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甲公司为建造一栋办公楼,于2013年12月1日借入期限为三年,本金为1000万元,年利率为6%,按年付息到期一次还本的专门借款。另外,甲公司有一般借款200万元,年利率为7%,期限为2年,每年年末计提...
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注册税务师《非流动负债》真题及答案
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东方系上市公司为了建造一栋办公楼于2008年11月1日专门从银行借入6000万元假定东方公司向该银行
2017年12月31日该办公楼入账价值为万元
12000
12300
12320
12280
甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下 12007年1月1日甲
2013年7月1日天域公司开始建造一栋自用办公楼为建造该办公楼已于2013年3月31日借入一笔款项金
2012年1月1日
2013年3月31日
2013年4月15日
2013年7月1日
甲公司2017年专门借款利息应予资本化的金额为万元
300
320
280
240
甲公司2015度至2020年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下1 2015年1月1日甲公司与乙公
5000
5155
2250
2905
甲股份有限公司以下称甲公司于2010年1月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为1年工程采用出包方式合
322.6
323.2
347.6
348.2
甲公司于2014年1月1日动工兴建一栋办公楼工程采用出包方式工程于2015年6月30日完工达到预定可
255
300
210
245
出售投资性房地产时影响营业利润的金额为万元
400
2320
1320
1820
甲股份有限公司以下简称甲公司于2012年1月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为1年工程采用出包方式
322.6
323.2
347.6
348.2
2013年7月1日天域公司开始建造一栋自用办公楼为建造该办公楼已于2013年3月31日借入一笔款项金
2012年1月1日
2013年3月31日
2013年4月15日
2013年7月1日
甲公司于2×16年7月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为2年工程采用出包方式甲公司分别于2×16年
1000
78.2
781.8
860
甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下 12007年1月1日甲公司与乙
甲股份有限公司以下简称甲公司于2014年1月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为1年工程采用出包方式
323.2
348.2
322.6
347.6
甲公司于2×16年7月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为2年工程采用出包方式甲公司分别于2×16年
1000
78.2
781.8
860
甲股份有限公司以下称甲公司于2010年1月1日正式动工兴建一栋办公楼工期预计为1年工程采用出包方式合
322.6
323.2
347.6
348.2
甲公司2007度至2012年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下 12007年1月1日甲公司与乙
甲公司为建造一栋办公楼于2013年12月1日借入期限为三年本金为1000万元年利率为6%按年付息到期
33.93
57.2
23.27
50.73
A公司为建造一栋办公楼于2012年1月1日从银行借入专门借款2000万元借款期限为3年2012年2月
2012年1月1日
2012年2月10日
2012年3月1日
2012年4月1日
A公司为建造一栋办公楼于2008年1月1日专门从银行借入4000万元款项借款期限为3年年利率为6%2
160
140
52.5
220
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下列与生产用动产类固定资产购建相关的支出项目中构成一般纳税企业固定资产价值的有
甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下11月1日与乙公司签订股权转让协议以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权购买日甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000万元丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元公允价值为16000万元购买日前甲公司乙公司不存在关联方关系购买日丙公司有一项正在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术已资本化金额为560万元公允价值为650万元甲公司取得丙公司80%的股权后丙公司继续开发该项目购买日至年末发生开发支出1000万元该项目年末仍在开发中22月5日甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权另支付相关税费90万元为推广由该专利权生产的产品甲公司发生宣传广告费用25万元展览费15万元该专利权预计使用5年预计净残值为零采用直线法摊销37月1日甲公司与丁公司签定合同自丁公司购买管理系统软件合同价款为5000万元款项分五次支付其中合同签定之日支付购买价款的20%其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元管理系统软件购买价款的现值为4546万元折现率为5%该软件预计使用5年预计净残值为零采用直线法摊销要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项关于甲公司对管理系统软件会计处理的表述中正确的是
在计算金融资产的摊余成本时下列项目中不用对金融资产初始确认金额予以调整的是
甲公司于2011年1月1日购入某公司于当日发行的5年期面值总额为3000万元一次还本分期付息的公司债券甲公司将其划分为持有至到期投资核算分别于次年的1月5日支付上年度利息票面年利率为5%实际支付价款为3130万元另支付交易费用2.27万元实际利率为4%2012年12月31日甲公司该批债券的预计未来现金流量现值为2900万元则甲公司在2012年末应确认的减值金额为万元
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%按照10%提取盈余公积均不考虑相关税费的影响甲公司2012年-2015年长期股权投资业务等有关资料如下12012年1月1日甲公司以银行存款300万元取得乙公司10%的股权对乙公司不具有重大影响甲公司将其作为可供出售金融资产核算2012年末甲公司取得上述股权的公允价值为330万元2013年6月30日甲公司取得上述股权的公允价值为350万元2013年7月1日甲公司又以700万元取得乙公司20%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元取得该部分股权后甲公司派人参与乙公司生产经营决策的制定过程22013年度乙公司实现净利润3000万元其中7月-12月实现的净利润为1500万元除下列项目外乙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用至13年年末乙公司存货已对外销售60%剩下的40%在14年度对外销售32014年3月20日乙公司宣告发放2013年度现金股利500万元并于2014年4月20日实际发放42014年8月乙公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司甲公司将取得的商品作为存货至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售2014年度乙公司实现净利润800万元52014年12月乙公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后增加其他综合收益200万元62015年1月1日甲公司与丙公司签订协议以1500万元受让丙公司所持有的乙公司股权的30%该协议于2015年1月1日经甲公司临时股__会和丙公司股__会批准涉及的股权变更手续于2015年1月2日完成当日支付了全部价款至此甲公司持有乙公司60%的股权能够控制乙公司的生产经营决策假定不考虑其他因素的影响根据上述资料回答下列问题2013年度甲公司因持有乙公司的股份而确认的投资收益的金额为万元
甲公司于2014年1月1日以3060万元购入3年期到期还本按年付息的公司债券每年12月31日支付利息该公司债券票面年利率为5%实际利率为4.28%面值为3000万元甲公司将其确认为持有至到期投资于每年年末采用实际利率法和摊余成本计量该债券2015年12月31日的摊余成本为万元
采用自营方式建造固定资产的情况下下列项目中应计入固定资产取得成本的有
丙公司20×6年12月投入使用设备1台原值为250000元预计可使用5年净残值为0采用年限平均法计提折旧20×7年年末对该设备进行减值测试估计其可收回金额为175000元尚可使用年限为4年首次计提固定资产减值准备并确定20×8年起折旧方法改为年数总和法净残值为020×8年年末对该设备再次进行减值测试估计其可收回金额为125000元则20×8年底该设备的账面价值为元
关于土地使用权下列说法中正确的有
无形资产的确认须同时满足
甲公司一套生产设备附带的电机由于连续工作时间过长而烧毁该电机无法修复需要用新的电机替换该套生产设备原价65000元已计提折旧13000元烧毁电机的成本为12000元购买新电机的成本为18000元安装完成后该套设备的入账价值为元
下列关于固定资产后续支出的表述中正确的有
甲公司为生产制造型企业相关的业务资料如下1甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备购买价格300000元发生相关税费20000元设备已于当月交付使用该设备预计使用年限5年预计净残值为20000元甲公司采用年数总和法计提折旧220×7年12月31日因市场环境变化导致产品销路不畅经减值测试该设备发生减值经估计该设备的公允价值为100000元可归属于该设备的处置费用为5000元预计该设备尚可使用3年预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为48000元40000元第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%该设备预计净残值不变折旧方法改为平均年限法根据上述资料回答问题该设备的入账价值为元
20×7年6月10日某上市公司购入一台不需要安装的生产设备支付价款和相关税费总计200万元购入后即达到预定可使用状态该设备的预计使用寿命为10年预计净残值为16万元按照年限平均法计提折旧20×8年12月因出现减值迹象对该设备进行减值测试预计该设备的公允价值为110万元处置费用为26万元如果继续使用预计未来使用及处置产生现金流量的现值为70万元假定原预计使用寿命净残值以及选用的折旧方法不变则20×9年该生产设备应计提的折旧为万元
下列各项中应计入固定资产清理科目借方的有
下列关于固定资产处置的说法中错误的是
天宁公司是一家生产手机配件的企业有ABC三条生产线其中A生产线负责生产两种型号的手机电池B生产线负责对A生产线生产出来的电池进行深加工C生产线是一台包装机负责对生产的电池进行包装但是不对外作业A.B.C生产线2013年末当时的入账价值分别是506040万元使用年限分别是5年5年4年均使用直线法进行折旧没有预计净残值由于产业的更新换代较快在2014年末发现生产线已经发生减值未来2年期间生产并销售的电池预计会为企业带来现金流量分别是40万元30万元折现率是6%则该企业在2014年末应该计提的减值的金额是万元
某外商投资企业采用交易发生日的即期汇率折算外币业务期初即期汇率为1美元=8.23元人民币2012年12月31日收到外国投资者作为投资而投入的生产线投资各方确认价值为45万美元交易发生日的即期汇率为1美元=7.00元人民币运输过程中另外发生运杂费5万元人民币进口关税11.25万元人民币安装调试费6.75万元人民币假设设备使用年限为10年预计净残值为38万元使用年限平均法计提折旧2014年末设备的未来现金流量的现值为30万美元其公允价值为180万元人民币即期汇率为1美元=6.58元人民币则2014年末设备应计提减值为万元
甲公司20×8年度发生的有关交易或事项如下11月1日与乙公司签订股权转让协议以发行权益性证券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股权购买日甲公司所发生权益性证券的公允价值为12000万元丙公司可辨认净资产账面价值为13000万元公允价值为16000万元购买日前甲公司乙公司不存在关联方关系购买日丙公司有一项正在开发关符合资本化条件的生产工艺专有技术已资本化金额为560万元公允价值为650万元甲公司取得丙公司80%的股权后丙公司继续开发该项目购买日至年末发生开发支出1000万元该项目年末仍在开发中22月5日甲公司以1800万元的价格从产权交易中心竞价取得一项专利权另支付相关税费90万元为推广由该专利权生产的产品甲公司发生宣传广告费用25万元展览费15万元该专利权预计使用5年预计净残值为零采用直线法摊销37月1日甲公司与丁公司签定合同自丁公司购买管理系统软件合同价款为5000万元款项分五次支付其中合同签定之日支付购买价款的20%其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1000万元管理系统软件购买价款的现值为4546万元折现率为5%该软件预计使用5年预计净残值为零采用直线法摊销要求根据上述资料不考虑其他因素回答问题下列各项关于甲公司对取得丙公司股权会计处理的表述中正确的是
甲公司为生产制造型企业相关的业务资料如下1甲公司20×6年6月2日购入一台不需要安装设备购买价格300000元发生相关税费20000元设备已于当月交付使用该设备预计使用年限5年预计净残值为20000元甲公司采用年数总和法计提折旧220×7年12月31日因市场环境变化导致产品销路不畅经减值测试该设备发生减值经估计该设备的公允价值为100000元可归属于该设备的处置费用为5000元预计该设备尚可使用3年预计其在未来2年内每年年末产生的现金流量分别为48000元40000元第3年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为45000元综合考虑货币时间价值及相关风险确定折现率为10%该设备预计净残值不变折旧方法改为平均年限法根据上述资料回答问题20×7年12月31日该设备应计提的固定资产减值准备为元
下列关于固定资产折旧的表述中正确的有
为遵守国家有关环保的法律规定2014年1月31日甲公司对A生产设备进行停工改造安装环保装置3月25日新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用共发生成本600万元至1月31日A生产设备的成本为18000万元已计提折旧9000万元未计提减值准备A生产设备预计使用16年已使用8年安装环保装置后还可使用8年环保装置预计使用5年为降低能源消耗甲公司对B生产设备部分构件进行更换构件更换工程于2013年12月31日开始2014年10月25日达到预定可使用状态并交付使用共发生成本2600万元至2013年12月31日B生产设备的成本为8000万元已计提折旧3200万元账面价值4800万元其中被替换构件的账面价值为800万元被替换构件已无使用价值B生产设备原预计使用10年更换构件后预计还可使用8年甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧预计净残值均为零假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司2014年度A生产设备包括环保装置应计提的折旧是元
2014年2月1日企业将持有至到期投资重分类可供出售金融资产重分类日该债券投资的公允价值为100万元账面价值为96万元2014年10月20日企业将该可供出售金融资产出售所得价款为105万元则出售时确认的投资收益为万元
为遵守国家有关环保的法律规定2014年1月31日甲公司对A生产设备进行停工改造安装环保装置3月25日新安装的环保装置达到预定可使用状态并交付使用共发生成本600万元至1月31日A生产设备的成本为18000万元已计提折旧9000万元未计提减值准备A生产设备预计使用16年已使用8年安装环保装置后还可使用8年环保装置预计使用5年为降低能源消耗甲公司对B生产设备部分构件进行更换构件更换工程于2013年12月31日开始2014年10月25日达到预定可使用状态并交付使用共发生成本2600万元至2013年12月31日B生产设备的成本为8000万元已计提折旧3200万元账面价值4800万元其中被替换构件的账面价值为800万元被替换构件已无使用价值B生产设备原预计使用10年更换构件后预计还可使用8年甲公司的固定资产按年限平均法计提折旧预计净残值均为零假定甲公司当年生产的产品均已实现对外销售要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题下列各项关于甲公司A生产设备改造工程及其后会计处理的表述中正确的是
承租人发生的事项中可能会影响融资租入固定资产入账价值的因素有
企业盘盈的固定资产应通过科目核算
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%按照10%提取盈余公积均不考虑相关税费的影响甲公司2012年-2015年长期股权投资业务等有关资料如下12012年1月1日甲公司以银行存款300万元取得乙公司10%的股权对乙公司不具有重大影响甲公司将其作为可供出售金融资产核算2012年末甲公司取得上述股权的公允价值为330万元2013年6月30日甲公司取得上述股权的公允价值为350万元2013年7月1日甲公司又以700万元取得乙公司20%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元取得该部分股权后甲公司派人参与乙公司生产经营决策的制定过程22013年度乙公司实现净利润3000万元其中7月-12月实现的净利润为1500万元除下列项目外乙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用至13年年末乙公司存货已对外销售60%剩下的40%在14年度对外销售32014年3月20日乙公司宣告发放2013年度现金股利500万元并于2014年4月20日实际发放42014年8月乙公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司甲公司将取得的商品作为存货至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售2014年度乙公司实现净利润800万元52014年12月乙公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后增加其他综合收益200万元62015年1月1日甲公司与丙公司签订协议以1500万元受让丙公司所持有的乙公司股权的30%该协议于2015年1月1日经甲公司临时股__会和丙公司股__会批准涉及的股权变更手续于2015年1月2日完成当日支付了全部价款至此甲公司持有乙公司60%的股权能够控制乙公司的生产经营决策假定不考虑其他因素的影响根据上述资料回答下列问题2015年1月2日增资后长期股权投资的账面价值为万元
甲公司于2012年1月1日从证券市场上购入B公司于2011年1月1日发行的5年期债券该债券票面年利率为5%每年1月5日支付上年度的利息到期日为2015年12月31日到期日一次归还本金和最后一期利息甲公司购入债券的面值为1000万元实际支付价款为972.26万元另支付相关费用10万元经计算确定债券的实际利率为7%假定按年计提利息甲公司购入后将其划分为可供出售金融资产2012年12月31日该债券的公允价值为930万元2013年12月31日该债券的公允价值为910万元2014年12月31日B公司发生严重财务困难该债券的预计未来现金流量现值为850万元2015年1月20日甲公司将该债券全部出售收到款项885万元存入银行要求根据上述资料回答下列问题2015年1月20日甲公司处置该项投资应确认的投资收益金额为万元
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%按照10%提取盈余公积均不考虑相关税费的影响甲公司2012年-2015年长期股权投资业务等有关资料如下12012年1月1日甲公司以银行存款300万元取得乙公司10%的股权对乙公司不具有重大影响甲公司将其作为可供出售金融资产核算2012年末甲公司取得上述股权的公允价值为330万元2013年6月30日甲公司取得上述股权的公允价值为350万元2013年7月1日甲公司又以700万元取得乙公司20%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为4000万元取得该部分股权后甲公司派人参与乙公司生产经营决策的制定过程22013年度乙公司实现净利润3000万元其中7月-12月实现的净利润为1500万元除下列项目外乙公司其他资产负债的账面价值与其公允价值相同乙公司该项固定资产原预计使用年限为10年已使用5年预计净残值为0采用直线法计提折旧折旧费计入当期管理费用至13年年末乙公司存货已对外销售60%剩下的40%在14年度对外销售32014年3月20日乙公司宣告发放2013年度现金股利500万元并于2014年4月20日实际发放42014年8月乙公司将其成本为600万元的商品以800万元的价格销售给甲公司甲公司将取得的商品作为存货至2014年末甲公司该批存货全部未对外销售2014年度乙公司实现净利润800万元52014年12月乙公司因可供出售金融资产业务进行会计处理后增加其他综合收益200万元62015年1月1日甲公司与丙公司签订协议以1500万元受让丙公司所持有的乙公司股权的30%该协议于2015年1月1日经甲公司临时股__会和丙公司股__会批准涉及的股权变更手续于2015年1月2日完成当日支付了全部价款至此甲公司持有乙公司60%的股权能够控制乙公司的生产经营决策假定不考虑其他因素的影响根据上述资料回答下列问题2013年7月1日增资后长期股权投资的入账价值为万元
下列各项业务不通过固定资产清理科目核算的是
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