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累进税率条件下,不同等级的课税数额分别适用不同的税率,课税数额越大,适用税率越高 累进税率一般在所得课税中使用,能正确处理税收负担的纵向公平问题 全额累进税率计算方法简便,但税收负担不合理 一般情况下,对于同样的课税对象数量,按全额累进方法计算出的税额比按超额累进方法计算出的税额多
累进税率多在收益课税中使用 全额累进税率有利于鼓励纳税人增加收入 超额累进税率下,税收负担较为合理 采用超率累进税率,首先必须确定计税基础 按累进税率征税,与价格没有关系
比例税率是对同一课税对象按一个百分比的税率课税 边际税率是全部税额与收入之间的比率 实际税率是税收的实际负担率 零税率是以零表示的税率,是免税的一种形式
与课税对象的变动关系 表现形式 课税对象数额的大小 计税基数的级次
累进税率下,边际税率一定大于平均税率 平均税率是全部税额占全部课税对象数额的比率 比例税率是对同一课税对象不论数额大小,均按相同比例进行征税的税率。 定额税率不受课税对象价值量变化的影响 减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施
超率累进税率下,边际税率等于平均税率 在通常情况下,实际税率低于名义税率 零税率是以零表示的税率,是免税的一种方式 资源税和城镇土地使用税采用了定额税率的形式 定额税率不受课税对象价值量变化的影响
累进税率是指按课税对象数额的大小规定不同的等级,随着课税数量增大而随之提高的税率 采用累进税率具体做法是按课税对象数额的大小划分为若干等级,规定最低税率、最高税率和若干等级的税率,不同等级的课税数额分别适用不同的税率,课税数额越大,适用税率越高 累进税率一般在所得课税中使用,可以充分体现对纳税人收入多的多征、收入少的少征、无收入的不征的税收原则 采用累进税率能有效地调节纳税人的收入,正确处理税收负担的纵向公平问题
表现形式 课税对象数额的大小 与课税对象的变动关系 计税基数的级次
定额税率又称固定税率,是按课税对象的计量单位直接规定应纳税额的税率形式 课税对象的计量单位主要有吨、升、平方米、千立方米、辆等 定额税率一般适用于从量定额计征的某些课税对象 定额税率实际是从量比例税率
累进税率下,边际税率一定大于平均税率 平均税率是全部税额占全部课税对象数额的比率 比例税率是对同一课税对象不论数额大小,均按相同比例进行征税的税率 定额税率不受课税对象价值量变化的影响 减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施
同一课税对象按一个百分比的税率课税 计算简便,征收率高 是我国应用最广泛的一种税率形式 遵循能量纳税原则
同一课税对象按一个百分比的税率课税 计算简便,征收率高 是我国应用最广泛的一种税率形式 遵循能量纳税原则