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固定资产盘亏产生的损失计入当期损益 固定资产日常维护发生的支出计入当期损益 债务重组中取得的固定资产按其公允价值及相关税费之和入账 计提减值准备后的固定资产以扣除减值准备后的账面价值为基础计提折旧
对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除 企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出，在发生当期直接扣除 债务重组中发生债权转股权的，应当分解为债务清偿和股权投资两项业务，确认有关债务清偿所得或损失 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得，无论是否汇回中国境内，均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额
企业内部有关部门出具的鉴定证明 企业固定资产报废、毁损情况说明及内部核批文件 涉及保险索赔的，应当有保险公司理赔情况说明 自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应当有相关职能部门出具的鉴定报告
固定资产的计税基础相关资料 企业外部有关部门出具的鉴定材料 涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明 损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等
存货计税成本确定依据 企业内部有关责任认定、责任人赔偿说明和内部核批文件 存货盘点表 存货保管人对于盘亏的情况说明
企业清查现金短缺减除责任人赔偿后的余额，作为现金损失在税前扣除 因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除 债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明无力清偿的应收账款，作为坏账损失可以税前扣除 对企业被盗的固定资产或存货，以该固定资产的账面净值或存货的成本，作为固定资产或存货被盗损失在税前扣除
对企业盘亏的固定资产，以该固定资产的账面净值减除责任人赔偿后的余额，作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除 企业因存货发生非正常损失而不得从增值税销项税额中抵扣的进项税额，可以与存货损失一起在计算应纳税所得额时扣除 企业在计算应纳税所得额时已经扣除的资产损失，在以后纳税年度全部或者部分收回时，其收回部分应当追补到损失发生年度确认为收入计入应纳税所得额 企业境内、境外营业机构发生的资产损失应分开核算，对境外营业机构由于发生资产损失而产生的亏损，不得在计算境内应纳税所得额时扣除
存货报废、毁损和变质损失，其账面价值扣除残值及保险赔偿或责任赔偿后的余额部分，依据相关证据认定损失 在建工程自然灾害和意外事故毁损损失，其账面价值扣除残值后的余额部分，依据相关证据认定损失 对被盗伐、被盗、丢失而产生的生产性生物资产损失，其账面净值扣除保险理赔以及责任赔偿后的余额部分，依据相关证据认定损失 企业由于未能按期赎回抵押资产，使抵押资产被拍卖，其账面净值大于变卖价值的差额部分，依据拍卖证明，认定为资产损失
账面余额的5% 账面余额的10% 账面金额的5% 账面金额的10%
企业已计入固定资产、无形资产等相关资产的手续费及佣金支出,在发生当期直接扣除 对企业盘亏的固定资产,以该固定资产的账面净值减除赔偿后的余额,作为固定资产盘亏损失在计算应纳税所得额时扣除 在一般性税务处理下,债务重组中发生债权转股权的,应当分解为债务清偿和股权投资两项业务,确认有关债务清偿所得或损失 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额
企业在财产清查中盘盈的固定资产应作为前期差错处理 盘盈的固定资产应当按照其重置成本入账 盘亏的固定资产应当按照其账面价值扣除保险公司或过失人赔偿后的净额计入营业外支出中 企业盘亏固定资产时需通过 “待处理财产损溢 ”科目核算
固定资产的计税基础相关资料 企业外部有关部门出具的鉴定材料 涉及责任赔偿的，应当有赔偿情况的说明 损失金额较大的或自然灾害等不可抗力原因造成固定资产毁损、报废的，应有专业技术鉴定意见或法定资质中介机构出具的专项报告等 企业内部有关责任认定和核销资料
企业内部有关责任认定和核销资料 周定资产盘点表 固定资产的计税基础相关资料 固定资产盘亏、丢失情况说明 公安机关出具的调查报告
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