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递延所得税负债 递延所得税资产 所得税费用 应缴所得税
资产负债表债务法注重资产负债表，要求确认的递延所得税负债和递延所得税资产更符合负债和资产的定义 在资产负债表债务法下，期末“递延所得税资产”的账面余额等于期末可抵扣暂时性差异与转回期间所得税率的乘积 在资产负债表债务法下，只有预计能在未来转回的时间内产生足够的应税所得，本期可抵扣暂时性差异才能确认为一项递延所得税资产 备抵法下计提的坏账损失会产生可抵扣暂时性差异 某一资产负债表日资产的计税基础＝税法认定的资产成本－以前期间已税前列支的金额
财务报告公布日 财务报告审计日 税务稽查日 资产负债表日
资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债 资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算 资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础 执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税
增加800万元 增加650万元 减少150万元 减少800万元
只能采用应付税款法 可以采用纳税影响会计法 只能采用资产负债表债务法 可以采用资产负债表债务法
应付税款法 递延法 利润表债务法 资产负债表债务法
企业采用资产负债表债务法核算所得税 企业应该对所有的资产和负债计算账面价值 企业应该对所有的资产和负债计算计税基础 企业利润表中的所得税费用仅包括应交所得税的金额
2（贷方） 12（借方） 12（贷方） 2（借方）
补提坏账准备,计入资产减值损失300万元 确认递延所得税资产，调减2011年所得税费用75万元 调减“净利润”225万元 将资产负债表中“未分配利润”调减202.5万元、“盈余公积”调减22.5万元
资产负债表债务法 应付税款法 递延法 利润表债务法
应收甲企业款项的处理应遵循资产负债表日后调整事项原则处理 应收乙企业款项的处理应遵循资产负债表日后非调整事项原则处理 调减2011年资产负债表应收账款项目200万元 调增2011年利润表营业外支出项目500万元 调增2011年利润表资产减值损失项目500万元
补提坏账准备300万元 确认递延所得税资产，调减2018年所得税费用75万元 调减“净利润”项目225万元 调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元，“盈余公积”22.5万元
2012年1月30日发行未对2011年期末确认的存货跌价准备确认递延所得税资产 公司董事会经审议批准的分配股票股利的利润分配方案 收到某常年客户退回的于2010年1月10日销售的N产品 与D公司签订债务重组协议所欠D公司720万元货款中有120万元无需偿还
纳税影响会计法 利润表债务法 利润表债务法 资产负债表债务法
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