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C公司是2010年1月1日成立的高新技术企业。为了进行以价值为基础的管理,该公司采用股权现金流量模型对股权价值进行评估。 评估所需的相关数据如下: (1)C公司2010年的销售收入为l ...
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注册会计师《应用题》真题及答案
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凡设在国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业可减按15%的税率征收所得税新办的高新技术企业自
C公司是2010年1月1日成立的高新技术企业为了进行以价值为基础的管理该公司采用股权现金流量模型对股
有关高新技术产业的叙述正确的是
自新中国成立以来,我国的高新技术产业发展迅猛
2010年我国高新技术产业总产值为2000年的7倍多
生物工程不属于高新技术产业
中、西部地区高新技术产业发展速度远高于东部地区
2011年4月1日甲创业投资企业采取股权投 资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司该公司属于中
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甲企业为创业投资企业乙企业为未上市的高新技术企业2010年1月1日甲企业向乙企业投资300万元股权持
75
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甲企业2009年1月1日向乙企业未上市的中小高新技术企业投资200万元股权持有到2010年12月31
400
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C公司是2010年1月1日成立的高新技术企业为了进行以价值为基础的管理该公司采用股权现金流量模型对股
甲企业2009年1月1日向乙企业未上市的中小高新技术企业投资200万元股权持有到2011年12月31
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国务院批准的高新技术产业开发区内的企业新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税年
1
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某内资企业设在高新技术产业开发区内2005年10月成立被认定为高新技术企业开业当年实现所得额30万元
1999年6月成立的农业高新技术企业以杂交水稻为核心以种业为主营业务方向商标被认定为中国驰名商标这家
国务院批准的高新技术产业开发区内的企业新办的高新技术企业自投产年度起免征所得税
1年
2年
3年
4年
2008年1月1日实施的新企业所得税法规定国家需要重点扶持的高新技术企业企业所得税按的税率征税
15%
25%
33%
20%
C公司是2010年1月1日成立的高新技术企业为了进行以价值为基础的管理该公司采用股权现金流量模型对股
C公司是2010年1月1日成立的高新技术企业为了进行以价值为基础的管理该公司采用股权现金流量模型对股
2011年4月1日甲创业投资企业采取股权投资方式向未上市的取得高新技术企业资格的乙公司该公司属于中小
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企业取得高新技术企业资格享受高新技术企业优惠税率的应于向主管税务机关申请备案
纳税年度终了后至报送年度纳税申报表以前
取得高新技术企业资格后30日内
取得高新技术企业资格后15日内
应在报送年度纳税申报表时
A企业为创业投资企业于2010年1月1日向B企业未上市的中小高新技术企业投资100万元股权持有到20
42.50
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甲企业为创业投资企业于2010年1月1日向乙企业未上市的中小高新技术企业投资100万元股权持有到20
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甲企业为创业投资企业于2008年1月1日向乙企业未上市的中小高新技术企业投资100万元股权持有到20
42.5
40
30
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F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计在测试已公司内部控制时F注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在确定控制测试的范围时F注册会计师通常考虑的因素有
D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计在运用审计抽样时D注册会计师遇到下列问题请代为做出正确的专业判断 下列有关概率比例规模抽样的表述中正确的是
C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计在考虑重要性和审计风险时C注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 下来各项中与丙公司财务报表层次重大错报风险评估最相关的是
B注册会计师接受委托对常年审计客户丙公司20×7年度财务报表进行审计丙公司为玻璃制造企业存货主要有玻璃煤炭和烧碱其中少量玻璃存放于外地公用仓库另有丁公司部分水泥存放于丙公司的仓库丙公司拟于20×7年12月29日至12月31日盘点存货以下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容 存货监盘计划 一存货监盘的目标 检查丙公司20×7年12月31日存货数量是否真实完整 二存货监盘范围 20×7年12月31日库存的所有存货包括玻璃煤炭烧碱和水泥 三监盘时间 存货的观察与检查时间均为20×7年12月31日 四存货监盘的主要程序 1.与管理层讨论存货监盘计划 2.观察丙公司盘点人员是否按照盘点计划盘点 3.检查相关凭证以证实盘点截止日前所有已确认为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围 4.对于存放在外地公用仓库的玻璃主要实施检查货运文件出库记录等替代程序 要求 1请指出存货监盘计划中的目标范围和时间存在的错误并简要说明理由 2请判断存货监盘计划中列示的主要程序是否恰当若不恰当请予以修改
C注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别评估和应对时G注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在对舞弊风险进行评估后G注册会计师认为庚公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高对此G注册会计师通常实施的审计程序有
E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计在了解戊公司内部控制时E注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 为保证所有的产品销售均已入账戊公司下列控制活动中与这一控制目标直接相关的有
20×7年1月1日甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券购入时实际支付价款2078.98万元另外支付交易费用10万元该债券发行日为20×7年1月1日系分期付息到期还本债券期限为5年票面年利率为5%年实际利率为4%每年12月31日支付当年利息甲公司将该债券作为持有至到期投资核算假定不考虑其他因素该持有至到期投资20×7年12月31日的账面价值为
W公司主要从事小型电子消费品的生产和销售产品销售以W公司仓库为交货地点W公司日常交易采用自动化信息系统以下简称系统和手工控制相结合的方式进行系统自20×6年以来没有发生变化W公司产品主要销售给国内各主要城市的电子消费品经销商A和B注册会计师负责审计W公司20×7年度财务报表 资料一A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的W公司及其环境的情况部分内容摘录如下 1在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上W公司董事会确定的20×7年销售收入增长目标为20%W公司管理层实行年薪制总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动w公司所处行业20×7年的平均销售增长率是12% 2W公司财务总监已为W公司工作超过6年于20×7年9月劳动合同到期后被W公司的竞争对手高薪聘请由于工作压力大W公司会计部门人员流动频繁除会计主管服务期超过4年外其余人员的平均服务期少于2年 3W公司的产品面临快速更新换代的压力市场竞争激烈为巩固市场占有率W公司于20×7年4月将主要产品C产品的销售下调了8%~10%另外W公司在20×7年8月推出了D产品C产品的改良型号市场表现良好计划在20×8年全面扩大产量并在20×8年1月停止C产品的生产为了加快资金流转W公司于20×8年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销平均降价幅度达到10% 4W公司销售的产品均由经客户认可的外部运输公司实施运输运费由W公司承担但运输途中风险仍由客户自行承担由于受能源价格上涨影响20×7年的运输单价比上年平均上升了15%但运输商同意将运费结算周期从原来的30天延长至60天 520×7年度W公司主要原料的价格与上年基本持平供应商也没有大的变化但由于技术要求发生变化D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升使得D产品的原材料成本比C产品上升了3% 6除了于20×6年12月借人的2年期年利率6%的银行借款5000万元外W公司没有其他借款上述长期借款专门用于扩建现有的一条生产线以满足D产品的生产需要该生产线总投资6500万元20×6年12月开工20×7年7月完工投入使用假设不考虑利息收入 资料二A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所获取的W公司财务数据部分内容摘录如下 金额单位万元 资料三A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制部分内容摘录如下 1仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客房订单生成连续编号的发货单并在将产品交运输商发运后将发货单设备为“已执行”状态并提交结算部门结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录订单及相关客房基础资料在系统中生成并打印销售发票系统在月末根据发货单和发票信息自动汇兑主营业务收入并据此过入应收账款和主营业务收入账簿 2每月末系统自动匹配发货单订单发票和入账的主营业务收入并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单系统授权可以生成和阅读该报告的人员是W公司销售部经理和总经理 资料四A和B注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试并在审计工作底稿中记录了测试情况部分内容摘录如下 1A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程并从20×7年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试未发现异常 2B注册会计师询问了总经理和销售部经理有关资料三中第2项控制的运行情况他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况因此从20×7年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告在B注册会计师的要求下销售部经理在系统中生成了截止20×7年12月31日的专门报告B注册会计师没有发现存在不匹配的事项 要求 1针对资料一1至6项结合资料二假定不考虑其他条件请逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险如果认为存在请简要说明理由并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次如果认为属于认定层次请指出相关事项与何种交易或账户的何种认定相关 2针对资料三1至2项请逐项指出上述控制与何种交易或账户的何种认定相关 3针对资料三1至2项假定不考虑其他条件请逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷如果存在缺陷请分别予以指出并简要说明理由提出改进建议 4针对资料四1至2项假定不考虑其他条件请逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行如果表明相关内部控制未能得到有效执行请简要说明理由 5针对资料一1至6项结合资料三和资料四假定不考虑其他条件请判断资料三所列控制对防止或发现根据资料一识别的认定层次重大错报风险是否有效果如果有效果请指出资料三所列控制与识别的认定层次重大错报风险的对应关系并简要说明理由
甲公司20×7年10月10日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股共支付价款860万元其中包括交易费用4万元购入时乙公司已宣告但尚未发放的现金股利为每股0.16元甲公司将购入的乙公司股票作为交易性金融资产核算20×7年12月2日甲公司出售该交易性金融资产收到价款960万元甲公司20×7年利润表中因该交易性金融资产应确认的投资收益为
C注册会计师负责对庚公司20×7年度财务报表进行审计在对因舞弊导致的财务报表重大错报风险进行识别评估和应对时G注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在实施审计过程中G注册会计师发现庚公司财务经理张某贪污5万元对该事项G注册会计师应当采取的措施有
甲酒店是一家总部位于中国某市的五星级酒店集团近年来甲酒店在全国范围内通过托管合并与自建等方式大力发展经营业务一家投资公司准备向甲酒店投资入股现在正对甲酒店的财务状况进行分析为了进行比较该投资公司选取了乙酒店作为参照对象乙酒店是中国酒店业的龙头企业甲酒店和乙洒店的资产负债表数据与利润表数据如下所示 两家酒店的资产负债表对比 2008年12月31日单位万元 两家酒店的利润表对比 2008年度 甲酒店 乙酒店 本年金额 上年金额 本年金额 上年金额 营业收入 90137 61182 79363 83476 营业成本 42406 23385 24855 25441 营业税金及附加 4938 3056 3266 3419 销售费用 1736 1097 23056 23154 管理费用 27586 21355 17504 18648 财务费用 6638 3736 -1745 -742 资产减值损失 904 172 32 -28 投资收益股权 -53 55 17909 18565 营业利润 5876 8436 30304 32149 营业外收入 8957 11236 1901 341 营业外支出 134 167 82 35 利润总额 14699 19505 32123 32455 所得税费用1436 2342 3269 4495 净利润 13263 17163 28854 27960 注假设利息费用等于财务费用 要求 1按照改进杜邦财务分析体系分别计算甲酒店与乙酒店2008年度的经营资产经营负债金额资产金融负债净经营资产净负债经营利润和净利息的金额结果填入答题卷第10页给定的表格中小数点后取三位小数 2根据改进杜邦财务分析体系分别计算甲酒店与乙酒店2008年度的经营利润率净经营资产周转次数净经营资产利润率净利息率经营差异率净财务杠杆杠杆贡献率净资产收益率结果填入答题卷第11页给定的表格中计算净经营资产周转次数和净财务杠杆时小数点后取四位小数其它百分率指标小数点后取三位小数 3以乙酒店为基准使用连环替代法并按照净经营资产利润率差异净利息率差异和净财务杠杆差异的顺序计算甲酒店和乙酒店净资产收益率差异的驱动因素结果填入答题卷第12页给定的表格中净财务杠杆小数点后取四位小数其他百分率指标小数点后取三位小数 4根据要求2计算的指标结果简要指出甲酒店与乙酒相比在哪些方面存在不足 5使用传统杜邦分析体系分别计算甲酒店与乙酒店的资产营运能力并与改进杜邦体系的分析结果相比较结果有何差异并简要说明理由
F注册会计师负责对已公司20×7年度财务报表进行审计在测试已公司内部控制时F注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 已公司某项应用控制由计算机自动执行且在20×7年度未发生变化F注册会计师测试该项控制在20×7年度运行有效性时正确的做法有
D注册会计师负责对丁公司20×7年度财务报表进行审计在运用审计抽样时D注册会计师遇到下列问题请代为做出正确的专业判断 在未对总体进行分层的情况下D注册会计师不宜使用的抽样方法是
下列关于企业筹资管理的表述中正确的有
E注册会计师负责对戊公司20×7年度财务报表进行审计在了解戊公司内部控制时E注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在了解戊公司内部控制时E注册会计师通常采用的程序有
B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计在编制和归整审计工作底稿时B注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 B注册会计师对乙公司20×7年度财务报表出具审计报告的日期为20×8年2月15日乙公司对外报出财务报表的日期为20x8年2月20日在完成审计档案的归整工作后可以变动审计工作底稿的是
下列关于股票股利股票分割和股票回购的表述中正确的有
A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计在获取和评价审计证据时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 下列各项中为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是
B注册会计师负责对乙公司20×7年度财务报表进行审计在编制和归整审计工作底稿时B注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 根据审计准则的规定在记录实施审计程序的性质时间和范围时应当记录测试的特定项目或事项的识别特征在记录识别特征时下列做法正确的是
如果在审计过程中变更项目负责人新任项目负责人应当对变更日至审计工作完成日所完成的工作实施足够的复核程序以确信整个审计工作符合法律法规职业道德规范和审计准则的规定
甲公司是一家制药企业2008年甲公司在现有产品P-I的基础上成功研制出第二代产品P-Ⅱ如果第二代产品投产需要新购置成本为10000000元的设备一台税法规定该设备使用期为5年采用直线法计提折旧预计残值率为5%第5年年末该设备预计市场价值为1000000元假定第5年年末P-Ⅱ停产财务部门估计每年固定成本为600000元不含折旧费变动成本为200元/盒另新设备投产初期需要投入净营运资金3000000元净营运资金于第5年年末全额收回 新产品P-Ⅱ投产后预计年销售量为50000盒销售价格为300元/盒同时由于产品P-I与新产品P-Ⅱ存在竞争关系新产品P-Ⅱ投产后会使产品P-I的每年经营现金净流量减少545000元 新产品P-Ⅱ项目的β系数为1.4甲公司的债务权益比为46假设资本结构保持不变债务融资成本为8%税前甲公司适用的公司所得税税率为25%资本市场中的无风险利率为4%市场组合的预期报酬率为9%假定经营现金流入在每年年末取得 要求 2计算产品P-Ⅱ投资的初始现金流量第5年年末现金流量净额
注册会计师应当设计和实施必要的审计程序获取充分适当的审计证据以确定审计报告日至财务报表报出日发生的需要在财务报表中调整和__的事项是否均已得到识别
2009年8月15日甲公司股票价格为每股50元以甲公司股票为标的代号为甲49的看涨期权的收盘价格为每股5元甲49表示此项看涨期权的行权价格为每股49元截至2009年8月15日看涨期权还有199天到期甲公司股票收益的波动率预计为每年30%资本市场的无风险利率为年利率7% 要求 1使用布莱克-斯科尔斯模型计算该项期权的价值d1和d2的计算结果取两位小数其他结果取四位小数一年按365天计算
甲公司有关资料如下 1甲公司的利润表和资产负债表主要数据如下表所示其中2008年为实际值2009年至2011年为预测值其中资产负债表项目为期末值单位万元 2甲公司2009年和2010年为高速成长时期年增长率在6%-7%之间2011年销售市场将发生变化甲公司调整经营政策和财务政策销售增长率下降为5%2012年进入均衡增长期其增长率为5%假设可以无限期持续 3甲公司的加权平均资本成本为10%甲公司的所得税税率为40% 要求 2假设债务的账面成本与市场价值相同根据加权平均资本成本和自由现金流量评估2008年年末甲公司的企业实体价值和股权价值均指持续经营价值下同结果填入答题卷第6页给定的甲公司企业估价计算表中必须填列预测期期末价值的现值公司实体价值债务价值和股权价值等项目
A注册会计师接受甲公司的委托对甲公司管理层编制的下属子公司乙公司IT系统运行有效性的评价报告进行鉴证甲公司拟将该评价报告提交给其他预期使用者 要求 1指出该项鉴证业务属于下表中何种业务类型直接在答题卷第2页表格中相应位置打“√” 2请指出该项鉴证业务的责任方并简要说明甲公司管理层乙公司管理层和A注册会计师各自的责任 3在评价乙公司IT系统运行有效性时甲公司使用的是其自行制定的标准请简要说明A注册会计师应当从哪些方面评价标准的适当性 4在承接业务后如果发现标准不适当A注册会计师应当出具何种类型的鉴证报告
甲公司采用标准成本制度核算产品成本期末采用结转本期损益法处理成本差异原材料在生产开始时一次投入其他成本费用陆续发生在产品成本按照约当产量法计算约当产量系数为0.5 月初结存原材料20000千克本月购入原材料32000千克其实际成本为20000元本月生产领用原材料48000千克 本月消耗实际工时1500小时实际工资额为12600元变动制造费用实际发生额为6450元固定制造费用为1020元 本月月初在产品数量为60件本月投产数量为250件本月完工入库数量为200件本月销售100件期初产成品数量为零甲公司对该产品的产能为1520小时/月 产品标准成本资料如下表所示 产品标准成本 成本项目 标准单价 标准消耗量 标准成本 直接材料 0.6元/千克 200千克/件 120元 直接人工 8元/小时 5小时/件 40元 变动制造费用4元/小时 5小时/件 20元 固定制造费用1元/小时 5小时/件 5元 单位标准成本 185元 要求 3分别计算期末在产品和期末产成品的标准成本
甲公司采用标准成本制度核算产品成本期末采用结转本期损益法处理成本差异原材料在生产开始时一次投入其他成本费用陆续发生在产品成本按照约当产量法计算约当产量系数为0.5 月初结存原材料20000千克本月购入原材料32000千克其实际成本为20000元本月生产领用原材料48000千克 本月消耗实际工时1500小时实际工资额为12600元变动制造费用实际发生额为6450元固定制造费用为1020元 本月月初在产品数量为60件本月投产数量为250件本月完工入库数量为200件本月销售100件期初产成品数量为零甲公司对该产品的产能为1520小时/月 产品标准成本资料如下表所示 产品标准成本 成本项目 标准单价 标准消耗量 标准成本 直接材料 0.6元/千克 200千克/件 120元 直接人工 8元/小时 5小时/件 40元 变动制造费用4元/小时 5小时/件 20元 固定制造费用1元/小时 5小时/件 5元 单位标准成本 185元 要求 1计算变动成本项目的成本差异
C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计在考虑重要性和审计风险时C注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 在执行审计业务时C注册会计师应当确定合理的重要性水平下列做法正确的是
A注册会计师负责对甲公司20×7年度财务报表进行审计在获取和评价审计证据时A注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 下列与审计证据相关的表述中正确的是
C注册会计师负责对丙公司20×7年度财务报表进行审计在考虑重要性和审计风险时C注册会计师遇到下列事项请代为做出正确的专业判断 审计风险取决于重大错报风险和检查风险下列表述正确的是
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