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各国行使的税收管辖权的重叠 纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化 地域管辖权与地域管辖权的重叠 复合税制度的普遍化
实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自于本国境内的所得征税 实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税 税收管辖权的交叉会产生国际重复征税 一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权
地域管辖权的独占地位 居民管辖权的独占地位 居民管辖权优于地域管辖权 地域管辖权优于居民管辖权
各国行使的税收管辖权的重叠 纳税人所得或收益的国际化和各国所得税制的普遍化 地域管辖权与地域管辖权的重叠 复合税制度的普遍化
实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自本国境内的所得征税 实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税 税收管辖权的交叉会产生国际重复征税 一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权
限定各国唯一地行使居民(公民)税收管辖权 限定各国唯一地行使地域税收管辖权 允许各国同时行使两种以上税收管辖权,发生冲突时,承认一种税收管辖权的优先地位 世界各国普遍接受地域税收管辖权优先的原则
免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种 免税法以承认居民管辖权独占地位为前提,被世界各国普遍采用 抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件,但并不承认其独占地位 抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款,允许部分冲抵其居住国纳税义务
税收管辖权的行使是主权国家的内政 为避免国际重复征税,各国普遍接受地域管辖权的优先行使 地域税收管辖权的独占行使,是抵免制度实施的前提 各国行使税收管辖权的交叉,直接导致国际重复征税的发生 唯一行使居民税收管辖权,对发达国家不利
抵免法是以承认地域税收管辖权独占行使为前提的 直接抵免法适用母子公司之间的税收抵免 抵免限额等于来自非居住国应税所得与居住国所得税率的乘积 税收饶让是税收抵免法的附加
抵免法是以承认收入来源地管辖权优先地位为前提条件的,来源地管辖权具有独占性 免税法是居住国政府对其居民来源于非居住国的所得额,在一定条件下放弃行使居民管辖权,是以承认来源地管辖权的独占地位为前提的 免税法不承认来源地管辖权的独占地位 抵免法可以有效的消除国际重复征税
地域管辖权与地域管辖权的重叠 居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠 居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠 居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠
放弃行使所得来源地管辖权 承认所得来源地管辖权的独占地位 避免双重征税 对跨国所得的分享
由于免税法使纳税人只需或主要负担所得来源国的主要税收,因此它可以有效地消除国际重复征税 居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税,只对其居民的国内所得征税的是全额免税法 抵免法是以承认来源地管辖权的独占地位为前提的 直接抵免法适用于跨国子母公司之间的税收抵免
扣除法能彻底解决重复征税 免税法是承认收入来源地管辖权的独立地位 免税法是承认居民管辖权的独立地位 抵免法是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权 抵免法是承认居民管辖权优先于收入来源地管辖权
地域管辖权与地域管辖权的重叠 居民(公民)管辖权与收入管辖权的重叠 居民(公民)管辖权与地域管辖权的重叠 居民(公民)管辖权与居民(公民)管辖权的重叠
所有减除国际重复征税的方法,都以承认地域管辖权优先行使为前提 扣除法和低税法都不能彻底消除国际重复征税 免税法是以承认地域税收管辖权独占行使为前提 直接抵免适用于母子公司间的抵免 间接抵免适用于总分公司间的抵免
免税法可以分为全额免税法和累进免税法两种 免税法以承认居民管辖权独占地位为前提,被世界各国普遍采用 抵免法以承认居民管辖权优先为前提条件,但并不承认其独占地位 抵免法中的直接抵免是指对跨国纳税人在非居住国非直接缴纳的税款,允许部分冲抵其居住国纳税义务
实行居民管辖权的国家有权对非本国居民来自本国境内的所得征税 实行地域管辖权的国家有权对本国居民取得的境外所得征税 税收管辖权的交叉会产生国际重复征税 一国政府不能同时行使居民管辖权和地域管辖权