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不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 分摊的成本数额较大 未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
成本分摊协议限于集团采购和集团营销策划 企业应自与关联方签订(变更)成本分摊协议之日起30日内,向主管税务机关报送成本分摊协议副本,并在年度企业所得税纳税申报时,附送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 税务机关应当加强成本分摊协议的后续管理,对不符合独立交易原则和成本与收益相匹配原则的成本分摊协议,实施特别纳税调查调整 企业可采取预约定价安排的方式达成成本分摊协议 企业与其关联方签署成本分摊协议,未按规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料,其自行分摊的成本不得税前扣除
不具有合理商业目的和经济实质 自签署成本分摊协议之日起经营期限为25年 没有遵循成本与收益配比原则 未按照有关规定备案或准备有关成本分摊协议的同期资料 不符合独立交易原则
不具有合理商业目的和经济实质 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于15年 没有遵循成本与收益配比原则 未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
不符合独立交易原则 自签署成本分摊协议之日起经营期限为30年 不具有合理商业目的和经济实质 未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 没有遵循成本与收益配比原则
不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 未按有关规定备案或保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 自签署成本分摊协议之日起经营期限大于20年
企业通过与其关联方自行分摊成本,未经税务机关同意直接在计算应纳税所得额时扣除。 企业与其关联方分摊成本时,应当按照成本与预期收益相配比的原则进行分摊 企业与其关联方分摊成本时,应当在税务机关规定的期限内,按照税务机关的要求报送有关资料。 企业与其关联方分摊成本时,按照独立交易原则与其关联方分摊共同发生的成本
具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料
不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 未按本办法有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
协议终止时，应与关联方对已有协议成果作出合理分配 按照协议分摊的成本，应在协议规定的各年度税前扣除 退出协议时，该无形资产应按资产处置的税务规定处理 涉及补偿调整的，应调整成本发生年度的应纳税所得额
不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年
不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 不具有合理商业目的和经济实质 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于25年
非参与方使用协议成果的规定 非参与方预期收益的计算方法 参与方会计方法的运用及变更说明 参与方之间补偿支付的条件及处理规定
不具有合理商业目的和经济实质。 不符合独立交易原则。 没有遵循成本与收益配比原则。 自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年
退出协议时,该无形资产应按资产处置的税务规定处理 协议终止时,盈余关联方对已有协议成果作出合理分配 按照协议分摊的成本,应在协议规定的各年度税前扣除 涉及补偿调整的,应调整成本发生年度的应纳税所得额
不具有合理商业目的和经济实质 自签署成本分摊协议之日起经营期限少于20年 没有遵循成本与收益配比原则 未按有关规定备案或准备、保存和提供有关成本分摊协议的同期资料 符合独立交易原则
不具有合理商业目的和经济实质 不符合独立交易原则 没有遵循成本与收益配比原则 自签署成本分摊协议之日起经营期限大于25年
审核评估;调查调整 后续管理;查补税款 档案管理;协商谈判 调查调整;备案管理
湘公网安备 43130202000226号