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抵免限额为该项所得依照我国税法规定计算的应纳税额 超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免 抵免限额应该分国分项进行计算
所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用 当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算 递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债 当企业所得税税率变动时，“递延所得税资产”的账面余额应及时进行相应调整 当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额
按我国税法计算该集团公司境内外所得应纳税总额为137.5万元 A国所得可抵扣税额为25万元 B国所得可抵扣税额为12.5万元 汇总时在我国应缴纳企业所得税105万元
264万元 132万元 160万元 79.20万元
国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税 增值税一般纳税人购进固定资产发生的进项税额可从其销项税额中抵扣 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损可以抵减境内营业机构的盈利
超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免 居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可从当期应纳税额中抵免 居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免
分项不分国原则 分项分国原则 分国不分项原则 不分国不分项原则
境外所得的应纳税所得额 不分国(地区)别的境外所得的应纳税所得额 境内所得的应纳税所得额和分国(地区)别的境外所得的应纳税所得额; 分国(地区)别的可抵免境外所得税税额; 分国(地区)别的境外所得税的抵免限额。
所得税费用包括当期所得税费用和递延所得税费用 当期应纳所得税额应以当期企业适用的企业所得税税率进行计算 递延所得税费用等于期末的递延所得税资产减去期末的递延所得税负债 当期所得税费用等于当期应纳企业所得税税额
抵免限额为该项所得依照税法规定计算的应纳税额 超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵税额后的余额抵补 居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以在抵免限额内抵免 非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得，已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免 抵免限额应该分国分项进行计算
分项不分国原则 分项分国原则 分国不分项原则 不分国不分项原则
超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免 居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免限额内抵免 居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 抵免限额是指来源于境外的所得根据我国企业所得税法规定计算的应纳税额
对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除 企业因存货发生非正常损失而不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追补到损失发生年度确认为收入计入应纳税所得额 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
以净所得为征税对象 以应纳税所得额为计税依据 企业所得税的纳税义务人一般是指企业和其他取得收入的组织 纳税人与负税人通常是不一致的
以境内、境外指标申请并经认定的高新技术企业,在计算境外抵免限额时,按照25%的税率计算境内外应纳税总额 企业在哈萨克斯坦缴纳的超额利润税,虽属于企业所得税性质的税额,但因名称不为企业所得税,所以不可纳入可抵免境外所得税税额范围 居民企业以其拥有的资产或股权向其10%直接控股的境外(包括港澳台地区)企业进行投资,其资产或股权转让收益如选择特殊性税务处理,可以在5个纳税年度内均匀计入各年度应纳税所得额 对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得,计入其收入总额,依法计征企业所得税
超过抵免限额的部分，可以在当年的次年起连续5个年度内抵免 居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额，可在抵免额限额内抵免 居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 抵免限额应该按实际缴纳的所得税税额抵免
纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分不得在本年度应纳税额中扣除 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可作为费用列支 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，低于按规定计算的扣除限额，可从应纳税额中据实扣除 纳税人来源于境外所得在境外实际缴纳的税额，超过扣除限额的，其超过部分可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年
超过抵免限额的部分，可以从当年的次年起连续5个年度内抵免 居民企业来源于中国境外的应税所得，已经缴纳的所得税税额小于抵免限定时，可从当期应纳税额中抵免 居民企业以间接持股方式持有外国企业10%以上股份，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额 抵免企业所得税税额时，应当提供中国境外税务机关出具的税款所属年度的有关纳税凭证 抵免限额是指企业来源于中国境外的所得，依照我国税法规定计算的应纳税额
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