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非参与方使用协议成果的规定 非参与方预期收益的计算方法 参与方会计方法的运用及变更说明 参与方之间补偿支付的条件及处理规定
不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 分摊的成本数额较大 未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
成本分摊协议限于集团采购和集团营销策划 企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起30日内,向主管税务机关报送成本分摊协议副本,并在年度企业所得税纳税申报时,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 税务机关应当加强成本分摊协议的后续管理,对不符合独立交易原则和成本与收益相匹配原则的成本分摊协议,实施特别纳税调查调整 企业可采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议 企业与其关联方签署成本分摊协议,未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料,其自行分摊的成本不得税前扣除
非参与方使用协议成果的规定 非参与方预期收益的计算方法 参与方会计方法的运用及变更说明 参与方之间补偿支付的条件及处理规定 参与方加入或退出协议的程序及处理规定
不具有合理商业目的和经济实质 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于15年 没有遵循成本与收益配比原则 未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 未按有关规定备案或保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 自签署成本分摊协议之日起经营期限大于20年
具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
协议终止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配 按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除 退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理 涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额
不具有合理商业目的和经济实质 长期亏损、微利或跳跃性盈利的企业 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
参与方使用成本分摊协议所开发或受让的无形资产需另支付特许权使用费 涉及劳务的成本分摊协议一般适用于集团采购和集团营销策划 企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起60日内,向主管税务机关报送成本分摊协议副本 企业按照协议分摊的成本,应在协议规定的各年度税后扣除
不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 不具有合理商业目的和经济实质 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于25年
非参与方使用协议成果的规定 非参与方预期收益的计算方法 参与方会计方法的运用及变更说明 参与方之间补偿支付的条件及处理规定
不具有合理商业目的和经济实质。 不符合独立交易原则。 没有遵循成本与收益配比原则。 自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年
退出协议时,该无形资产应按资产处置的税务规定处理 协议终止时,盈余关联方对已有协议成果作出合理分配 按照协议分摊的成本,应在协议规定的各年度税前扣除 涉及补偿调整的,应调整成本发生年度的应纳税所得额
不具有合理商业目的和经济实质 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年 没有遵循成本与收益配比原则 未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 符合独立交易原则
不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年
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