了该股权激励计划甲公司随即开始实施如下计划 ①激励对象5名中方非独立董事45名中方中高层管理人员1名外籍董事和15名外籍高层管理人员共计66人 ②激励方式分为两种 一是向中方非独立董事和中方中高层管理人员每人授予10000份股票期权涉及的股票数量占公司当前股本的0.5％这些激励对象自2012年1月1日授予日起连续服务3年后可按每股5元的价格购买10000股公司股票该股票期权应在2015年12月31日之前行使 二是向外籍董事和外籍高层管理人员每人授予10000份现金股票增值权这些激励对象自2012年1月1日授予日起连续服务3年后可按行权时股价高于授予日市价的差额获得公司支付的现金该增值权应在2015年12月31日之前行使 32012年没有激励对象离开甲公司2012年12月31日甲公司预计2013年至2014年有5位中方中高层管理人员和1位外籍高层管理人员离开 2012年1月1日甲公司股票的市价为每股12元股票期权的公允价值为每份7元股票增值权的公允价值为每份6元2012年12月31日甲公司股票的市价为每股15元股票期权的公允价值为每份9元股票增值权的公允价值为每份8元 假定不考虑其他因素 要求 根据资料1逐项判断甲公司①至④项计划是否存在不当之处对存在不当之处的分别指出不当之处并逐项说明理由
某行政单位甲及其所属单位未实行国库集中支付和政府采购制度2008年初审计部门对该单位及所属单位进行2007年预算执行情况审计时发现以下情况 1．甲单位2007年上半年取得应缴人财政专户的预算外资金1000000元同时在银行产生利息30000元按照财政要求于7月中旬上缴财政专户会计处理 收到时借银行存款1030000 贷应缴财政专户款1000000 其他收入30000 上缴时借应缴财政专户款1000000 贷银行存款1000000 2．2007年2月22日甲单位购入办公用材料27000元运杂费500元开出转账支票支付同时以现金支付采购入员差旅费300元材料已验收入库 会计处理 借库存材料27500 贷银行存款27500 借经费支出300 贷现金300 3．甲单位原职工李某已于2007年3月自动离职但李某于2006年8月借支差旅费8500元尚未归还经多次催讨无果财务处一直长期挂账未作处理 4．为了年终清理结算工作能顺利及时地进行单位财务部门规定本单位对所属单位预算拨款的截止日及所属单位的年终结算结账目规定为12月25日 5．2007年7月16日经单位研究决定甲单位向所属财政拨款关系的乙单位无偿调拨办公楼一座账面原价1320000元向无财政拨款关系的所属丙单位有偿转让办公设备一批账面原价1000000元双方作价600000元财务部门会计处理 借固定基金13200000 贷固定资产13200000 借固定基金1000000 贷固定资产1000000 借银行存款600000 贷其他收入600000 6．在审计中审计小组对财务处进行现场清库出纳就地结清现金日记账账存数6800元审计小组要求出纳打开保险柜清点现金实存数但保险柜内无现金出纳解释原因是因保险柜已由多任会计使用过出纳担心不安全于是每日下班前将现金送存银行次日用款时再去银行支取并拿出存折审计小组发现存折是以出纳个人名字开户存折余额6800元 7．2007年10月30日发生现金业务如下．现金日记账账面余额2000元当日取得租金收入5000元职工张某出差回来归还原借款1500元职工李某出差借款5000元 8．年终甲单位将全部收支账户余额转入结余账户结转后结余账户余额1200000元中包含财政预拨2008年经费500000元甲单位转拨给所属单位下年经费150000元 要求 请分析以上业务中甲单位的各项会计处理是否正确如不正确请说明理由及正确的处理方法
甲公司是一家在境内外上市的综合性国际能源公司该公司在致力于内涵式发展的同时也高度重视企业并购以实现跨越式发展以下是该公司近年来的一些并购资料 12011年9月30日甲公司与其母公司乙集团签订协议以100000万元购入乙集团下属全资子公司A公司50%的有表决权股份收购完成后A公司董事会进行重组7名董事中4名由甲公司委派A公司所有生产经营和财务管理重大决策须由半数以上董事表决通过9月30日A公司的净资产账面价值为160000万元可辨认净资产公允价值为180000万元10月1日甲公司向乙集团支付了100000万元10月31日甲公司办理完毕股权转让手续并拥有实质控制权A公司当日的净资产账面价值为170000万元可辨认净资产公允价值为190000万元此外甲公司为本次收购发生审计法律服务咨询等费用1000万元 22011年6月30日甲公司决定进军银行业其战略目的是依托油气主业进行产融结合实现更好发展2011年11月1日甲公司签订协议以160000万元的对价购入与其无关联关系的B银行90%的有表决权股份2011年11月30日甲公司支付价款并取得实质控制权B银行当日净资产账面价值为180000万元可辨认净资产公允价值为190000万元并购完成后甲公司对B银行进行了一系列整合①要求B银行将服务重点转向与石油业务链相关的业务支持油气主业发展②要求B银行对其业务进行调整优化使经营效率更高运行效果更好③要求B银行更加重视风险管理按照银监会有关要求完善制度规范运作④要求B银行按照发展目标和业务变化调整其部门设置和人事安排以与甲公司有关机构设置相协同⑤要求B银行努力吸收甲公司长期所形成的良好企业文化以此来促进银行管理以上整合收到了很好的效果 32012年上半年欧债危机继续蔓延扩大世界经济复苏乏力我国经济也面临较大的下行压力受此影响我国成品油销量增速放缓C公司是一家与甲公司无关联关系的成品油销售公司拥有较好的营销网络但受市场形势影响上半年经营业绩不佳经多次协商甲公司于2012年6月30日以12000万元取得了C公司70%的有表决权股份能够实施控制C公司当日可辨认净资产公允价值为15000万元8月31日甲公司又以4000万元取得了C公司20%的有表决权股份C公司自6月30日始持续计算的可辨认净资产公允价值为18000万元 假定不考虑其他因素 要求 根据资料1计算甲公司在合并日或购买日应确定的长期股权投资金额简要说明支付的价款与长期股权投资金额之间差额的会计处理方法简要说明甲公司支付的审计法律服务咨询等费用的会计处理方法
资料一升华公司是一家从事生物工程的高科技企业自2000年成立以来该公司通过加强内部管理提高了该公司的综合竞争实力和市场占有份额增强了其抵御风险的能力升华公司2004年年末总资产8000万元所有者权益为5000万元2004年实现销售收入2亿元净资产收益率为8%结合公司目前所处的发展成长期升华公司制定了未来战略经营目标即争取形成公司的品牌优势进一步稳定市场份额提高综合竞争力并适当通过新产品的研制开拓市场使公司持续稳定发展提高公司价值 资料二2004年2月华为收购SUNDAY公司5.01%的股权之前的2003年12月华为已和SUNDAY签订了价值9亿港币的3G合同5月31日华为用1000万元收购宏智科技在湖北青海的BOSS项目及湖北青海新疆的BI项目的已签合同和全部知识产权 华为有关人士称华为已建立投资控股技术移动通信培训应用集成芯片和软件等六个部门最终将建立八个部门 2004年11月12日华为与汇丰等9家银行签署总值3.6亿美元贷款协议拟用这些资金加快开拓国际市场的步伐 资料三四方公司20世纪90年代初是一个多元化模式经营的公司商贸工业房地产文化传播是该公司的四大经营架构在90年代初期这样的经营架构对该公司的经济效益是有负面影响的因此该公司在90年代就开始着手由多元化向专业化也就是一元化的调整该公司在2000年前后的三年中净资产的收益率都在10%以上2000年配股以后它仍然实现了每股收益0.477元的较好的业绩并且该公司主营业务房地产业务达到了63.2%此外该公司在销售大量增加的情况下应收账款的增长仅仅占到3.5%同时经营活动的经营现金流入是主营业务收入的1.15倍达到43亿元左右 该公司2000年配股以后资金的主要投向仍然是房地产不仅如此按照该公司的计划在公司未来的经营过程中还是要将资金用来置地也就是说在土地的储备方面做文章 但是该公司的权益资本融资受限一方面公司的大股东不可能对公司的财务提供更加雄厚的资金支持另外公司在1999年试图通过增发B股来扩充公司的权益资本融资但是由于受到小股东的反对增发B股的计划未能实现另外该公司的经营风险在未来是不确定的主要表现在房地产行业本身由于竞争的加剧市场的变化很大 该公司尽管一直在进行由多元化向一元化的调整但是该公司在2000年仍然还有一家与房地产行业无关的企业——从事商品零售业的佳丽公司佳丽公司的盈利能力是它每年可以向A公司提供8.5%的净利润同时四方公司仍然属于一个处于快速扩张的过程每开一家新店大约需要追加3000万元～5000万元的资金但是从另外一个角度看佳丽公司股票在未来上市的可能性还是很大的 四方公司经过充分的考虑决定出售佳丽公司这个与房地产行业无关的商品零售企业以最终完成公司由多元化向一元化的调整 要求 分析判断上述资料中分别体现的是何种类型的财务战略并请作简要阐述
甲单位为中央级环保事业单位于2013年1月1日起执行新事业单位会计制度并对固定资产计提折旧2013年7月2日该单位总会计师组织有关人员就下列事项进行研究 1关于甲单位准备编制的2014年度一上预算草案财务处李某建议将实施营改增后应缴纳的增值税按照政府支出功能分类科目列入节能环保类按照政府支出经济分类科目列入商品和服务支出类的税金及附加费用款 2甲单位为进行环境治理采用公开招标方式采购一套大型设备未纳入集中采购目录范围但达到政府采购限额标准甲单位自2013年6月20日发出招标文件后供应商投标非常踊跃截至7月2日已经收到10家供应商的投标文件物资采购处张某建议鉴于投标供应商已经较多为满足环境治理工作迫切需要会后第二天7月3日立即开始评标 3甲单位的一台大型仪器设备于2013年6月提前报废该仪器设备的账面原值为1000万元累计折旧为900万元账面价值为100万元资产管理处孙某建议该仪器设备的账面价值不足800万元未达到财政部门审批标准报上级主管部门审批即可 4甲单位按规定程序报经批准于2013年6月对外转让一项股权投资投资账面价值为300万元该投资原由甲单位投出自行研发的专利权形成转让该投资取得收入380万元另支付相关税费2万元财务处李某建议将该投资账面价值扣除相关税费后的净额298万元上缴国库 5甲单位所属的重点实验室为国家级重点实验室为了更好地发挥该重点实验室的作用经上级有关部门批准定于2013年12月31日将该重点实验室分立为独立的中央级事业单位本次会议对分立相关的资产评估等事宜进行研究资产管理处孙某建议该重点实验室的分立属于无偿划转不需要进行资产评估 要求
甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股份公司2012年底国家宏观经济增势放缓房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势甲公司董事会认为公司的发展与房地产行业密切相关公司战略需进行相应调整2013年初甲公司根据董事会要求召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会部分参会人员发言要点如下市场部经理尽管国家宏观经济增势放缓但房地产行业一直没有受到太大影响公司仍处于重要发展机遇期在此形势下公司宜扩大规模抢占市场谋求更快发展近年来本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达到12%以上而本公司同期年均销售增加率仅为4%仍有市场扩展余地因此建议进一步拓展市场争取今明两年把销售增长率提升至12%以上生产部经理本公司现有生产能力已经饱和维持年销售增长率4%水平有困难需要扩大生产能力考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素建议今明两年维持2012年的产销规模向管理要效益进一步降低成本费用水平走内涵式发展道路财务部经理财务部将积极配合公司战略调整做好有关资产负债管理和融资筹划工作同时建议公司战略调整要考虑现有财务状况和财务政策本公司2012年年末资产总额为50亿元负债总额为25亿元所有者权益总额为25亿元2012年度销售总额为40亿元分配现金股利1亿元近年来公司一直维持50%资产负债率和50%股利支付率的财务政策总经理公司的发展应稳中求进既要抓住机遇加快发展也要积极防范财务风险根据董事会有关决议公司资产负债率一般不得高于60%这一行业均值股利支付率一般不得低于40%公司有关财务安排不能突破这一红线假定不考虑其他因素要求 根据甲公司2012年度财务数据分别计算该公司的内部增长率和可持续增长率据此分别判断市场部经理和生产部经理的建议是否合理并说明理由
根据财政部等五部委联合发布的企业内部控制基本规范及其配套指引的要求在境内外同时上市的甲公司组织人员对2011年度内部控制有效性进行自我评价并聘用A会计师事务所对2011年度内部控制有效性实施审计2012年2月15日甲公司召开董事会会议就对外__2011年度内部控制评价报告和审计报告相关事项进行专题研究形成以下决议 1关于内部控制评价和审计的责任界定董事会对内部控制评价报告的真实性负责A会计师事务所对内部控制审计报告的真实性负责为提高内部控制评价报告的质量董事会决定委托A会计师事务所对公司草拟的内部控制评价报告进行修改完善并支付相当于内部控制审计费用20%的咨询费用 2关于内部控制评价的范围甲公司于2011年4月引进新的预算管理信息系统并于2011年5月1日起在部分子公司试点运行由于该系统至今未在甲公司范围内全面推广董事会同意不将与该系统有关的内部控制纳入2011年度内部控制有效性评价的范围 3关于内部控制审计的范围董事会同意A会计师事务所仅对财务报告内部控制有效性发表审计意见A会计师事务所在审计过程中发现的非财务报告内部控制一般缺陷重要缺陷和重大缺陷不在审计报告中__但应及时提交董事会或经理层作为甲公司改进内部控制的重要依据 4关于内部控制审计意见甲公司销售部门于2012年2月初擅自扩大销__额度预计可能造成的坏账损失占甲公司2012年全年销售收入的30%董事会责成销售部门立即整改鉴于上述事项发生在2011年12月31日之后董事会讨论认为该事项不影响A会计师事务所对本公司2011年度内部控制有效性出具审计意见 5关于内部控制评价报告和审计报告的__时间由于部分媒体对上述甲公司销售部门擅自扩大销__额度并可能造成重大损失事项进行了负面报道为逐步淡化媒体效应和缓解公众质疑董事会决定将内部控制评价报告和审计报告的__日期由原定的2012年4月15日推迟至5月15日 6关于变更内部控制审计机构为提高审计效率董事会决定自2012年起将内部控制审计与财务报告审计整合进行董事会建议聘任为甲公司提供财务报告审计的B会计师事务所对本公司2012年度内部控制有效性进行审计董事会要求经理层在与B会计师事务所签订2012年财务报告审计业务约定书时增加内部控制审计业务事项以备股__会讨论审议 要求
甲公司为一家能源行业的大型国有企业集团公司近年来为做大做强主业实现跨越式发展甲公司紧紧抓住本世纪头二十年重要战略机遇期对外股权投资业务取得重大进展2012年度甲公司发生的相关业务如下 12012年3月31日甲公司与境外某能源企业A公司的某股东签订股权收购协议甲公司以200000万元的价格收购A公司股份的80%当日A公司可辨认净资产的公允价值为220000万元账面价值为210000万元6月30日甲公司支付了收购款并完成股权划转手续取得了对A公司的控制权当日A公司可辨认净资产的公允价值为235000万元账面价值为225000万元收购前甲公司与A公司之间不存在关联方关系甲公司与A公司采用的会计政策相同 22012年7月31日甲公司向其在西部地区注册的控股子公司B公司销售一批商品销售价格为20000万元销售成本为16000万元至12月31日货款全部未收到甲公司为该应收账款计提坏账准备600万元B公司将该批商品作为存货管理并在2012年对外销售了其中的60%取得销售收入14400万元12月31日B公司为尚未销售的部分计提存货跌价准备80万元甲公司与B公司各为独立的纳税主体适用的所得税税率分别为25%和15%假定不考虑增值税因素 32012年8月31日甲公司取得C公司股份的20%能够对C公司施加重大影响当日C公司各项可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同9月30日甲公司以60000万元的价格从C公司购进某标号燃料油作为存货管理C公司的销售成本为50000万元至12月31日甲公司仍未对外出售该存货甲公司和C公司之间未发生过其他交易C公司2012年度实现净利润100000万元假定甲公司按要求应编制合并财务报表且不考虑增值税因素 4甲公司还开展了以下股权投资业务且已经完成所有相关手续 ①2012年10月31日甲公司的两个子公司与境外D公司三方签订投资协议约定甲公司的两个子公司分别投资40000万元和20000万元D公司投资20000万元在境外设立合资企业E公司从事煤炭资源开发业务甲公司通过其两个子公司向E公司委派董事会7名董事中的4名董事按照E公司注册地政府相关规定D公司对E公司的财务和经营政策拥有否决权 ②2012年11月30日甲公司以现金200000万元取得F公司的40%F公司章程规定其财务和经营政策需经占50%以上股份的股权代表决定12月10日甲公司与F公司另一股东签订股权委托管理协议受委托管理该股东所持的25%F公司股份并取得相应的表决权 假定上述涉及的股份均具有表决权且不考虑其他因素 要求 根据资料4分别判断甲公司是否应将E公司F公司纳入其合并财务报表范围并分别说明理由
B公司是一家上市公司2009年年末公司总股份为10亿股当年实现净利润为4亿元公司计划投资一条新生产线总投资额为8亿元经过论证该项目具有可行性为了筹集新生产线的投资资金财务部制定了两个筹资方案供董事会选择 方案一发行可转换公司债券8亿元每张面值100元规定的转换价格为每股10元债券期限为5年年利率为2.5%可转换日为自该可转换公司债券发行结束之日2010年1月25日起满1年后的第一个交易日2011年1月25日 方案二发行一般公司债券8亿元每张面值100元债券期限为5年年利率为5.5% 要求 1计算自该可转换公司债券发行结束之日起至可转换日止与方案二相比B公司发行可转换公司债券节约的利息 2预计在转换期公司盈率将维持在20倍的水平以2010年的每股收益计算如果B公司希望可转换公司债券进入转换期后能够实现转股那么B公司2010年的净利润及其增长率至少应达到多少 3如果转换期内公司股从在8～9元之间波动说明B公司将面临何种风险
甲公司为国有大型集团公司实施多元化经营为进一步加强全面预算管理工作该集团正在稳步推进以“计划－预算－考核”一体化管理为核心的管理提升活动旨在“以计划落实战略以预算保障计划以考核促进预算”实现业务与财务的高度融合1在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上部分人员发言要点如下总会计师明年经济形势将更加复杂多变“稳增长”是国有企业的重要责任结合集团发展战略落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求即营业收入增长10％利润总额增长8％A事业部经理本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品本年度与主要客户签订了战略合作协议确定未来三年内定制X产品200台每台售价800万元本事业部将进一步加强成本管理工作力保实现利润总额增长8％的预算目标财务部经理2013年4月至10月公司总部进行了流程再造各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性因此总部各部门费用预算不应继续采用增量预算法而应采用更为适宜的方法来编制采购部经理若采购业务被批准列入2014年预算为提高工作效率采购业务发生时无论金额大小经采购部经理签字后即可支付相关款项2甲公司2013年预算分析情况如下表金额单位亿元 假定不考虑其他因素要求 根据资料1判断采购部经理的观点是否正确并简要说明理由
X公司董事会委托Y会计师事务所对该公司2008年6月30日与财务报表相关的内部控制的有效性的认定进行审核X公司采用手工会计系统在审核过程中A和B注册会计师了解了X公司内部控制的设计与执行过程部分内容摘录如下 1．为加强货币资金支付管理货币资金支付审批实行分级管理办法单笔付款金额在10万元以下的由财务部经理审批单笔付款金额在10万元以上50万元以下的由财务总监审批单笔付款金额在50万元以上的由总经理审批 2．为统一财务管理提高会计核算水平设置内部审计部与财务部一并由财务总监分管内部审计部的主要职责是对公司内部控制的健全有效会计及相关信息的真实合法完整资产的安全完整经营绩效以及经营合规性进行检查监督和评价 3．为保证公司投资业务的不相容岗位相互分离制约和监督投资业务分由不同部门或不同职员负责其中投资部的甲职员负责对外投资预算的编制投资部的乙职员负责对外投资项目的分析论证及其评估财务部负责对外投资业务的相关会计记录 4．在发出原材料过程中仓库部门根据生产部门开出的领料单发出原材料领料单必须列明所需原材料的数量和种类以及领料部门的名称领料单可以一料一单也可以多料一单通常需一式两联仓库部门发出原材料后其中一联连同原材料交还领料部门一联留仓库部门据以登记原材料明细账 5．为加强在建工程项目的管理要求审批人根据工程项目相关业务授权批准制度的规定在授权范围内进行审批不得超越审批权限经办人在职责范围内按照审批人的批准意见办理工程项目业务对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务经办人虽无权拒绝办理但在办理后应及时向审批人的上级授权部门报告 6．丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后开具销售发票具体程序为根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账 要求 假定X公司的其他内部控制不存在缺陷请从企业内部控制的理论和方法角度分别指出X公司内部控制设计与执行过程中是否存在缺陷并简要说明理由
甲公司是国内一家从事建筑装饰材料生产与销售的股份公司2012年底国家宏观经济增势放缓房地产行业也面临着严峻的宏观调控形势甲公司董事会认为公司的发展与房地产行业密切相关公司战略需进行相应调整2013年初甲公司根据董事会要求召集由中高层管理人员参加的公司战略规划研讨会部分参会人员发言要点如下市场部经理尽管国家宏观经济增势放缓但房地产行业一直没有受到太大影响公司仍处于重要发展机遇期在此形势下公司宜扩大规模抢占市场谋求更快发展近年来本公司的主要竞争对手乙公司年均销售增长率达到12%以上而本公司同期年均销售增加率仅为4%仍有市场扩展余地因此建议进一步拓展市场争取今明两年把销售增长率提升至12%以上生产部经理本公司现有生产能力已经饱和维持年销售增长率4%水平有困难需要扩大生产能力考虑到当前宏观经济和房地产行业面临的诸多不确定因素建议今明两年维持2012年的产销规模向管理要效益进一步降低成本费用水平走内涵式发展道路财务部经理财务部将积极配合公司战略调整做好有关资产负债管理和融资筹划工作同时建议公司战略调整要考虑现有财务状况和财务政策本公司2012年年末资产总额为50亿元负债总额为25亿元所有者权益总额为25亿元2012年度销售总额为40亿元分配现金股利1亿元近年来公司一直维持50%资产负债率和50%股利支付率的财务政策总经理公司的发展应稳中求进既要抓住机遇加快发展也要积极防范财务风险根据董事会有关决议公司资产负债率一般不得高于60%这一行业均值股利支付率一般不得低于40%公司有关财务安排不能突破这一红线假定不考虑其他因素要求 在保持董事会设定的资产负债率和股利支付率指标值的前提下计算甲公司可实现的最高销售增长率
甲公司为国有大型集团公司实施多元化经营为进一步加强全面预算管理工作该集团正在稳步推进以“计划－预算－考核”一体化管理为核心的管理提升活动旨在“以计划落实战略以预算保障计划以考核促进预算”实现业务与财务的高度融合1在2013年10月召开的2014年度全面预算管理工作启动会议上部分人员发言要点如下总会计师明年经济形势将更加复杂多变“稳增长”是国有企业的重要责任结合集团发展战略落实董事会对集团公司2014年经营业绩预算的总体要求即营业收入增长10％利润总额增长8％A事业部经理本事业部仅为特殊行业配套生产专用设备X产品本年度与主要客户签订了战略合作协议确定未来三年内定制X产品200台每台售价800万元本事业部将进一步加强成本管理工作力保实现利润总额增长8％的预算目标财务部经理2013年4月至10月公司总部进行了流程再造各部门的职责划分及人员配备发生了重大变化2014年的预算费用项目及金额与往年不具有可比性因此总部各部门费用预算不应继续采用增量预算法而应采用更为适宜的方法来编制采购部经理若采购业务被批准列入2014年预算为提高工作效率采购业务发生时无论金额大小经采购部经理签字后即可支付相关款项2甲公司2013年预算分析情况如下表金额单位亿元 假定不考虑其他因素要求 根据资料1指出A事业部最适宜采用的成本管理方法并简要说明理由
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