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甲公司2011年6月以1100万元的价格购买乙公司持有的丙公司80%的股权，股权转让手续于当日办理完毕。当日丙公司可辨认净资产的公允价值为1000万元。甲公司与丙公司在该项交易前不存在关联方关系。丙公...
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甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年1
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2010年至2
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%2010年至201
2010年1月1日甲公司购入乙公司于20×9年1月1日发行的面值1000万元期限4年票面年利率为8%
100
102
180
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甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年1
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年1
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2010年至2
根据资料4甲公司出售持有的乙公司的股权对利润 总额的影响金额为万元
500
400
-350
-100
甲乙丙三个公司均为股份有限公司甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%丙公司为15%有关资料如下12
118.75
125.00
237.50
250.00
2011年1月1日甲公司购入乙公司于上年1月1日发行的面值为500万元期限4年票 面年利率8%每年年
40
45
25
90
甲乙丙三个公司均为股份有限公司甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%丙公司为15%有关资料如下12
600
625
645
670
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%2010年至201
三甲公司2009年6月以1100万元的价格购买乙公司持有的丙公司80%的股权股权转让手续于当日办理完
2009年6月甲公司取得乙公司股权的初始投资成本为1100万元
2009年年末合并财务报表中确认的商誉为300万元
2009年合并财务报表应确认的商誉减值损失金额为300万元
2009年合并财务报表应确认的不包含商誉的D资产组减值损失金额为50万元
2009年年末包含商誉的资产组账面价值为1675万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2010年至2
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%2010年至201
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年1
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2010年至2
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%2010年至201
甲乙丙三个公司均为股份有限公司甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%丙公司为15%有关资料如下12
34.50
37.00
40.59
43.53
甲乙丙三个公司均为股份有限公司甲公司和乙公司适用企业所得税税率为25%丙公司为15%有关资料如下12
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2695
2700
2730
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甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司对原材料按实际成本计价核算甲公司2010年第一季度发生的部分交易或事项如下11月5日按照签订的合同购入A原材料一批支付价款702万元含增值税另支付运杂费20万元A原材料途中合理损耗5万元22月5日按照签订的合同从国外购入B原材料一批价款100万美元当日即期汇率为1:6.8进口增值税115.6万元进口关税6万元另支付运杂费2万元货款已经支付至3月31日仍未收到原材料33月5日按照签订的合同从国外购入C原材料一批合同价款200万元原材料已经验收入库至3月31日仍未收到原材料发票账单43月12日向乙公司销售一批D商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元增值税额为34万元款项尚未收到该批商品成本为120万元甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难但为了减少存货积压同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续53月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件协议价为每件100元该商品成本为每件60元按代销协议丁公司可以将没有销售出去的商品退回给甲公司至3月31日仍未收到代销清单要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列各项不会引起企业存货账面价值变动的有
甲公司为上市公司2011年6月1日甲公司以本企业无形资产和交易性金融资产向乙公司投资占乙公司注册资本的80%该项无形资产原值为8000万元已累计摊销200万元未发生减值公允价值为8100万元该项交易性金融资产在2011年6月1日的公允价值为2000万元账面价值为1900万元其中成本明细为1700万元公允价值变动明细为200万元企业合并过程中甲公司发生审计费评估费共计50万元已知购买日乙公司可辨认净资产账面价值为18000万元公允价值为20000万元假定甲公司和乙公司此前不存在任何关联方关系要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1小题至第2小题甲公司的长期股权投资的入账价值为
甲股份有限公司本题以下简称甲公司为一家上市公司按实现净利润的10%提取法定盈余公积注册会计师在2011年2月15日对甲公司2010年度财务报告进行审计时对以下交易或事项的会计处理产生质疑1基于2010年度C产品实际发生修理费用的情况2011年初公司董事会决定自2011年起降低C产品预提产品质量保证费用的比例将可能发生较大质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的8%至9%将可能发生较小质量问题的保修费用预计比例改为按销售额的2%至3%甲公司会计处理为追溯调整2010年度的产品质量保证费用20万22009年初甲公司投资于ABC公司拥有ABC公司15%的股权准备长期持有除另一家W公司也持有ABC公司15%的股权外ABC公司其他的股权相对分散投资取得后甲公司与W公司签订委托代管协议由甲公司代理W公司行使其他股东权利W公司每年从ABC公司取得相应份额的股利20092010年度ABC公司均实现净利润680万元20092010年度ABC公司分别从其实现的净利润中分派现金股利100万元和180万元并已实际发放对于此项投资甲公司会计处理为在ABC公司这两年宣告股利时均按15%的投资比例确认了投资收益未调整长期股权投资账面价值32010年7月23日甲公司接受X公司委托开发一套系统软件合同总价款为2000万元至2010年12月31日甲公司收到X公司支付的合同总价款60%经甲公司软件技术人员测量该项目开发已完成70%预汁完成项目开发需发生的总成本为1400万元甲公司已于2010年末按照合同结算价款1200确认为2010年度的劳务收入但并未结转相应的劳务成本42007年7月甲公司为其长期供货商提供一项银行贷款担保被担保贷款本金为900万元期限3年年利率4%根据合同甲公司为该供货商取得的贷款本金及利息承担全额担保责任此外如甲公司代供货商偿付款项则甲公司可向供货商全额追偿因该供货商经营情况不佳资金周转困难无法按期偿付到期贷款本息银行于2010年10月6日向法院提起诉讼要求供货商及甲公司赔付到期债务2010年12月31日该案件尚在审理过程中甲公司预计很可能代供货商偿还贷款本息金额800万元鉴于甲公司代供货商偿付的款项按合同规定可以向供货商追偿甲公司在其2010年12月31日的资产负债表中确认了一项800万元的预计负债同时确认了一项800万元的应收款项52011年2月3日甲公司收到退回的一批产品该产品系2010年11月销售给丙公司销售价格为400万元成本为250万元价款已收到甲公司于销售当日确认收入并结转成本丙公司使用该产品时发现存有严重的质量问题根据合同的条款丙公司将所购产品退回甲公司甲公司收到税务部门开具的退货证明但退回产品的价款尚未支付在收到退回的产品时甲公司将退回的产品冲减2011年2月份的销售收入销售成本及相关的增值税销项税额62010年12月25日甲公司因缩减生产规模辞退生产车间一线员工100名企业同时向被辞退员工支付辞退补偿金500万元并根据成本受益原则将该补偿金额计入期末存货成本中该存货尚未对外出售其他资料不考虑所得税等相关因素的影响要求1说明上述交易或事项中哪些属于资产负债表日后调整事项哪些属于非调整事项2对注册会计师发现的交易或事项的会计处理请判断甲公司的会计处理是否正确若不正确请简述理由并编制相应的调整分录3计算上述调整事项对2010年营业利润和资产总额的影响金额
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年3月2日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同经双方股__会批准后生效甲公司取得丙公司60%股权时甲公司与乙公司均受长江公司控制丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司购入时丙公司除一项无形资产外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该无形资产的账面价值为200万元公允价值为600万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2010年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权转让的合同②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格2010年6月30日丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元累计已计提折旧为600万元无减值公允价值为3000万元增值税销项税额为510万元甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在年度中间均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2011年度丙公司实现净利润1200万元当年提取盈余公积120万元未对外分配现金股利因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元③2010年7月1日至2011年12月31日丙公司除上述事项外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42012年1月2日甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后持有丙公司的股权比例降至40%不再拥有对丙公司的控制权但能够对丙公司实施重大影响该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元5其他有关资料①不考虑相关税费因素的影响②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易要求计算甲公司出售丙公司20%股权个别财务报表中产生的损益并编制相关会计分录
一甲公司2012年度发生的有关交易或事项如下1年初出售无形资产收到现金净额100万元该无形资产的成本为150万元累计摊销为25万元计提减值准备35万元2以银行存款200万元购入一项固定资产本年度计提折旧30万元其中20万元计入当期损益10万元计入在建工程的成本3以银行存款2000万元取得一项长期股权投资采用成本法核算本年度从被投资单位分得现金股利120万元存入银行4存货跌价准备期初余额为零本年度计提存货跌价准备500万元5递延所得税资产期初余额为零本年因计提存货跌价准备确认递延所得税资产125万元6出售可供出售金融资产收到现金220万元该可供出售金融资产系上年购入取得时成本为160万元上期期末已确认公允价值变动40万元出售时账面价值为200万元7期初应付账款为1000万元本年度销售产品确认营业成本6700万元本年度因购买商品支付现金5200万元期末应付账款为2500万元8用银行存款回购本公司股票100万股实际支付现金1000万元甲公司2012年度实现净利润8000万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1小题至第2小题甲公司在编制2012年度现金流量表的补充资料时下列各项中将净利润调节为经营活动现金流量净额时属于调减项目的有
一甲公司2010年3月2日自证券市场购入乙公司发行的股票100万股共支付价款1500万元包含已宣告尚未发放的现金股利20万元另支付交易费用5万元甲公司将其划分为可供出售金融资产核算2010年12月31日该股票的公允价值为1600万元2011年12月31日该股票的公允价值为1300万元甲公司预计该股票价格的下跌是暂时的因受到外界不利因素的影响．2012年12月31日该股票的公允价值下降为60万元随着各方面情况的好转2013年12月31日该股票的公允价值上升到1000万元甲公司适用的所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素叵答下列小题2013年12月31日关于可供出售金融资产耐值损失的转回下列说法中正确的是
三以下第5小题至第6小题为互不相干的多项选择题下列做法中不违背会计信息质量可比性要求的有
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求分别编制2012年1月2日甲公司和乙公司债务重组的会计分录
甲公司为上市公司2010年度有关交易或事项如下112月12日接受丙公司的来料加工业务来料加工原材料的公允价值为400万元至12月31日来料加工业务尚未完成共计领用来料加工原材料的40%实际发生加工成本340万元假定甲公司在完成来料加工业务时确认加工收入并结转加工成本212月31日甲公司持有戊公司的债券投资分类为可供出售金融资产公允价值为2000万元该债券将于2011年9月30日到期312月31日甲公司应付债券共计7000万元其中一笔3000万元于2008年7月1日发行3年期到期一次还本付息另外一笔4000万元于2010年2月1日发行两年期分期付息一次还本每年2月1日付息要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第11小题至第12小题下列关于甲公司来料加工业务的处理中不正确的是
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下1该生产线于2006年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各没备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题甲公司该流水线2007年度应计提的折旧金额是
二甲公司为综合性百货公司全部采用现金结算方式销售商品2012年度甲公司发生的有关交易或事项如下12012年7月1日甲公司开始代理销售由乙公司最新研制的A商品销售代理协议约定乙公司将A商品全部交由甲公司代理销售甲公司采用收取手续费的方式为乙公司代理销售A商品代理手续费收入按照乙公司确认的A商品销售收入不含销售退回商品的10%计算顾客从购买A商品之日起1年内可以无条件退货2012年度甲公司共计销售A商品1000万元至年末尚未发生退货由于A商品首次投放市场甲公司和乙公司均无法估计其退货的可能性22012年10月8日甲公司向丙公司销售一批商品销售总额为8000万元该批已售商品的成本为6000万元根据与丙公司签订的销售合同丙公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件退货根据以往的经验甲公司估计该批商品的退货率为20%32012年1月1日甲公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划该客户忠诚度计划为办理积分卡的客户在甲公司消费一定金额时甲公司向其授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买甲公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废2012年度甲公司销售各类商品共计80000万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计80000万分客户使用奖励积分共计50000万分2012年未甲公司估计2012年度授予的奖励积分将有80%使用要求根据上述资料不考虑增值税以及其他因素回答下列第3小题至第4小题关于甲公司上述交易或事项下列说法中正确的有
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2011年发生了如下交易或事项1甲公司于2011年10月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议主要内容如下①以乙公司2011年10月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员由甲公司对乙公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经评估确定乙公司可辨认净资产于2011年10月1月的公允价值为9625万元②经相关部门批准甲公司于2011年12月31日向A公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续A公司拥有甲公司发行在外普通股的8．33%2011年12月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2011年12月31日向A公司定向发行普通股股票后即对乙公司董事会进行改组改组后乙公司的董事会由9名董事组成．其中甲公司派出6名其他股东派出1名其余2名为独立董事乙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2011年12月31日以2011年10月1日评估确认的资产负债价值为基础乙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表编制单位乙公司2011年12月31日单位万元项目账面价值公允价值资产货币资金900900应收账款34003400存货29002900同定资产42006300无形资产10002500资产总计1240016000负债短期借款15001500应付账款26002600长期借款19001900负债合计60006000项目账面价值公允价值所有者权益实收资本2000资本公积1000盈余公积430未分配利润2970所有者权益合计640010000负债和所有者权益总计1240016000乙公司固定资产原取得成本为6000万元预计使用年限为30年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至购买日已使用9年未来仍可使用21年折旧方法及预计净残值不变乙公司无形资产原取得成本为1500万元预计使用年限为15年预计净残值为零采用直线法摊销至购买日已使用5年未来仍可使用10年摊销方法及预计净残值不变假定乙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32012年甲公司和乙公司发生了以下交易或事项①2012年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司售价为120万元成本为80万元乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定该项固定资产的折旧方法折旧年限及预计净残值均符合税法规定②2012年7月甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司该专利权在甲公司的取得成本为60万元原预计使用年限为10年至转让时已摊销5年乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零假定该无形资产的摊销方法摊销年限和预计净残值均与税法规定一致③2012年11月甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司售价为62万元成本为46万元至2012年12月31日乙公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为37万元④至2012年12月31日甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除4其他有关资料如下①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与乙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易甲公司与乙公司A公司采用的会计政策相同②不考虑增值税和所得税的影响③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求编制对子公司个别报表调整的会计分录
四甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下1持有的交易性金融资产公允价值上升100万元根据税法规定交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额2计提与债务担保相关的预计负债600万元根据税法规定与债务担保相关的支出不得税前扣除3持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元根据税法规定可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额4计提投资性房地产减值准备500万元根据税法规定计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除甲公司适用的所得税税率为25%假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中正确的是
五2011年12月31日长江公司将某大型机器设备按2100万元的价格销售给甲租赁公司该设备2011年12月31日的账面原价为2200万元已计提折旧300万元资产减值准备100万元同时又签订一份融资租赁合同将该设备租回在租赁期内按年限平均法计提折旧并分摊未实现售后租回损益租赁期为10年要求根据上述资料不考虑其它因素回答下列小题该售后租回形成递延收益的金额为万元
九州公司的股票投资交易如下120×1年3月10日以每股5元的价格含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元购买长虹公司发行的股票500万股另支付交易费用3万元九州公司作为可供出售金融资产核算．3月12日收到现金股利20×1年末未发生公允价值变动220×2年5月10日由于公司决策变动以每股5.6元的价格出售股票300万股另支付相关税费1.20万元6月30日该股票每股市价为4.7元20×2年下半年由于环境恶化长虹公司股价急剧下跌至12月31日已跌至2元如果长虹公司不采取措施预期还可能继续下跌320×3年1月15日九州公司以每股1.5元的价格出售剩余全部股票另支付相关交易费用0.8万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题九州公司于20×2年5月10日出售该项金融资产时应确认的投资收益是
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年3月2日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同经双方股__会批准后生效甲公司取得丙公司60%股权时甲公司与乙公司均受长江公司控制丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司购入时丙公司除一项无形资产外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该无形资产的账面价值为200万元公允价值为600万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2010年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权转让的合同②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格2010年6月30日丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元累计已计提折旧为600万元无减值公允价值为3000万元增值税销项税额为510万元甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在年度中间均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2011年度丙公司实现净利润1200万元当年提取盈余公积120万元未对外分配现金股利因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元③2010年7月1日至2011年12月31日丙公司除上述事项外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42012年1月2日甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后持有丙公司的股权比例降至40%不再拥有对丙公司的控制权但能够对丙公司实施重大影响该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元5其他有关资料①不考虑相关税费因素的影响②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易要求根据资料1和2计算甲公司对丙公司长期股权投资的入账价值并编制取得长期股权投资时的会计分录
三甲公司为工业企业适用的所得税税率为25%2012年发生的交易或事项如下1产品销售收入为2000万元2产品销售成本为1000万元3支付广告费100万元4生产车间固定资产日常修理费20万元5处置固定资产净损失60万元6可供出售金融资产公允价值上升200万元7收到增值税返还50万元8计提坏账准备80万元9确认的所得税费用为217.5万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题甲公司2012年度因上述交易或事项而确认的营业利润金额是万元
甲公司为一航空货运公司经营国内国际货物运输业务2010年相关业务的资料如下1甲公司2010年实行下列职工福利及激励计划①自2010年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为4.5万元每辆轿车年折旧为9万元按月计提折旧并支付相应的租金②2010年12月22日甲公司将11月1日外购的彩色电视机50台作为福利分配给本公司的行政管理人员该电视机每台买价2000元12月22日每台的市场售价3500元适用增值税税率为17%③因满足行权条件2010年3月2日甲公司按市价回购本公司发行在外普通股100万股实际支付价款800万元含交易费用3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工甲公司在08年3月2日授予职工股份期权100万份每份期权到期可按照1元/股的价格购买1股本公司股票甲公司在授予日确定每份期权公允价值为6元2由于拥有的用于国际运输的飞机出现了减值迹象甲公司于2010年12月31日对其进行减值测试①甲公司以人民币为记账本位币国内货物运输采用人民币结算国际货物运输采用美元结算②2010年12月31日飞机的账面原价为人民币76000万元已计提折旧的金额为人民币54150万元账面价值为人民币21850万元预计尚可使用3年甲公司拟继续经营使用该架飞机直至报废③由于国际货物运输业务受宏观经济形势的影响较大甲公司预计该架飞机未来3年产生的净现金流量假定使用寿命结束时处置该架飞机产生的净现金流量为零有关现金流量均发生在年末如下表所示单位万美元年份业务好时20%的可能性业务一般时60%的可能性业务差时20%的可能性第1年1000800400第2年960720300第3年900700240④由于不存在活跃市场甲公司无法可靠估计该架飞机的公允价值减去处置费用后的净额⑤在考虑了货币时间价值和飞机特定风险后甲公司确定10%为人民币适用的折现率确定12%为美元的折现率相关复利现值系数如下P/S10%1=0.9091P/S12%1=0.8929P/S10%2=0.8264P/S12%2=0.7972P/S10%3=0.7513P/S12%3=0.7118⑥2010年12月31日的汇率为1美元=6.62元人民币甲公司预测以后各年末的美元汇率如下2011年末为1美元=6.60元人民币2012年末为1美元=6.55元人民币2013年末为1美元=6.50元人民币要求1计算2010年12月甲公司应计入管理费用的职工薪酬金额2计算2010年3月20日甲公司因给职工奖励股份对资本公积其他资本公积金额的影响3使用期望现金流量法计算飞机未来3年每年的现金流量4计算飞机按照记账本位币表示的未来3年现金流量的现值并确定其可收回金额5计算飞机2010年末应计提的减值准备金额并编制相关会计分录
甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%甲公司销售给乙公司一批库存商品应收账款为含税价款2000万元款项尚未收到到期时乙公司无法按合同规定偿还债务经双方协商达成债务重组协议相关资料如下1甲公司同意乙公司用库存商品和交易性金融资产股权投资抵偿部分债务后再免除债务73.5万元剩余债务延期2年并按4%与实际利率相同的利率加收利息该商品公允价值为450万元不含增值税成本为300万元交易性金融资产的账面价值为1500万元其中成本为1600万元公允价值变动减少100万元公允价值为1000万元2甲公司收到的存货和股权投资分别作为库存商品和可供出售金融资产核算3假设甲公司为该应收账款计提了30万元的坏账准备要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题下列关于甲公司债务重组的会计处理中不正确的是
九州公司的股票投资交易如下120×1年3月10日以每股5元的价格含已宣告但尚未发放的现金股利0.2元购买长虹公司发行的股票500万股另支付交易费用3万元九州公司作为可供出售金融资产核算．3月12日收到现金股利20×1年末未发生公允价值变动220×2年5月10日由于公司决策变动以每股5.6元的价格出售股票300万股另支付相关税费1.20万元6月30日该股票每股市价为4.7元20×2年下半年由于环境恶化长虹公司股价急剧下跌至12月31日已跌至2元如果长虹公司不采取措施预期还可能继续下跌320×3年1月15日九州公司以每股1.5元的价格出售剩余全部股票另支付相关交易费用0.8万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题20×3年1月15日九州公司出售剩余股票时影响营业利润的金额是
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求编制甲公司债务重组取得的可供出售金融资产期末公允价值变动及售的会计分录
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求编制租赁期开始日无形资产转换为投资性房地产的会计分录
立华公司系一上市公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%20×1年12月1日应付职工薪酬账户贷方余额为1130万元20×1年12月发生如下与职工薪酬有关的事项112月10日发放11月份职工工资980万元其中代扣个人所得税40万元212月10日～20日公司维修人员对生产部门的设备进行日常维修应付薪酬8.6万元312月25日公司根据20×0年12月董事会批准的辞退计划支付最后一笔辞退福利30万元并结转差额公司根据该项辞退计划确认的辞退福利总额为120万元实际支付辞退福利合计110万元412月31日公司根据下列事项计提本月租赁费和折旧费自20×1年1月1日起公司为20名高级管理人员每人租赁住房一套并提供轿车一辆免费使用每套住房年租金为3万元每辆轿车年折旧为6万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列各小题立华公司20×1年12月应计入管理费用的职工薪酬是
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率为25%甲公司和乙公司有关资料如下1甲公司2011年12月31日应收乙公司账款账面余额为10140万元已提坏账准备1140万元由于乙公司连年亏损资金周转困难不能偿付应于2011年12月31日前支付的应付账款经双方协商于2012年1月2日进行债务重组并于当日将相关资产产权转移办理完毕债权债务解除手续乙公司用于抵债资产的公允价值和账面价值如下单位万元项目公允价值账面价值可供出售金融资产系对丙公司股票投资8007902011年12月日取得时的成本为700万元无形资产—土地使用权50003000其原价为3600万元已累计摊销600万元库存商品20001500未计提存货跌价准备甲公司减免扣除上述资产抵偿债务后剩余债务的60%其余债务延期2年每年按2%收取利息利息于年末按年收取实际利率为2%债务到期日为2013年12月31日2甲公司取得的上述可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算2012年12月31日其公允价值为600万元跌幅较大2013年1月10日甲公司将可供出售金融资产对外出售收到款项610万元存入银行3甲公司取得的土地使用权按50年采用直线法摊销假定税法对该土地使用权摊销的年限及方法与会计规定相同42012年10月1日甲公司将上述土地对外出租作为投资性房地产并采用公允价值模式进行后续计量租赁期开始日的公允价值为6000万元合同规定每季度租金为100万元于每季度末收取52012年12月31日收到第一笔租金100万元同日上述投资性房地产的公允价值为6100万元6甲公司取得的库存商品仍作为库存商品核算假定1不考虑增值税和所得税以外其他税费影响2甲公司和乙公司对外提供年度财务报告要求计算2012年12月31日投资性房地产的账面价值计税基础和暂时性差异编制确认递延所得税的会计分录
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2010年至2011年年有关交易和事项如下12010年度①2010年1月1日甲公司以7000万元的价格协议购买乙公司3000万股限售流通股股票限售期为3年购买乙公司股票后甲公司持有乙公司15%的股份对乙公司无重大影响甲公司未将其指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产假定不考虑购买发生的相关税费②2010年3月10日甲公司收到乙公司当年宣告并并派发的现金股利300万元居民企业之间取得的股利免税股票股利为600万股乙公司利润分配方案为每10股派现金股利1元每10股发放2股股票股利③20101年度乙公司实现净利润6500万元④2010年12月31日对乙公司投资的公允价值为8000万元22011年度①2011年3月1日甲公司收到乙公司当年宣告并派发的现金股利360万元乙公司利润分配方案为每10股派发现金股利1元②2011年5月31日甲公司与乙公司第一大股东x公司签订股权转让协议协议规定甲公司以40000万元价格购买X公司持有的乙公司股票18000万股占乙公司股票的75%购入后合计持有乙公司90%股份对乙公司能够实施控制甲公司于2011年6月30日向x公司支付股权转让价款40000万元并于当日完成股权转让手续购买日乙公司可辨认净资产公允价值为49950万元2011年6月30日甲公司原持有乙公司15%股份的公允价值为8200万元③2011年9月30日甲公司以50万元的价格将其生产产品销售给乙公司其销售成本为30万元乙公司购买该产品作为管理用固定资产核算乙公司对该项固定资产按5年采用年限平均法计提折旧预计净残值为零假设固定资产使用年限在甲公司和乙公司是相同的④2011年10月11日甲公司向乙公司销售商品1000件每件销售价格为5万元该产品的每件销售成本为3万元乙公司购入后仍作为存货至2011年12月31日乙公司购入的该批产品中尚有800件未对外出售该产品的市场价格为每件3.5万元假定不考虑销售产品的相关税费乙公司期末对存货采用成本与可变现净值孰低计价其他相关资料如下1甲公司和乙公司的产品销售价格为不含增值税价格2甲公司乙公司在合并前无关联关系3甲公司乙公司对外提供半年报和年报要求编制2011年合并财务报表中与固定资产和存货内部交易有关的抵消分录
甲股份有限公司以下简称甲公司为上市公司2011年发生了如下交易或事项1甲公司于2011年10月2日与乙公司的控股股东A公司签订股权转让协议主要内容如下①以乙公司2011年10月1日经评估确认的净资产为基础甲公司定向增发本公司普通股股票给A公司A公司以其所持有乙公司80%的股权作为支付对价②甲公司定向增发的普通股股数以协议公告前一段合理时间内公司普通股股票的加权平均股价每股15.40元为基础计算确定③A公司取得甲公司定向增发的股份当日即撤出其原派驻乙公司的董事会成员由甲公司对乙公司董事会进行改组2上述协议经双方股__会批准后具体执行情况如下①经评估确定乙公司可辨认净资产于2011年10月1月的公允价值为9625万元②经相关部门批准甲公司于2011年12月31日向A公司定向增发500万股普通股股票每股面值1元并于当日办理了股权登记手续A公司拥有甲公司发行在外普通股的8．33%2011年12月31日甲公司普通股收盘价为每股16.60元③甲公司为定向增发普通股股票支付佣金和手续费100万元对乙公司资产进行评估发生评估费用6万元相关款项已通过银行存款支付④甲公司于2011年12月31日向A公司定向发行普通股股票后即对乙公司董事会进行改组改组后乙公司的董事会由9名董事组成．其中甲公司派出6名其他股东派出1名其余2名为独立董事乙公司章程规定其财务和生产经营决策须由董事会半数以上成员表决通过⑤2011年12月31日以2011年10月1日评估确认的资产负债价值为基础乙公司可辨认资产负债的公允价值及其账面价值如下表所示资产负债表编制单位乙公司2011年12月31日单位万元项目账面价值公允价值资产货币资金900900应收账款34003400存货29002900同定资产42006300无形资产10002500资产总计1240016000负债短期借款15001500应付账款26002600长期借款19001900负债合计60006000项目账面价值公允价值所有者权益实收资本2000资本公积1000盈余公积430未分配利润2970所有者权益合计640010000负债和所有者权益总计1240016000乙公司固定资产原取得成本为6000万元预计使用年限为30年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧至购买日已使用9年未来仍可使用21年折旧方法及预计净残值不变乙公司无形资产原取得成本为1500万元预计使用年限为15年预计净残值为零采用直线法摊销至购买日已使用5年未来仍可使用10年摊销方法及预计净残值不变假定乙公司的固定资产无形资产均为管理使用固定资产无形资产的折旧或摊销年限折旧或摊销方法及预计净残值均与税法规定一致32012年甲公司和乙公司发生了以下交易或事项①2012年6月甲公司将本公司生产的某产品销售给乙公司售价为120万元成本为80万元乙公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定该项固定资产的折旧方法折旧年限及预计净残值均符合税法规定②2012年7月甲公司将本公司的某项专利权以80万元的价格转让给乙公司该专利权在甲公司的取得成本为60万元原预计使用年限为10年至转让时已摊销5年乙公司取得该专利权后作为管理用无形资产使用尚可使用年限5年甲公司和乙公司对该无形资产均采用直线法摊销预计净残值为零假定该无形资产的摊销方法摊销年限和预计净残值均与税法规定一致③2012年11月甲公司将其生产的一批产品销售给乙公司售价为62万元成本为46万元至2012年12月31日乙公司将该批产品中的一半出售给外部独立第三方售价为37万元④至2012年12月31日甲公司尚未收回对乙公司销售产品及转让专利权的款项合计200万元甲公司对该应收债权计提了10万元坏账准备假定税法规定甲公司计提的坏账准备不得在税前扣除4其他有关资料如下①甲公司与A公司在交易前不存在任何关联方关系合并前甲公司与乙公司未发生任何交易甲公司取得乙公司股权前双方未发生任何交易甲公司与乙公司A公司采用的会计政策相同②不考虑增值税和所得税的影响③除给定情况外假定涉及的有关资产均未发生减值相关交易或事项均为公允交易且均具有重要性④甲公司和乙公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积要求确定甲公司对乙公司长期股权投资的成本并编制相关的会计分录计算因该项合并在合并财务报表中产生的商誉或计入当期损益的金额
甲股份有限公司本题下称甲公司为上市公司2010年至2012年与长期股权投资有关资料如下12010年3月2日甲公司与乙公司签订购买乙公司持有的丙公司非上市公司60%股权的合同合同经双方股__会批准后生效甲公司取得丙公司60%股权时甲公司与乙公司均受长江公司控制丙公司系乙公司2009年1月1日从集团外部购入的公司购入时丙公司除一项无形资产外其他资产负债的公允价值与账面价值相等该无形资产的账面价值为200万元公允价值为600万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销2购买丙公司60%股权的合同执行情况如下①2010年3月15日甲公司和乙公司分别召开股__会批准通过了该股权转让的合同②以丙公司2010年6月30日净资产评估值为基础确定交易价格2010年6月30日丙公司资产负债表中的股东权益总额为8660万元③经协商双方确定丙公司60%股权的价格为6010万元甲公司以一台设备和银行存款2500万元作为对价甲公司作为对价的固定资产2010年6月30日的账面原价为2800万元累计已计提折旧为600万元无减值公允价值为3000万元增值税销项税额为510万元甲公司因该项投资发生的资产评估和法律咨询等费用为100万元④甲公司和乙公司均于2010年6月30日办理完毕上述相关资产的产权和股权转让手续⑤甲公司于2010年6月30日对丙公司董事会进行改组并取得控制权3丙公司2010年及2011年实现损益等有关情况如下①2010年度丙公司实现净利润1000万元假定有关收入费用在年度中间均匀发生当年提取盈余公积100万元未对外分配现金股利②2011年度丙公司实现净利润1200万元当年提取盈余公积120万元未对外分配现金股利因自用房地产转换为投资性房地产增加资本公积300万元③2010年7月1日至2011年12月31日丙公司除上述事项外未发生引起股东权益变动的其他交易和事项42012年1月2日甲公司以2400万元的价格出售丙公司20%的股权当日收到购买方通过银行转账支付的价款并办理完毕股权转让手续甲公司在出售该部分股权后持有丙公司的股权比例降至40%不再拥有对丙公司的控制权但能够对丙公司实施重大影响该部分投资2012年1月2日的公允价值为4850万元5其他有关资料①不考虑相关税费因素的影响②甲公司按照净利润的10%提取盈余公积③不考虑投资单位和被投资单位的内部交易要求根据资料1和2判断甲公司购买丙公司60%股权形成的企业合并的类型并说明理由
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1考虑到技术进步因素自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年预计净残值和折旧方法不变该套设备系2005年12月28日购入并投入使用原价为81万元预计使用年限为8年预计净残值为1万元采用直线法计提折旧按税法规定该套设备的使用年限为8年预计净残值为1万元按直线法计提折旧2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失3用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同4开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元2008年摊销100万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限摊销方法与会计相同5对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2008年年初账面价值为2000万元未发生减值变更日的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同6将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元7所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第3小题至第5小题下列各项中属于会计估计变更的有
A公司为国有控股公司适用的所得税税率为25%预计在未来期间不会发生变化2008年1月1日首次执行新会计准则2008年1月1日经董事会和股__会批准于当日开始对有关会计政策和会计估计作如下变更1考虑到技术进步因素自2008年1月1日起将一套办公自动化设备的使用年限改为5年预计净残值和折旧方法不变该套设备系2005年12月28日购入并投入使用原价为81万元预计使用年限为8年预计净残值为1万元采用直线法计提折旧按税法规定该套设备的使用年限为8年预计净残值为1万元按直线法计提折旧2发出存货成本的计量由后进先出法改为全月一次加权平均法A公司存货2008年年初账面余额为1200万元未发生减值损失3用于生产产品的无形资产的摊销方法由年限平均法改为产量法A公司生产用无形资产2008年年初账面余额为1000万元累计摊销科目余额为300万元已经摊销3年未发生减值按产量法摊销每年摊销200万元变更日该无形资产的计税基础与其账面价值相同4开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化2007年发生符合资本化条件的开发费用700万元2008年摊销100万元税法规定资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%摊销年限摊销方法与会计相同5对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式该办公楼2008年年初账面价值为2000万元未发生减值变更日的公允价值为2500万元该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同6将全部短期投资重分类为交易性金融资产其后续计量由成本与市价孰低改为公允价值该短期投资2008年年初账面价值为560万元公允价值为580万元变更日该交易性金融资产的计税基础为560万元7所得税的会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法A公司预计未来期间有足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第3小题至第5小题下列关于A公司会计政策和会计估计变更后所得税会计处理的表述中正确的有
六甲公司及其子公司乙公司2011年至2012年发生的有关内部交易或事项如下12011年1月10日甲公司与乙公司签订专利销售合同将一项专利销售给乙公司售价为1000万元账面价值为800万元2011年1月10日甲公司按合同约定将专利交付乙公司并收取价款乙公司采用直线法摊销专利预计专利尚可使用5年预计净残值为零22012年12月31日乙公司以520万元的价格将专利出售给独立的第三方专利已经交付价款已经收取假定出售专利按5%计算和缴纳营业税要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列小题在甲公司2011年12月31日合并资产负债表中乙公司的专利作为无形资产应当列报的金额是万元
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