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2011年1月1日，甲公司以银行存款购入乙公司80%的股份，能够对乙公司实施控制，2011年乙公司从甲公司购进A商品100件，购买价格为每件2万元。甲公司A商品每件成本为1.5万元。2011年乙公司对...
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初始投资成本与享有甲公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额应确认为利得
A公司应调整增加对甲公司长期股权投资的账面价值1000万元
A公司应调整减少对甲公司长期股权投资的账面价值1000万元
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初始投资成本与享有甲公司可辨认净资产公允价值份额之间的差额应确认为利得
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甲公司系2010年12月成立的股份有限公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的企业所得税税率为25%计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2010年12月购入生产设备A原价为8000万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额为6300万元2012年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后该设备的预计使用年限预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致2甲公司2011年7月购入B专利权实际成本为2000万元按直线法摊销无残值预计使用年限10年与税法规定相同2011年年末减值测试表明其可收回金额为1440万元减值测试后预计尚可使用年限为9年摊销方法和残值保持不变2012年年末减值测试表明其可收回金额为1800万元3甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试表明其可收回金额为4000万元预计尚可使用年限5年预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元已提折旧950万元原预计使用年限6年按年限平均法计提折旧预计净残值为零但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2012年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致42012年年末甲公司存货总成本为1800万元账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台单位成本为1万元库存原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2012年年末该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元其余乙产品每台销售价格为0.8万元估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元山于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为800万元有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2012年度实现利润总额7050万元其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外甲公司无其他纳税调整事要求计算2012年度甲公司对生产设备A计提的折旧额
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求计算2011年12月31日甲公司固定资产计提减值准备的金额并编制其会计分录
关于所得税下列说法中正确的有
下列各项汇兑差额中应当计入当期财务费用的有
甲公司系2010年12月成立的股份有限公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的企业所得税税率为25%计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2010年12月购入生产设备A原价为8000万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额为6300万元2012年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后该设备的预计使用年限预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致2甲公司2011年7月购入B专利权实际成本为2000万元按直线法摊销无残值预计使用年限10年与税法规定相同2011年年末减值测试表明其可收回金额为1440万元减值测试后预计尚可使用年限为9年摊销方法和残值保持不变2012年年末减值测试表明其可收回金额为1800万元3甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试表明其可收回金额为4000万元预计尚可使用年限5年预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元已提折旧950万元原预计使用年限6年按年限平均法计提折旧预计净残值为零但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2012年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致42012年年末甲公司存货总成本为1800万元账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台单位成本为1万元库存原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2012年年末该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元其余乙产品每台销售价格为0.8万元估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元山于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为800万元有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2012年度实现利润总额7050万元其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外甲公司无其他纳税调整事要求计算2012年度甲公司应交企业所得税
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的昕得税税率为25%对所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2012年年末结账时需要对下列交易或事项进行会计处理12012年12月31日甲公司A组应收账款余额为9600万元未来现金流量现值为8100万元2012年1月1日A组应收账款余额为7600万元坏账准备余额为1600万元2012年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元为本年核销的应收账款贷方发生额为40万元为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备22012年12月31日甲公司存货的账面成本为8560万元其具体情况如下①A产品3000件每件成本为1万元账面成本总额为3000万元其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同销售价格为每件1.2万元其余A产品未签订销售合同A产品2012年12月31日的市场价格为每件1.1万元．预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元②B配件2800套每套成本为0.7万元账面成本总额为1960万元B配件是专门为组装A产品而购进的2800套B配件可以组装成2800件A产品B配件2叭2年12月31日的市场价格为每套0.6万元将B配件组装成A产品预计每件还需发生成本0.3万元预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元A产品的市场价格每件1.1万元③C配件1200套每套成本为3万元．账面成本总额为3600万元C配件是专门为组装D产品而购进的1200套C配件可以组装成1200件D产品C配件2012年12月31日的市场价格为每套2.6万元D产品2012年12月31日的市场价格为每件4万元将C配件组装成D产品预计每件还需发生成本0.8万元预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元D产品是甲公司2012年新开发的产品2012年1月1日存货跌价准备余额为45万元均为对A产品计提的存货跌价准备2012年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元32012年12月31日甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下①x设备的账面原价为600万元系2009年10月20日购入预计使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元累计折旧为260万元2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为120万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元②Y设备的账面原价为1600万元系2008年12月18日购入预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年12月31日该设备已计提折旧640万元此前该设备未计提减值准备2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为870万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元③z设备的账面原价为600万元系2009年12月22日购入预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年12月31日z设备已计提的折旧为225万元此前z设备未计提减值准备2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为325万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元42012年12月31日甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下①2012年1月开始研发一项专利技术发生研发支出500万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元符合资本化条件后发生的支出为360万元假定税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销该企业开发形成的无形资产在2012年10月20日达到预定用途甲公司对该专利技术采用直线法按10年摊销无残值2012年12月31日该专利权的可收回金额为400万元②甲公司2011年1月1日取得的某项无形资产取得成本为300万元公司根据各方面情况判断无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产甲公司在计税时对该项无形资产按照10年的期间摊销无残值有关金额允许税前扣除经减值测试2011年12月31日其可收回金额为280万元2012年12月31日其可收回金额为270万元52012年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产成本为200万元2012年12月31日其公允价值为210万元62012年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资至2012年12月31日其排余成本为500万元未来现金流量现值为470万元其他有关资料如下1甲公司2012年的利润总额为5000万元甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异2根据有关规定各种资产计提的减值准备在发生实质性损失前均不得从应纳税所得额中扣除3假设甲公司对固定资产采用的折旧方法使用年限预计净残值均与税法规定一致4甲公司固定资产减值测试后其折旧方法预计使用年限预计净残值保持不变5应交所得税递延所得税于每年年末确认6不存在其他纳税调整事项要求计算上述交易或事项应确认的递延所得税资产或递延所得税负债借方或贷方发生额
某企业存货的可变现净值以外币确定在确定存货的期末价值时需要将存货可变现净值折算为记账本位币对于折算后的金额小于成本的差额应计入
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求计算2011年12月31日甲公司可供出售金融资产的账面价值计税基础和暂时性差异
甲公司为增值税一般纳税人其记账本位币为人民币采用交易发生日的即期汇率折算外币业务16月10日进口原材料价款一批共计1600万美元交易发生日的即期汇率为1美元=6.50元人民币另用人民币支付进口关税为500万元人民币支付进口增值税1853万元本民币货款尚未支付26月20日收到外商作为投资．而投入的设备一台投资万确认的价值为100万美元为其公允价值合同约定的折算汇率为1美元=6.50元人民币交易发生日的即期汇率为1美元=6.40元人民币另发生运杂费2万元人民币进口关税50万元人民币安装调试费6万元人民币要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题该项存货的入账价值为万元人民币
甲公司系2010年12月成立的股份有限公司对所得税采用资产负债表债务法核算适用的企业所得税税率为25%计提的各项资产减值准备均会产生暂时性差异当期发生的可抵扣暂时性差异预计能够在未来期间转回甲公司每年年末按净利润的10%计提法定盈余公积1甲公司2010年12月购入生产设备A原价为8000万元预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2011年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额为6300万元2012年年末甲公司对该项设备进行的减值测试表明其可收回金额仍为6300万元上述减值测试后该设备的预计使用年限预计净残值等均保持不变甲公司对该项固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致2甲公司2011年7月购入B专利权实际成本为2000万元按直线法摊销无残值预计使用年限10年与税法规定相同2011年年末减值测试表明其可收回金额为1440万元减值测试后预计尚可使用年限为9年摊销方法和残值保持不变2012年年末减值测试表明其可收回金额为1800万元3甲公司于2011年年末对某项管理用固定资产C进行减值测试表明其可收回金额为4000万元预计尚可使用年限5年预计净残值为零该固定资产的原价为5700万元已提折旧950万元原预计使用年限6年按年限平均法计提折旧预计净残值为零但甲公司2011年年末仅对该同定资产计提了450万元的固定资产减值准备甲公司2012年年初发现该差错并予以更正假定甲公司对该固定资产采用的折旧方法预计使用年限预计净残值均与税法规定一致42012年年末甲公司存货总成本为1800万元账面价值与总成本相一致其中完工乙产品为1000台单位成本为1万元库存原材料总成本为800万元完工乙产品中有800台订有不可撤销的销售合同2012年年末该公司不可撤销的销售合同确定的每台销售价格为1.2万元其余乙产品每台销售价格为0.8万元估计销售每台乙产品将发生销售费用及税金0.1万元山于产品更新速度加快市场需求变化较大甲公司计划自2013年1月起生产性能更好的丙产品因此甲公司拟将库存原材料全部出售经过合理估计该库存原材料的市场价格总额为800万元有关销售费用和税金总额为30万元5甲公司2012年度实现利润总额7050万元其中国债利息收入为50万元实际发生的业务招待费230万元按税法规定允许扣除的金额为80万元假设除上述事项外甲公司无其他纳税调整事要求编制甲公司2012年年初发现固定资产C少计提减值准备的更正分录
境外经营的子公司在选择确定记账本位币时应当考虑的因素有
外币可供出售金融资产权益工具采用公允价值确定目的即期汇率折算折算后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额应计入的会计科目是
甲公司2012年部分经济业务如下12012年6月30日将自用房产转作出租且以公允价值模式进行后续计量该房产原值1000万元预计使用年限为10年采用年限平均法计提折旧无残值截至2012年6月30日已经使用3年转换日公允价值为1000万元2012年12月31日公允价值为930万元假设税法对该房产以历史成本计量且房产自用时的折旧政策与税法一致22012年8月10日购买某上市公司股票并作为交易性金融资产核算初始成本500万元2012年12月31日公允价值450万元该资产计税基础等于初始成本甲公司适用的所得税税率为25%甲公司2012年年初递延所得税资产余额为5万元递延所得税负债余额为0甲公司估计2012年产生的暂时性差异在2013年以后转回要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司下列确认计量表述中正确的有
甲上市公司以人民币为记账本位币2012年1月1日以12000万元人民币购人乙公司80%的股权乙公司设立在美国其净资产在2012年1月1日的公允价值为2000万美元等于账面价值乙公司确定的记账本位币为美元2012年3月1日为补充乙公司经营所需资金的需要甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元除此之外甲乙公司之间未发生任何交易2012年12月31日乙公司的资产2500万美元折合人民币15500万元负债和所有者权益2500万美元折合人民币15950万元不含外币报表折算差额假定2012年1月1日的即期汇率为1美元=6.4元人民币3月1日的即期汇率为1美元=6.3元人民币12月31日的即期汇率为1美元=6.2元人民币年平均汇率为1美元=6.3元人民币甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司净投资的一部分假定少数股东按比例承担所有外币报表折算差额要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司下列会计处理中正确的有
甲公司的记账本位币为人民币2011年12月18日甲公司以每股5美元的价格购入丁公司B股10000股作为交易性金融资产当日即期汇率为1美元=7.2元人民币2011年12月31日丁公司股票收盘价为每股6.5美元当日即期汇率为1美元=7.1元人民币假定不考虑相关税费则2011年12月31日甲公司应确认
甲公司于2011年起执行新会计准则每年按净利润的10%计提法定盈余公积2011年度有关资料如下1从2011年1月1日起所得税的核算由应付税款法改为资产负债表债务法甲公司适用的所得税税率为25%计提的各项资产减值准备作为暂时性差异处理甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异2从2011年1月1日起管理用设备的预计使用年限由12年改为8年同时将管理用设备的折旧方法由年限平均法改为双倍余额递减法预计净残值为零根据税法规定管理用设备采用年限平均法计提折旧折旧年限为12年预计净残值为零上述管理用设备已使用3年其账面原价为2400万元累计折旧为600万元未计提减值准备预计净残值为零3从2011年起甲公司试生产某种新产品B产品对生产B产品所需乙材料的成本采用先进先出法计价乙材料2011年年初账面余额为零2011年第一二三季度各购入乙材料200公斤300公斤500公斤每公斤成本分别为1000元1200元1250元2011年度为生产B产品共领用乙材料600公斤发生人工及制造费用21．5万元B产品于年底全部完工但因同类产品已先占领市场且技术性能更优甲公司生产的B产品全部未能出售甲公司于2011年年底预计B产品的全部销售价格为76万元不含增值税税额预计销售时所发生的税费为6万元剩余乙材料的可变现净值为40万元4甲公司2011年度利润总额为7980万元2011年度发生业务招待费100万元按税法规定确定的允许抵扣的金额为60万元国债利息收入为2万元其他按税法规定不允许抵扣的金额为10万元非暂时性差异除本题所列事项外无其他纳税调整事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2011年度的应交所得税为万元
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为396万元递延所得税负债为990万元适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%该公司20×7年利润总额为6000万元涉及所得税会计的交易或事项如下120×7年1月1日以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息的国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×6年12月15日甲公司购入一项管理用设备支付购买价款运输费安装费等共计2400万元12月26日该设备经安装达到预定可使用状态甲公司预计该设备使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定该类固定资产的折旧年限为20年假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定320×7年6月20日甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款罚款已以银行存款支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除420×7年9月12日甲公司自证券市场购入某股票支付价款500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元假定税法规定交易性金融资产持有期问公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额520×7年10月10日甲公司山于为乙公司银行借款提供担保乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼要求其履行担保责任12月31日该诉讼尚未审结甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元税法规定企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除6其他有关资料如下①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述交易或事项填列甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表甲公司20×7年12月31日暂时性差异计算表单位万元项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异持有至到期投资同定资产交易性金融资产预计负债
下列说法中正确的有
下列各项外币资产发生的汇兑差额不应计入当期损益的是
外币交易应当在初始确认时将外币金额折算为记账本位币金额可以采用的汇率有
某股份有限公司对外币业务采用业务发生日的市场汇率进行折算按月计算汇兑差额2012年6月20日从境外购买零配件一批价款总额为500万美元货款尚未支付当日的市场汇率为1美元=6.21元人民币6月30日的市场汇率为1美元=6.22元人民币7月31日的市场汇率为1美元=6.23元人民币该外币债务7月份所发生的汇兑损失为万元人民币
长江公司的记账本位币为人民币按季度计算汇兑损益12012年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20000股股票当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币长江公司将该资产划分为交易性金融资产款项已经支付2012年6月30日该交易性金融资产市价变为8．5英镑22012年3月31日长江公司资产负债表上列示可供出售金融资产股票投资600000元人民币共4000股3月31日当日的市场汇率为1英镑=15元人民币2012年6月30日该资产公允价值每股降为9元英镑本期未出售或购入该股票32012年5月1日从国外购入国内市场尚无的原材料A每吨价格为1000英镑共2000吨该原材料A专门用于生产外销产品甲产品800件当日汇率为1英镑=15.90元人民币2012年6月30日该原材料的国际市场价格没有变化但由于人工成本急剧下降造成甲产品的国际市场价格降为每件2500英镑假设将原材料加工成800件甲产品尚需发生成本10000英镑假定采用1英磅=15.90元人民币的汇率折算相关销售费用5000英镑2012年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列关于长江公司本期原材料A的处理错误的是
下列关于资产或负债计税基础的表述中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的昕得税税率为25%对所得税采用资产负债表债务法核算甲公司2012年年末结账时需要对下列交易或事项进行会计处理12012年12月31日甲公司A组应收账款余额为9600万元未来现金流量现值为8100万元2012年1月1日A组应收账款余额为7600万元坏账准备余额为1600万元2012年A组应收账款坏账准备的借方发生额为200万元为本年核销的应收账款贷方发生额为40万元为收回以前年度已核销的应收账款而转回的坏账准备22012年12月31日甲公司存货的账面成本为8560万元其具体情况如下①A产品3000件每件成本为1万元账面成本总额为3000万元其中2000件已与乙公司签订不可撤销的销售合同销售价格为每件1.2万元其余A产品未签订销售合同A产品2012年12月31日的市场价格为每件1.1万元．预计销售每件A产品需要发生的销售费用及相关税金0.15万元②B配件2800套每套成本为0.7万元账面成本总额为1960万元B配件是专门为组装A产品而购进的2800套B配件可以组装成2800件A产品B配件2叭2年12月31日的市场价格为每套0.6万元将B配件组装成A产品预计每件还需发生成本0.3万元预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元A产品的市场价格每件1.1万元③C配件1200套每套成本为3万元．账面成本总额为3600万元C配件是专门为组装D产品而购进的1200套C配件可以组装成1200件D产品C配件2012年12月31日的市场价格为每套2.6万元D产品2012年12月31日的市场价格为每件4万元将C配件组装成D产品预计每件还需发生成本0.8万元预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元D产品是甲公司2012年新开发的产品2012年1月1日存货跌价准备余额为45万元均为对A产品计提的存货跌价准备2012年对外销售A产品转销存货跌价准备30万元32012年12月31日甲公司对固定资产进行减值测试的有关情况如下①x设备的账面原价为600万元系2009年10月20日购入预计使用年限为5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年1月1日该设备计提的固定资产减值准备余额为68万元累计折旧为260万元2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为120万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为132万元②Y设备的账面原价为1600万元系2008年12月18日购入预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年12月31日该设备已计提折旧640万元此前该设备未计提减值准备2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为870万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为900万元③z设备的账面原价为600万元系2009年12月22日购入预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2012年12月31日z设备已计提的折旧为225万元此前z设备未计提减值准备2012年12月31日该设备的市场价格减去处置费用后的净额为325万元预计该设备未来使用及处置产生的现金流量现值为400万元42012年12月31日甲公司对无形资产进行减值测试的有关情况如下①2012年1月开始研发一项专利技术发生研发支出500万元其中研究阶段支出为100万元开发阶段符合资本化条件前发生的支出为40万元符合资本化条件后发生的支出为360万元假定税法规定企业为开发新技术新产品新工艺发生的研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的在按照规定据实扣除的基础上按照研究开发费用的50%加计扣除形成无形资产的按照无形资产成本的150%摊销该企业开发形成的无形资产在2012年10月20日达到预定用途甲公司对该专利技术采用直线法按10年摊销无残值2012年12月31日该专利权的可收回金额为400万元②甲公司2011年1月1日取得的某项无形资产取得成本为300万元公司根据各方面情况判断无法合理预计其为企业带来未来经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产甲公司在计税时对该项无形资产按照10年的期间摊销无残值有关金额允许税前扣除经减值测试2011年12月31日其可收回金额为280万元2012年12月31日其可收回金额为270万元52012年12月5日购入的某公司股票作为可供出售金融资产成本为200万元2012年12月31日其公允价值为210万元62012年10月10日取得的一项债券投资作为持有至到期投资至2012年12月31日其排余成本为500万元未来现金流量现值为470万元其他有关资料如下1甲公司2012年的利润总额为5000万元甲公司预计未来期间有足够的应纳税所得额可以抵扣可抵扣暂时性差异2根据有关规定各种资产计提的减值准备在发生实质性损失前均不得从应纳税所得额中扣除3假设甲公司对固定资产采用的折旧方法使用年限预计净残值均与税法规定一致4甲公司固定资产减值测试后其折旧方法预计使用年限预计净残值保持不变5应交所得税递延所得税于每年年末确认6不存在其他纳税调整事项要求对上述交易或事项是否计提减值准备进行判断对于需要计提减值准备的交易或事项计算应计提的减值准备金额并编制相关会计分录
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产负债表债务法核算甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2010年12月31日应收乙公司账款的账面余额为1170万元已计提坏账准备170万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2010年12月31日前支付甲公司的应付账款经双方协商于2011年1月2日进行债务重组乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资2532502007年12月5日取得时的成本200固定资产自建仓库300360原价800累计折旧200同定资产减值准备240库存商品100110账面余额130已计提存货跌价准备20甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的80%其余债务延期1年并按年利率2%于2011年6月30日和12月31日收取利息实际年利率为2%债务到期日为2011年12月31日重组过程中甲公司未向乙公司支付任何款项2因债务重组甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2011年6月30日其公允价值为260万元2011年12月31日其公允价值为270万元2012年1月10日甲公司将上述可供出售金融资产对外出售收到款项280万元存入银行3因债务重组甲公司取得的固定资产预计使用年限为5年采用年限平均法计提折旧无残值假定税法折旧方法预计使用年限和净残值与会计规定相同2011年12月31日该固定资产的可收回金额为200万元4因债务重组甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外的其他税费的影响2甲公司和乙公司均于每年6月30日和12月31日对外提供财务报告要求分别编制甲公司和乙公司剩余债务期末计提利息及到期清偿债务的会计分录每半年计提一次利息
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司20×7年1月1日递延所得税资产为396万元递延所得税负债为990万元适用的所得税税率为33%根据20×7年颁布的新税法规定自20×8年1月1日起该公司适用的所得税税率变更为25%该公司20×7年利润总额为6000万元涉及所得税会计的交易或事项如下120×7年1月1日以2044.70万元自证券市场购入当日发行的一项3年期到期还本付息的国债该国债票面金额为2000万元票面年利率为5%年实际利率为4%到期日为20×9年12月31日甲公司将该国债作为持有至到期投资核算税法规定国债利息收入免交所得税220×6年12月15日甲公司购入一项管理用设备支付购买价款运输费安装费等共计2400万元12月26日该设备经安装达到预定可使用状态甲公司预计该设备使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧税法规定该类固定资产的折旧年限为20年假定甲公司该设备预计净残值和采用的折旧方法符合税法规定320×7年6月20日甲公司因废水超标排放被环保部门处以300万元罚款罚款已以银行存款支付税法规定企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除420×7年9月12日甲公司自证券市场购入某股票支付价款500万元假定不考虑交易费用甲公司将该股票作为交易性金融资产核算12月31日该股票的公允价值为1000万元假定税法规定交易性金融资产持有期问公允价值变动金额不计入当期应纳税所得额待出售时一并计入应纳税所得额520×7年10月10日甲公司山于为乙公司银行借款提供担保乙公司未如期偿还借款而被银行提起诉讼要求其履行担保责任12月31日该诉讼尚未审结甲公司预计履行该担保责任很可能支出的金额为2200万元税法规定企业为其他单位债务提供担保发生的损失不允许在税前扣除6其他有关资料如下①甲公司预计20×7年1月1日存在的暂时性差异将在20×8年1月1日以后转回②甲公司上述交易或事项均按照企业会计准则的规定进行了处理③甲公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异要求计算甲公司20×7年应确认的递延所得税和所得税费用
甲上市公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%听得税采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%资料一甲公司2012年全年累计实现的利润总额为1000万元2012年发生以下业务12011年1-2月购入管理用固定资产原价为200万元预计净残值为10万元折旧年限为10年按双倍余额递减法计提折旧2012年12月31日固定资产账面价值为160万元税法按年限平均法计提折旧折旧年限及预计净残值会计与税法规定相一致2012年12月31日固定资产计税基础为181万元2012年12月31日甲公司认定该固定资产账面价值与计税基础之间形成应纳税暂时性差异相应地确认了递延所得税负债5.25万元22012年年初甲公司支付价款120万元购入一项专利技术甲公司根据各方面情况判断无法合理预计其为公司带来的经济利益的期限将其视为使用寿命不确定的无形资产税法规定该类专利技术摊销年限不得超过10年2012年12月31日对该项无形资产进行减值测试表明未发生减值甲公司未对该事项做任何处理32012年10月1日甲公司从股票市场上购入A股票100万股支付价款500万元．划分为交易性金融资产年末甲公司持有的A股票的市价为600万元甲公司会计人员将交易性金融资产账面价值调增100万元并相直的调增了资本公积—其他资本公积的金额75万元同时确认了递延所得税负债25万元42012年11月1日甲公司支付价款800万元购入B股票10万股占B公司表决权股份的5%划分为可供出售金融资产年末甲公司持有的B股票的市价为900万元甲公司2012年12月31日确认递延所得税负债25万元确认所得税费用25万元52012年因销售产品承诺提供3年的保修服务年末预计负债账面金额为100万元当年未发生任何保修支出按照税法规定与产品售后服务相关的费用在实际支付时可以抵扣2012年年初甲公司预计负债余额为零甲公司认为该预计负债产生了可抵扣暂时性差异100万元因此确认了递延所得税资产25万元62011年12月31日甲公司取得一项投资性房地产按公允价值模式进行后续计量取得时的入账金额为5000万元预计使用年限为50年净残值为零2012年年末该房地产公允价值为6000万元税法要求采用年限平均法计提折旧预计使用年限和净残值与会计相同甲公司调增了投资性房地产的账面价值和公允价值变动损益1000万元并确认了250万元的递延所得税负债资料二甲公司2009年12月1日购买乙公司100%股权形成非同一控制下企业合并在购买日产生可抵扣暂时性差异600万元购买日因预计未来期间无法取得足够的应纳税所得额未确认与可抵扣暂时性差异相关的递延所得税资产购买日确认的商誉金额为100万元2010年6月30日甲公司预计能够产生足够的应纳税所得额用来抵扣原企业合并时产生的可抵扣暂时性差异600万元且事实和环境在购买日已经存在甲公司2010年进行了如下会计处理借递延所得税资产150贷所得税费用150要求根据资料二判断甲公司的处理是否正确并简要说明理由
甲公司以人民币作为记账本位币对外币业务采用即期汇率的近似汇率当月平均的市场汇率进行核算某年度4月30日和5月平均市场汇率均为1欧元=8.10元人民币各外币账户4月30日的期末余额分别为银行存款10万欧元应收账款1万欧元应付账款1万欧元短期借款1.5万欧元该公司当年5月份外币收支业务如下5日收回应收账款0.8万欧元8日支付应付账款0．5万欧元20日归还短期借款1万欧元23日出售一批货款为2.5万欧元的货物货已发出款项尚未收到假设不考虑相关税费当年5月31日的市场汇率为1欧元=8.05元人民币则下列说法中正确的有
长江公司的记账本位币为人民币按季度计算汇兑损益12012年4月3日以每股8英镑的价格购入A公司20000股股票当日市场汇率为1英镑=15.50元人民币长江公司将该资产划分为交易性金融资产款项已经支付2012年6月30日该交易性金融资产市价变为8．5英镑22012年3月31日长江公司资产负债表上列示可供出售金融资产股票投资600000元人民币共4000股3月31日当日的市场汇率为1英镑=15元人民币2012年6月30日该资产公允价值每股降为9元英镑本期未出售或购入该股票32012年5月1日从国外购入国内市场尚无的原材料A每吨价格为1000英镑共2000吨该原材料A专门用于生产外销产品甲产品800件当日汇率为1英镑=15.90元人民币2012年6月30日该原材料的国际市场价格没有变化但由于人工成本急剧下降造成甲产品的国际市场价格降为每件2500英镑假设将原材料加工成800件甲产品尚需发生成本10000英镑假定采用1英磅=15.90元人民币的汇率折算相关销售费用5000英镑2012年6月30日的市场汇率为1英镑=16.00元人民币假设本期无其他外币业务且不考虑其他相关税费要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题长江公司本期该交易性金融资产影响公允价值变动损益的金额为元人民币
下列项目中属于境外经营或视同境外经营的有
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