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营业税纳税人 增值税小规模纳税人 增值税一般纳税人 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下
按《征管法》有关规定处罚 按《发票管理办法》有关规定处罚 取消一般纳税人资格 增值税额不得从销项税额中扣减
营业税纳税人 增值税小规模纳税人 增值税一般纳税人 增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，未放弃减税的，应开具普通发票，不得开具专用发票 增值税小规模纳税人月销售额不超过10万元的，当期因代开增值税专用发票已经缴纳的税款，在增值税专用发票全部联次追回或者按规定开具红字增值税专用发票后，不得向主管税务机关申请退还 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发票 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票
开具红字增值税专用发票申请单 开具红字增值税专用发票通知单 专用发票抵扣联和发票联 自行开具
纳税人向其他个人出租不动产或转让取得的不动产，不得开具或申请代开增值税专用发票。 商业企业一般纳税人零售的服装、鞋帽等消费品，均不得开具专用发票 除另有规定外，销售免税货物不得开具专用发票 小规模纳税人销售自己使用过的固定资产可以开具专用发票 增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产，适用简易办法依3%的征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依3%征收率计算缴纳增值税，可以开具增值税专用发票
一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理 作废专用发票只需在纸质专用发票各联次上注明“作废”字样，全联次留存，不需要在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废”处理 一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》 主管税务机关对一般纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》
因专用发票抵扣联、 发票联均无法认证的 购买方所购货物不属于增值税扣税项目 范围， 取得的专用发票未经认证的 因开票有误购买方拒收专用发票的， 且在专用发票认证期限内 因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的， 且在开具有误专用发票的次月内。
发生销货退回 购货方超过认证期限 销售折让 开票的数量有误
使用表格规范名称是《开具红字增值税专用发票信息表》 开具流程， 由购货方纳税人在系统中填开并上传表单， 销售方凭税务机关系统校验通过的《开具红字增值税专用发票信息表》 开具红字专用发票， 在增值税发票管理系统中以销项负数开具 红字专用发票应与《开具红字增值税专用发票信息表》 一一对应 自行开具增值税专用发票的小规模纳税人以及税务机关为小规模纳税人代开增值税专用发票，需要开具红字专用发票的， 按照一般纳税人开具红字专用发票的方法处理
其他企业将货物销售给小规模纳税企业可以开具增值税专用发票 一般情况下， 小规模纳税人销售货物只能开具普通发票 一般纳税人向消费者个人销售货物也可以开具增值税专用发票 一般商业零售企业将货物销售给消费者只能开具增值税专用发票
一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在收到之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起60日内到税务机关认证，否则不予抵扣 一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，在开具之日起180日内到税务机关认证，否则不予抵扣
小规模纳税人销售自己使用过的固定资产，可以向税务机关申请代开增值税专用发票 一般纳税人注销税务登记或转为小规模纳税人，应将专用设备和结存未用的纸质专用发票送交主管税务机关 增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的，应按规定开具红字专用发票 纳税人销售旧货，应开具普通发票，不得自行开具或者由税务机关代开专用发票
一般纳税人在开具专用发票当月， 发生销货退回、 开票有误等情形， 收到退回的发票联、 抵扣联符合作废条件的， 按作废处理 作废专用发票只需在纸质专用发票各联次上注明“作废” 字样， 全联次留存， 不需要在防伪税控系统中将相应的数据电文按“作废” 处理 一般纳税人取得专用发票后， 发生销货退回、 开票有误等情形但不符合作废条件的， 或者因销货部分退回及发生销售折让的， 购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》 主管税务机关对一般纳税人填报的《开具红字增值税专用发票申请单》 进行审核后， 出具《开具红字增值税专用发票通知单》
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