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甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司财务和经营决策2012年6月1日甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司售价为600万元不含增值税成本为400万元至2012年12月31日乙公司已对外售出该批存货的60%则2012年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为万元
2011年1月1日甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份能够对乙公司实施控制2011年乙公司从甲公司购进A商品100件购买价格为每件2万元甲公司A商品每件成本为1.5万元2011年乙公司对外销售A商品70件每件销售价格为2.2万元2011年年末结存A商品30件2011年12月31日A商品每件可变现净值为1.8万元乙公司对A商品计提存货跌价准备6万元2012年乙公司对外销售上述A商品20件每件销售价格为1.8万元2012年12月31日乙公司年末存货中包括从甲公司购进的A商品10件A商品每件可变现净值为0.3万元A商品存货跌价准备的期末余额为7万元假定甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率均为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2011年年末甲公司编制合并财务报表时因该项业务应在合并财务报表中列示的递延所得税资产是万元
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司相关手续于当日办理完毕其有关资料如下单位万元项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000同定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品800未计提存货跌价准备1000不含增值税合计12880151303发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑营业税等其他因素的影响②不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制购买日母公司长期股权投资与子公司所有者权益抵消的会计分录
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司相关手续于当日办理完毕其有关资料如下单位万元项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000同定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品800未计提存货跌价准备1000不含增值税合计12880151303发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑营业税等其他因素的影响②不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制2013年1月1日长江公司个别财务报表出售股权的会计分录
长江公司系甲公司的母公司2012年6月30日长江公司向甲公司销售一件产品销售价格为900万元增值税税额为153万元实际成本为800万元相关款项已收存银行甲公司将购入的该产品确认为管理用固定资产增值税进项税额可抵扣当日投入使用预计使用寿命为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧长江公司采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率为25%不考虑其他因素长江公司编制2012年合并财务报表时的抵消调整中正确的有
甲公司是长期由s公司控股的大型机械设备制造股份有限公司在深圳证券交易所上市12012年6月30日甲公司与下列公司的关系及有关情况如下①A公司甲公司拥有A公司30%的有表决权股份S公司拥有A公司10%的有表决股份A公司董事会由7名成员组成其中2名由甲公司委派1名由s公司委派其他4名由其他股东委派按照A公司章程该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上含5人同意方可实施s公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系甲公司对A公司的该项股权系2012年1月1日支付价款11000万元取得取得投资时A公司可辩认净资产公允价值与账面价值同为35000万元A公司发行的股份存在活跃的市场报价②B公司甲公司拥有B公司80k的有表决权股份A公司拥有B公司25%的有表决权股份甲公司对B公司的该项股权系2012年3月取得B公司股份不存在活跃的市场报价公允价值不能可靠确定③C公司甲公司拥有C公司60%的有表决权股份甲公司该项股权系2010年取得C公司发行的股份存在活跃的市场报价④D公司甲公司拥有D公司40%的有表决权股份C公司拥有D公司30%的有表决权股份甲公司的该项股权系2011年取得D公司发行的股份存在活跃的市场报价⑤E公司甲公司拥有E公司5%的有表决权股份甲公司该项股权系2012年2月取得E公司发行的股份存在活跃的市场报价⑥F公司甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理托管期自2012年6月30日起开始为期2年托管期内甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利甲乙公司之间不存在关联方关系22012年下半年甲公司为进一步健全产业链优化产业结构全面提升公司竞争优势和综合实力进行了如下资本运作①2012年8月甲公司以18000万元从A公司的其他股东不包括S公司购买了A公司40%的有表决权股份相关的股权转让手续于2012年8月31日办理完毕2012年8月31日A公司可辨认净资产公允价值与账面价值同为40000万元该项交易发生后A公司董事会成员仍为7名结构变为甲公司派出5名s公司派出1名其他股东派出1名②2012年9月甲公司支付-79500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权发生审计法律服务咨询等费用共计200万元相关的股权转让手续于2012年9月30日办理完毕该日G公司可辨认净资产账面价值为45000万元S公司从2011年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份③2012年11月甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权除资料2所述之外甲公司与其他公司的关系及有关情况在2012年下半年未发生其他变动不考虑其他因素要求根据资料12分析判断甲公司在编制2012年度合并财务报表时应将ABCDEFG公司中哪些公司纳入合并范围
A公司2011年和2012年发生下列与投资和企业合并有关的事项1A公司于2011年12月29日以20000万元取得对B公司80%的股权能够对B公司实施控制形成非同一控制下的企业合并2012年12月31日A公司又出资3000万元自B公司的少数股东处取得B公司10%的股权本例中A公司与B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系2012年12月31日A公司资本公积中的资本溢价为600万元2011年12月29日A公司在取得B公司80%股权时B公司可辨认净资产公允价值总额为24000万元2012年12月31日B公司有关资产负债的账面价值为25000万元自购买日按其公允价值持续计算的金额为26000万元该日公允价值为27000万元2A公司于2011年1月1日以货币资金500万元取得了C公司10%的股权对C公司不能施加重大影响C公司是非上市公司股权公允价值无法合理确定C公司于2011年度实现净利润1000万元分配现金股利100万元无其他所有者权益变动事项2012年1月1日A公司以货币资金3000万元进一步取得C公司50%的股权因此取得了对C公司控制权原持有C公司10%股权的公允价值为600万元C公司在该日的可辨认净资产的公允价值是5800万元A公司和C公司属于非同一控制下的公司假定不考虑所得税和内部交易的影响要求根据资料2①编制2011年1月1日至2012年1月1日A公司对C公司长期股权投资的会计分录②计算2012年1月1日A公司对C公司追加投资后个别财务报表中长期股权投资的账面价值③计算合并财务报表中A公司对C公司投资形成的商誉的价值④在购买日合并财务报表工作底稿中编制调整长期股权投资的会计分录
A公司于2011年12月29日以11500万元取得对B公司70%的股权能够对B公司实施控制形成非同一控制下的企业合并2012年12月31日A公司又出资1880万元自B公司的少数股东处取得B公司10%的股权假定A公司与B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系假定A公司资本公积中的资本溢价为500万元有关资料如下12011年12月29日A公司在取得B公司70%股权时B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元22012年12月31日B公司有关资产负债的账面价值自购买日开始持续计算的金额及在该日的公允价值情况如下表所示单位万元B公司的账面价值B公司资产负债自购买日开始持续计算的金额B公司资产负债在交易日公允价值2011年12月31日存货100012001500应收款项400030003000同定资产80001000010500无形资产200022002400其他资产300036003600应付款项200021002100其他负债1000900900净资产150001700018000要求计算2012年12月31日该项长期股权投资的账面余额
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司相关手续于当日办理完毕其有关资料如下单位万元项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000同定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品800未计提存货跌价准备1000不含增值税合计12880151303发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑营业税等其他因素的影响②不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求若长江公司有其他子公司2013年仍需编制合并财务报表计算2013年合并利润表中因对大海公司投资应确认的投资收益
A公司在2012年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司同日B公司账面所有者权益为40000万元与可辨认净资产公允价值相等其中股本为30000万元资本公积为2000万元盈余公积为800万元未分配利润为7200万元A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司1B公司2012年度实现净利润4000万元提取盈余公积400万元2012年宣告分派2011年现金股利1000万元无其他所有者权益变动2A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下①A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元其中1000万元出售给B公司债券票面年利率为5%到期一次还本付息A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程B公司将其作为持有至到期投资忽略票面利率与实际利率差异工程项目于2012年7月1日开始资本化至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态预计2013年年末工程完工②B公司出售库存商品给A公司售价为1500万元不含增值税成本为1000万元相关账款已结清A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位③B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司账款已结清该台管理设备账面原价为2000万元至出售日的累计折旧为1200万元剩余使用年限为4年B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧折旧年限为10年预计净残值为零至出售时未计提减值准备A公司购入这台管理设备后当日投入使用以1000万元作为同定资产的入账价值采用年限平均法计提折旧折旧年限为4年预计净残值为零3其他有关资料①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响③不考虑其他因素的影响要求编制该集团公司2012年与投资业务有关的合并抵消分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2012年与长期股权投资和企业合并有关资料如下12012年1月20日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同规定以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础协商确定对丙公司60%股权的购买价格合同经双方股__会批准后生效购买丙公司60%股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2012年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该购买股权的合同②2012年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价甲公司作为对价的固定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元累计折旧为600万元计提的固定资产减值准备为200万元公允价值为4200万元作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元累计摊销为400万元计提的无形资产减值准备为200万元公允价值为1500万元2012年6月30日甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3甲公司与丙公司2012年与内部交易有关的事项如下①2012年8月10日甲公司从丙公司购进A商品400件购买价格为每件2万元价款已支付丙公司A商品每件成本为1.6万元2012年甲公司将上述A商品对外销售300件每件销售价格为2.1万元年末结存A商品100件2012年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元②92012年7月1日丙公司出售一项专利权给甲公司该专利权在丙公司的账面价值为760万元销售给甲公司的售价为1000万元甲公司取得该专利权后当月投入使用预计尚可使用年限为10年按照直线法摊销预计净残值为0假定税法规定的摊销年限摊销方法及净残值与会计规定相同该专利权的摊销计入管理费用至2012年12月31日甲公司尚未支付专利权款1000万元丙公司对该项应收账款计提坏账准备100万元4其他有关资料①不考虑相关税费②甲公司丙公司均按照净利润的10%提取盈余公积③本题内部交易无形资产未发生减值要求根据资料3计算甲公司2012年度合并财务报表中应抵消的营业收入营业成本资产减值损失营业外收入管理费用应收账款应付账款无形资产和存货金额
长江上市公司以下简称长江公司为扩大生产经营规模实现生产经营的互补2012年1月1日合并了甲公司长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%除特别注明外产品销售价格均为不含增值税的公允价值有关资料如下12012年1月1日长江公司通过发行20000万股普通股每股面值1元市价为4元取得了甲公司60%的股权另支付发行费用1000万元并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制同日甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元可辨认净资产公允价值为122000万元合并前长江公司甲公司均受大海公司控制22012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下单位万元项目长江公司甲公司营业收入200005000营业成本120003000管理费用1000600资产减值损失300100存货40002000同定资产60003000无形资产2000500递延所得税资产400200商誉5002011年度吸收合并丙公司形成32012年度长江公司甲公司发生的内部交易或事项如下①3月15日长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品款项于3月30日支付甲公司A商品的成本为每件1.4万元至2012年12月31日该批商品已对外售出200件销售价格为每件3万元②6月25日长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用该产品在长江公司的成本为124万元销售给甲公司的售价为200万元甲公司取得该固定资产后当月投入使用预计其使用年限为10年按照年限平均法计提折旧预计净残值为0假定税法规定的折旧年限折旧方法及净残值与会计规定相同至2012年12月31日甲公司尚未支付该设备购入款长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元③7月2日长江公司与甲公司签订协议将一项专利权转让给甲公司转让时该专利权的账面价值为60万元售价为100万元当日长江公司收到款项存入银行该专利权尚可使用年限为5年采用直线法摊销无残值假定该专利权的摊销计入管理费用4其他有关资料①不考虑增值税和所得税以外的其他税费②长江公司甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积③本题中涉及的存货同定资产和无形资产均未出现减值迹象④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率均为25%抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响要求确定长江公司对甲公司长期股权投资的初始投资成本并编制个别财务报表确认长期股权投资的会计分录
甲公司是长期由s公司控股的大型机械设备制造股份有限公司在深圳证券交易所上市12012年6月30日甲公司与下列公司的关系及有关情况如下①A公司甲公司拥有A公司30%的有表决权股份S公司拥有A公司10%的有表决股份A公司董事会由7名成员组成其中2名由甲公司委派1名由s公司委派其他4名由其他股东委派按照A公司章程该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上含5人同意方可实施s公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系甲公司对A公司的该项股权系2012年1月1日支付价款11000万元取得取得投资时A公司可辩认净资产公允价值与账面价值同为35000万元A公司发行的股份存在活跃的市场报价②B公司甲公司拥有B公司80k的有表决权股份A公司拥有B公司25%的有表决权股份甲公司对B公司的该项股权系2012年3月取得B公司股份不存在活跃的市场报价公允价值不能可靠确定③C公司甲公司拥有C公司60%的有表决权股份甲公司该项股权系2010年取得C公司发行的股份存在活跃的市场报价④D公司甲公司拥有D公司40%的有表决权股份C公司拥有D公司30%的有表决权股份甲公司的该项股权系2011年取得D公司发行的股份存在活跃的市场报价⑤E公司甲公司拥有E公司5%的有表决权股份甲公司该项股权系2012年2月取得E公司发行的股份存在活跃的市场报价⑥F公司甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理托管期自2012年6月30日起开始为期2年托管期内甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利甲乙公司之间不存在关联方关系22012年下半年甲公司为进一步健全产业链优化产业结构全面提升公司竞争优势和综合实力进行了如下资本运作①2012年8月甲公司以18000万元从A公司的其他股东不包括S公司购买了A公司40%的有表决权股份相关的股权转让手续于2012年8月31日办理完毕2012年8月31日A公司可辨认净资产公允价值与账面价值同为40000万元该项交易发生后A公司董事会成员仍为7名结构变为甲公司派出5名s公司派出1名其他股东派出1名②2012年9月甲公司支付-79500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权发生审计法律服务咨询等费用共计200万元相关的股权转让手续于2012年9月30日办理完毕该日G公司可辨认净资产账面价值为45000万元S公司从2011年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份③2012年11月甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权除资料2所述之外甲公司与其他公司的关系及有关情况在2012年下半年未发生其他变动不考虑其他因素要求根据资料2分析判断2012年下半年甲公司收购G公司股权属于同一控制下的企业合并还是非同一控制下的企业合并并简要说明理由
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算2011年12月31日该可供出售金融资产的公允价值为1200万元乙公司于2011年度实现净利润1000万元支付现金股利100万元因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元2012年1月1日甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权因此取得了控制权同日乙公司所有者权益总额为12100万元其中股本为5000万元资本公积为2300万元盈余公积为480万元未分配利润为4320万元乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元2012年1月1日原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元2012年1月1日乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外其他资产和负债的公允价值与账面价值相等该固定资产的公允价值为300万元账面价值为200万元按10年采用年限平均法计提折旧无残值甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司假定不考虑所得税和内部交易的影响要求编制甲公司2012年1月1日取得乙公司50%投资及原10%投资转为长期股权投资的会计分录计算长期股权投资的账面价值
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算2011年12月31日该可供出售金融资产的公允价值为1200万元乙公司于2011年度实现净利润1000万元支付现金股利100万元因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元2012年1月1日甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权因此取得了控制权同日乙公司所有者权益总额为12100万元其中股本为5000万元资本公积为2300万元盈余公积为480万元未分配利润为4320万元乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元2012年1月1日原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元2012年1月1日乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外其他资产和负债的公允价值与账面价值相等该固定资产的公允价值为300万元账面价值为200万元按10年采用年限平均法计提折旧无残值甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司假定不考虑所得税和内部交易的影响要求在购买日合并财务报表工作底稿中编制对乙公司个别财务报表进行调整的会计分录
长江上市公司以下简称长江公司为扩大生产经营规模实现生产经营的互补2012年1月1日合并了甲公司长江公司与甲公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%除特别注明外产品销售价格均为不含增值税的公允价值有关资料如下12012年1月1日长江公司通过发行20000万股普通股每股面值1元市价为4元取得了甲公司60%的股权另支付发行费用1000万元并于当日开始对甲公司的生产经营决策实施控制同日甲公司可辨认净资产账面价值为120000万元可辨认净资产公允价值为122000万元合并前长江公司甲公司均受大海公司控制22012年12月31日长江公司和甲公司个别财务报表部分项目金额如下单位万元项目长江公司甲公司营业收入200005000营业成本120003000管理费用1000600资产减值损失300100存货40002000同定资产60003000无形资产2000500递延所得税资产400200商誉5002011年度吸收合并丙公司形成32012年度长江公司甲公司发生的内部交易或事项如下①3月15日长江公司以每件2万元的价格自甲公司购入300件A商品款项于3月30日支付甲公司A商品的成本为每件1.4万元至2012年12月31日该批商品已对外售出200件销售价格为每件3万元②6月25日长江公司出售一件产品给甲公司作为管理用固定资产使用该产品在长江公司的成本为124万元销售给甲公司的售价为200万元甲公司取得该固定资产后当月投入使用预计其使用年限为10年按照年限平均法计提折旧预计净残值为0假定税法规定的折旧年限折旧方法及净残值与会计规定相同至2012年12月31日甲公司尚未支付该设备购入款长江公司对该项应收账款计提坏账准备20万元③7月2日长江公司与甲公司签订协议将一项专利权转让给甲公司转让时该专利权的账面价值为60万元售价为100万元当日长江公司收到款项存入银行该专利权尚可使用年限为5年采用直线法摊销无残值假定该专利权的摊销计入管理费用4其他有关资料①不考虑增值税和所得税以外的其他税费②长江公司甲公司均按照净利润的10%提取法定盈余公积③本题中涉及的存货同定资产和无形资产均未出现减值迹象④本题中长江公司及甲公司均采用资产负债表债务法核算所得税适用的所得税税率均为25%抵消内部交易时应考虑递延所得税的影响要求编制2012年合并财务报表中与内部交易存货同定资产债权债务和无形资产有关的抵消分录
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司相关手续于当日办理完毕其有关资料如下单位万元项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000同定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品800未计提存货跌价准备1000不含增值税合计12880151303发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑营业税等其他因素的影响②不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求确定购买方购买日和合并成本
长江公司和大海公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率均为25%合并前长江公司和大海公司是不具有关联方关系的两个独立的公司有关企业合并资料如下12010年12月20日长江公司和大海公司原股东黄河公司达成合并协议由长江公司采用控股合并方式将大海公司合并合并后长江公司取得大海公司60%的股份22011年1月2日长江公司以固定资产投资性房地产系2009年12月自营工程建造后直接对外出租的建筑物交易性金融资产和库存商品作为对价合并了大海公司相关手续于当日办理完毕其有关资料如下单位万元项目账面价值公允价值固定资产5000原价8000累计折旧2000同定资产减值准备10006000投资性房地产6000成本5000公允价值变动10006980交易性金融资产1080成本1000公允价值变动801150库存商品800未计提存货跌价准备1000不含增值税合计12880151303发生的直接相关费用为150万元投出固定资产应交增值税1020万元42011年1月2日大海公司可辨认净资产的公允价值为27000万元假定公允价值与账面价值相同其所有者权益构成为实收资本20000万元资本公积2000万元盈余公积500万元未分配利润4500万元52011年大海公司全年实现净利润3000万元62012年3月5日股东会宣告并发放现金股利2000万元72012年12月31日大海公司可供出售金融资产公允价值增加使资本公积增加200万元82012年大海公司全年实现净利润4000万元92013年1月1日出售大海公司20%的股权长江公司对大海公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对大海公司生产经营决策实施控制对大海公司长期股权投资由成本法改为按照权益法核算出售取得价款6600万元已收到当日办理完毕相关手续剩余40%股权投资在该日的公允价值为13300万元10大海公司2013年实现净利润4200万元11其他资料①不考虑营业税等其他因素的影响②不考虑长江公司和大海公司的内部交易要求编制长江公司在购买日的会计分录
甲公司乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税适用的所得税税率均为25%甲公司2011年3月10日从其拥有80%股份的乙公司购进管理用设备一台该设备为乙公司所生产的产品成本为1760万元售价为2000万元增值税税额为340万元另付专业安装公司安装费8万元甲公司已付款且该设备当月投入使用设备预计使用年限为4年净残值为零采用年限平均法计提折旧假定会计计提折旧方法预计使用年限和预计净残值与税法相同甲公司乙公司系增值税一般纳税人要求根据上述资料不考虑其他因素．回答下列问题2011年年末甲公司编制合并财务报表时应在合并财务报表确认的递延所得税资产是万元
甲集团乙集团A公司和B企业有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B企业90%股权甲集团将持有的A公司40%股权按6000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金200万元持有的1000万元s上市公司股权可供出售金融资产以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价14800万元3A公司向乙集团定向发行股份购买乙集团所拥有的B企业90%股权发行股份总额为5000万股每股而值1元发行价格为8元/股购买资产按资产评估值作价40000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B企业合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B企业A公司资产处置后流动资产4300015000可供出售金融资产1000长期股权投资其他非流动资产50000资产总计9300016000负债合计43000股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润326002000股东权益合计5000016000负债及股东权益总计93000160005假定不考虑相关税费及利润分配因素要求判断A公司重组后的资产是否构成业务并说明理由
A公司于2011年12月29日以11500万元取得对B公司70%的股权能够对B公司实施控制形成非同一控制下的企业合并2012年12月31日A公司又出资1880万元自B公司的少数股东处取得B公司10%的股权假定A公司与B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系假定A公司资本公积中的资本溢价为500万元有关资料如下12011年12月29日A公司在取得B公司70%股权时B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元22012年12月31日B公司有关资产负债的账面价值自购买日开始持续计算的金额及在该日的公允价值情况如下表所示单位万元B公司的账面价值B公司资产负债自购买日开始持续计算的金额B公司资产负债在交易日公允价值2011年12月31日存货100012001500应收款项400030003000同定资产80001000010500无形资产200022002400其他资产300036003600应付款项200021002100其他负债1000900900净资产150001700018000要求编制2012年12月31日在合并财务报表中调整新增股权部分的长期股权投资和所有者权益的会计分录
乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司2011年6月1日乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用同定资产使用售价25万元不含增值税销售成本13万元丙公司购入后当月投入使用并按4年的期限采用年限平均法计提折旧预计净残值为零甲公司在编制2012年度合并财务报表时应调减固定资产项目的金额是万元
甲公司于2011年1月1日以货币资金1000万元取得了乙公司10%的股权甲公司将取得乙公司10%股权作为可供出售金融资产核算2011年12月31日该可供出售金融资产的公允价值为1200万元乙公司于2011年度实现净利润1000万元支付现金股利100万元因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积2000万元2012年1月1日甲公司以货币资金6300万元进一步取得乙公司50%的股权因此取得了控制权同日乙公司所有者权益总额为12100万元其中股本为5000万元资本公积为2300万元盈余公积为480万元未分配利润为4320万元乙公司在该日的可辨认净资产的公允价值是12200万元2012年1月1日原持有乙公司10%股权的公允价值为1220万元2012年1月1日乙公司除一项固定资产的公允价值与其账面价值不同外其他资产和负债的公允价值与账面价值相等该固定资产的公允价值为300万元账面价值为200万元按10年采用年限平均法计提折旧无残值甲公司和乙公司属于非同一控制下的公司假定不考虑所得税和内部交易的影响要求在合并财务报表工作底稿中编制购买日与投资有关的抵消分录
下列被投资企业中应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2012年与长期股权投资和企业合并有关资料如下12012年1月20日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同规定以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础协商确定对丙公司60%股权的购买价格合同经双方股__会批准后生效购买丙公司60%股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2012年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该购买股权的合同②2012年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价甲公司作为对价的固定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元累计折旧为600万元计提的固定资产减值准备为200万元公允价值为4200万元作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元累计摊销为400万元计提的无形资产减值准备为200万元公允价值为1500万元2012年6月30日甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3甲公司与丙公司2012年与内部交易有关的事项如下①2012年8月10日甲公司从丙公司购进A商品400件购买价格为每件2万元价款已支付丙公司A商品每件成本为1.6万元2012年甲公司将上述A商品对外销售300件每件销售价格为2.1万元年末结存A商品100件2012年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元②92012年7月1日丙公司出售一项专利权给甲公司该专利权在丙公司的账面价值为760万元销售给甲公司的售价为1000万元甲公司取得该专利权后当月投入使用预计尚可使用年限为10年按照直线法摊销预计净残值为0假定税法规定的摊销年限摊销方法及净残值与会计规定相同该专利权的摊销计入管理费用至2012年12月31日甲公司尚未支付专利权款1000万元丙公司对该项应收账款计提坏账准备100万元4其他有关资料①不考虑相关税费②甲公司丙公司均按照净利润的10%提取盈余公积③本题内部交易无形资产未发生减值要求根据资料1和2判断甲公司购买丙公司60%股权的企业合并类型并说明理由
甲公司是长期由s公司控股的大型机械设备制造股份有限公司在深圳证券交易所上市12012年6月30日甲公司与下列公司的关系及有关情况如下①A公司甲公司拥有A公司30%的有表决权股份S公司拥有A公司10%的有表决股份A公司董事会由7名成员组成其中2名由甲公司委派1名由s公司委派其他4名由其他股东委派按照A公司章程该公司财务和生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上含5人同意方可实施s公司与除甲公司外的A公司其他股东之间不存在关联方关系甲公司对A公司的该项股权系2012年1月1日支付价款11000万元取得取得投资时A公司可辩认净资产公允价值与账面价值同为35000万元A公司发行的股份存在活跃的市场报价②B公司甲公司拥有B公司80k的有表决权股份A公司拥有B公司25%的有表决权股份甲公司对B公司的该项股权系2012年3月取得B公司股份不存在活跃的市场报价公允价值不能可靠确定③C公司甲公司拥有C公司60%的有表决权股份甲公司该项股权系2010年取得C公司发行的股份存在活跃的市场报价④D公司甲公司拥有D公司40%的有表决权股份C公司拥有D公司30%的有表决权股份甲公司的该项股权系2011年取得D公司发行的股份存在活跃的市场报价⑤E公司甲公司拥有E公司5%的有表决权股份甲公司该项股权系2012年2月取得E公司发行的股份存在活跃的市场报价⑥F公司甲公司接受委托对乙公司的全资子公司F公司进行经营管理托管期自2012年6月30日起开始为期2年托管期内甲公司全面负责F公司的生产经营管理并向乙公司收取托管费F公司的经营利润或亏损由乙公司享有或承担乙公司保留随时单方面终止该委托经营协议的权利甲乙公司之间不存在关联方关系22012年下半年甲公司为进一步健全产业链优化产业结构全面提升公司竞争优势和综合实力进行了如下资本运作①2012年8月甲公司以18000万元从A公司的其他股东不包括S公司购买了A公司40%的有表决权股份相关的股权转让手续于2012年8月31日办理完毕2012年8月31日A公司可辨认净资产公允价值与账面价值同为40000万元该项交易发生后A公司董事会成员仍为7名结构变为甲公司派出5名s公司派出1名其他股东派出1名②2012年9月甲公司支付-79500万元向丙公司收购其全资子公司G公司的全部股权发生审计法律服务咨询等费用共计200万元相关的股权转让手续于2012年9月30日办理完毕该日G公司可辨认净资产账面价值为45000万元S公司从2011年6月开始拥有丙公司80%的有表决权股份③2012年11月甲公司支付15000万元从C公司的其他股东进一步购买了C公司40%的股权除资料2所述之外甲公司与其他公司的关系及有关情况在2012年下半年未发生其他变动不考虑其他因素要求根据资料1分析判断2012年6月30日甲公司所持有对ABCDE公司投资哪些应采用成本法核算哪些应采用权益法核算哪些应采用公允价值进行后续计量
甲集团乙集团A公司和B企业有关资料如下1某上市公司A公司从事机械制造业务甲集团持有A公司40%股权乙集团持有房地产公司B企业90%股权甲集团将持有的A公司40%股权按6000万元的价格转让给乙集团甲乙集团之间无关联关系2A公司将除货币资金200万元持有的1000万元s上市公司股权可供出售金融资产以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估值作价14800万元3A公司向乙集团定向发行股份购买乙集团所拥有的B企业90%股权发行股份总额为5000万股每股而值1元发行价格为8元/股购买资产按资产评估值作价40000万元交易完成后A公司主营业务由机械制造业务变更为房地产业务A公司发行后总股本为15000万股乙集团持有A公司股份为9000万股占本次发行后公司总股本的60%成为A公司的控股股东4B企业合并日和A公司资产处置后简要资产负债表如下项目B企业A公司资产处置后流动资产4300015000可供出售金融资产1000长期股权投资其他非流动资产50000资产总计9300016000负债合计43000股本600010000资本公积5000500盈余公积64003500未分配利润326002000股东权益合计5000016000负债及股东权益总计93000160005假定不考虑相关税费及利润分配因素要求计算合并日合并财务报表中股本的数量及金额
长江集团公司拥有大海公司70%的有表决权股份大海公司是一家从事电子产品生产的公司大海公司分别在上海证券交易所和香港联交所上市2011年大海公司与下列公司的关系及有关情况如下1甲公司系长江集团财务公司主要负责长江集团所属单位和大海公司及其子公司内部资金结算资金筹措和运用等业务注册资本80亿元大海公司拥有甲公司49%的有表决权股份对甲公司具有重大影响长江集团公司直接拥有甲公司51%的有表决权股份2乙公司是化纤类境内外上市公司注册资本为60亿元乙公司尚未完成股权分置改革大海公司拥有乙公司42%的有表决权股份为乙公司的第一大股东第二大股东拥有乙公司18%的有表决权股份其余为H股及A股的流通股股东乙公司董事会由7名成员组成其中5名由大海公司委派其余2名由其他股东委派乙公司章程规定该公司财务及生产经营的重大决策应由董事会成员5人以上含5人同意方可实施3丙公司系境内上市的油品销售类公司注册资本为40亿元大海公司拥有丙公司30%的有表决权股份是丙公司的第一大股东第二大股东和第三大股东分别拥有丙公司20%12%的有表决权股份大海公司与丙公司的其他股东之间不存在关联方关系丙公司的第二大股东与第三大股东之间存在关联方关系4丁公司的注册资本为30亿元大海公司对丁公司的出资比例为50%丁公司所在地国有资产经营公司对丁公司的出资比例为50%丁公司董事会由7名成员组成其中4名由大海公司委派含董事长其余3名由其他股东委派丁公司所在地国有资产经营公司委托大海公司全权负责丁公司生产经营和财务管理该国有资产经营公司仅按出资比例分享丁公司的利润或承担相应的亏损5戊公司系中外合资公司注册资本为100亿元大海公司对戊公司的出资比例为50%戊公司董事会由8人组成大海公司与外方投资者各委派4名戊公司章程规定公司财务及生产经营的最大决策应由董事会2/3以上的董事同意方可实施公司日常经营管理由大海公司负责要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列有关大海公司的长期股权投资后续计量表述正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2012年与长期股权投资和企业合并有关资料如下12012年1月20日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同规定以丙公司2012年6月30日评估的可辨认净资产价值为基础协商确定对丙公司60%股权的购买价格合同经双方股__会批准后生效购买丙公司60%股权时甲公司与乙公司不存在关联方关系2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2012年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该购买股权的合同②2012年6月30日丙公司可辨认净资产账面价值为8400万元以丙公司2012年6月30日净资产评估值为基础经调整后丙公司可辨认净资产公允价值为9000万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为5700万元甲公司以一栋办公楼和一项土地使用权作为合并对价甲公司作为对价的固定资产2012年6月30日的账面原价为2800万元累计折旧为600万元计提的固定资产减值准备为200万元公允价值为4200万元作为对价的土地使用权2012年6月30日的账面原价为2600万元累计摊销为400万元计提的无形资产减值准备为200万元公允价值为1500万元2012年6月30日甲公司以银行存款支付购买股权过程中发生的咨询费用200万元④甲公司和乙公司均于2012年6月30日办理完毕上述相关资产的产权转让手续⑤甲公司于2012年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3甲公司与丙公司2012年与内部交易有关的事项如下①2012年8月10日甲公司从丙公司购进A商品400件购买价格为每件2万元价款已支付丙公司A商品每件成本为1.6万元2012年甲公司将上述A商品对外销售300件每件销售价格为2.1万元年末结存A商品100件2012年12月31日甲公司结存的A商品的可变现净值为140万元②92012年7月1日丙公司出售一项专利权给甲公司该专利权在丙公司的账面价值为760万元销售给甲公司的售价为1000万元甲公司取得该专利权后当月投入使用预计尚可使用年限为10年按照直线法摊销预计净残值为0假定税法规定的摊销年限摊销方法及净残值与会计规定相同该专利权的摊销计入管理费用至2012年12月31日甲公司尚未支付专利权款1000万元丙公司对该项应收账款计提坏账准备100万元4其他有关资料①不考虑相关税费②甲公司丙公司均按照净利润的10%提取盈余公积③本题内部交易无形资产未发生减值要求根据资料1和2计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制相关会计分录
A公司在2012年1月1日用银行存款33000万元从证券市场上购入B公司发行在外80%的股份从而能够控制B公司同日B公司账面所有者权益为40000万元与可辨认净资产公允价值相等其中股本为30000万元资本公积为2000万元盈余公积为800万元未分配利润为7200万元A公司和B公司不属于同一控制下的两个公司1B公司2012年度实现净利润4000万元提取盈余公积400万元2012年宣告分派2011年现金股利1000万元无其他所有者权益变动2A公司与B公司2012年度发生的内部交易如下①A公司2012年7月1日按面值发行两年期债券4000万元其中1000万元出售给B公司债券票面年利率为5%到期一次还本付息A公司发行债券所筹集的资金用于在建工程B公司将其作为持有至到期投资忽略票面利率与实际利率差异工程项目于2012年7月1日开始资本化至2012年12月31日尚未达到预定可使用状态预计2013年年末工程完工②B公司出售库存商品给A公司售价为1500万元不含增值税成本为1000万元相关账款已结清A公司从B公司购入的上述库存商品至2012年12月31日尚有50%未出售给集团外部单位③B公司2012年6月30日以1000万元的价格出售一台管理设备给A公司账款已结清该台管理设备账面原价为2000万元至出售日的累计折旧为1200万元剩余使用年限为4年B公司原采用年限平均法对这台管理设备计提折旧折旧年限为10年预计净残值为零至出售时未计提减值准备A公司购入这台管理设备后当日投入使用以1000万元作为同定资产的入账价值采用年限平均法计提折旧折旧年限为4年预计净残值为零3其他有关资料①合并财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法时应考虑内部交易的影响②编制合并财务报表调整分录和抵消分录时不考虑递延所得税的影响③不考虑其他因素的影响要求编制该集团2012年内部债权债务内部商品销售和内部固定资产交易的抵消分录
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