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个人独资和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应按“个体工商户生产经营所得”征税 对个人独资和合伙企业取得的生产经营所得，应按个体工商户的生产经营所得征税 企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，不得在税前扣除折旧费用 企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入2%的部分，可以据实扣除，超过部分，不得向以后纳税年度结转
工资薪金所得 承包转包所得 个体工商户的生产经营所得 利息、股息、红利所得
个人独资和合伙企业的个人投资者以企业资金为本人、家庭成员支付的与生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，应按“个体工商户生产经营所得”征税 对个人独资和合伙企业取得的生产经营所得，应按个体工商户的生产经营所得征税 企业生产经营和投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的，不得在税前扣除折旧费用 企业每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费不超过当年销售(营业)收入2%的部分，可以据实扣除，超过部分，不得向以后纳税年度结转
个人独资企业,合伙企业以企业资金为投资者及其亲属购买住房，按照个体户生产经营所得计算缴纳个人所得税 除个人独资企业,合伙企业以外的企业为投资者购买住房，按照利息,股息,红利所得计算缴纳个人所得税 企业以福利为目的，为在本企业任职受雇的员工购房，以低于购置价卖给员工的，员工少支出的差价部分按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税 企业为投资者和员工购房，均按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税
投资者的工资 投资者及其家庭发生的生活费用 企业计提的坏账准备及存货跌价准备 投资者的生计费 为投资者购买小汽车的支出
合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下 出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 个人终止投资经营收回款项
个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以每一个合伙人为纳税义务人 个人以独资企业和合伙企业的形式开办两个或两个以上的企业，应分别按每个企业的应纳税所得额计算缴纳各自的所得税税额 个人独资企业的投资者以企业资金为本人、家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出，依照利息、股息、红利所得项目征税 实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征收以后，在原征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补 个人独资企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除
工资、薪金所得 经营所得 劳务报酬所得 利息、股息、红利所得
个人独资企业和合伙企业的投资者的工资按“工资、薪金所得”征收 个人独资企业和合伙企业的投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用难以划分的，由主管税务机关确定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除 个人独资企业和合伙企业的投资者兴办两个以上企业的，企业的年度经营亏损可以跨企业弥补 实行核定征税的投资者，不得享受个人所得税的税收优惠 实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补
劳务报酬所得 工资、 薪金所得 个体工商户生产、 经营所得 利息、 股息、 红利所得
个人取得的企业债券利息 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房 股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红
合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 有限责任公司的个人投资者，以企业资金为本人支付与企业生产经营无关的消费性支出 个人因从事彩票代销业务而取得的所得 个体工商户从事生产、经营活动取得的所得
个人购买上市公司股票分得的股利分红 合伙企业的含人投资者以企业资金为本人购买住房 股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 梁位经批准向个人集资支付的集资利息
出租汽车经营单位将出租车所有权转移给驾驶员的，出租车驾驶员从事客货运营取得的收入 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 个人终止投资经营收回款项 股份公司为股东购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下
个人购买上市公司股票分得的股利分红 合伙企业的个人投资者以企业资金为本人购买住房 股份有限公司的个人投资者以企业资金为本人购买汽车 单位经批准向个人集资支付的集资利息
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则 合伙企业的个人投资者以企业资金为家庭成员支付与企业生产经营无关的消费性支出及购买汽车、住房等财产性支出，视为企业对个人投资者利润分配，并入投资者个人的生产经营所得，依照“经营所得”项目计征个人所得税 以合伙企业名义对外投资分回利息或者股息、红利的，应按比例确定各个投资者的利息、股息、红利所得，分别按“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税 实行查账征税方式的个人独资企业和合伙企业改为核定征税方式后，在查账征税方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分可以逐年延续弥补 合伙企业个人合伙人按年计算个人所得税，由纳税人在月度或季度终了后15日内，向经营管理所在地主管税务机关办理预缴纳税申报。在取得所得的次年3月31日前，向经营管理所在地主管税务机关办理汇算清缴。
投资者的工资 投资者及其家庭发生的生活费用 企业计提的坏账准备及存货跌价准备 投资者的生计费 为投资者购买小汽车酌支出
工资薪金所得 承包转包所得 个体工商户的生产经营所得 利息股息红利所得
自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业不再缴纳企业所得税，只对投资者个人取得的生产经营所得征收个人所得税 对个人独资企业和合伙企业投资者取得种植业、养殖业、饲养业、捕捞业“四业”的所得暂不征收个人所得税 个人独资企业以投资者为纳税义务人，合伙企业以合伙企业为纳税义务人 投资者及其家庭发生的生活费用与企业生产经营费用混合在一起，并且难以划分的，全部视为投资者个人及其家庭发生的生活费用，不允许在税前扣除 企业与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用
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