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甲公司2001年度发生的管理费用为2 200万元，其中：以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏...
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20×7年1月1日甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元假定公允价值与账面价值相同交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系20×7年乙公司实现净利润7500万元乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元20×8年12月6日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业出售取得价款5400万元出售时的账面余额仍为9000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积在出售20%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列关于合并范围的表述不正确的是
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为25%假定不考虑其他纳税调整事项该公司按照净利润的10%提取盈余公积甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕甲公司发生有关事项如下12007年12月1日甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害被吴某提起诉讼要求赔偿50万元至12月31日法院尚未作出判决甲公司预计该项诉讼很可能败诉赔偿金额估计在45～51万元之间并且还需要支付诉讼费用2万元考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元22008年2月15日法院判决甲公司向吴某赔偿45万元并负担诉讼费用2万元甲公司和吴某均不再上诉32008年2月21日甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用要求根据上述资料不考虑其他情况回答以下问题下列会计处理中正确的有
关于所有者权益变动表的编制下列说法不正确的是
海洋股份有限公司以下简称海洋公司系境内上市公司该公司一直采用多元化经营战略经营各种产品和服务海洋公司计划于20×9年增发新股XYZ会计师事务所受托对海洋公司20×8年度的财务报告进行审计经审计的财务报告批准报出日为20×9年3月15日该公司20×8年度的一些交易和事项按以下所述方法进行会计处理后的利润总额为30000万元注册会计师在审计过程中对海洋公司以下交易或事项的会计处理提出异议1海洋公司采用BOT参与公共基础设施建设决定投资兴建B污水处理厂于20×8年初开始建设20×9年底完工2×10年1月开始运行生产假定该厂总规模为月处理污水500万吨并生产中水每月400万吨中水是指生活污水处理后达到规定的水质标准可在一定范围内重复使用的非饮用水该厂建设总投资5400万元B污水处理厂工程由海洋公司投资建设和经营特许经营期为20年经营期间当地政府按处理每吨污水付给1元运营费特许经营期满后该污水厂将无偿地移交给政府20×8年建造期海洋公司实际发生合同费用3240万元预计完成该项目还将发生成本2160万元20×9年实际发生合同费用2160万元合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定不考虑相关税费海洋公司就上述事项在20×8年确认收入3240万元结转成本3240万元220×8年5月8日海洋公司与A公司签订合同向A公司销售某大型设备该设备需按A公司的要求进行生产合同约定该没备应于合同签订后8个月内交货海洋公司负责安装调试合同价款为2000万元不含增值税开始生产日A公司预付货款1000万元余款在安装调试达到预定可使用状态时付清合同完成以安装调试达到预定可使用状态为标志鉴于安装调试是该设备达到预定可使用状态的必要条件根据以往经验该类设备安装后未经调试时达到预定可使用状态的比率为70%海洋公司在完成合同时确认该设备的销售收入及相关成本20×8年5月20日海洋公司开始组织该设备的生产并于当日收到A公司预付的货款1000万元20×8年12月31日该设备完工实际生产成本1800万元海洋公司于当日开具发货通知单及发票并将该设备运抵A公司海洋公司就上述事项在20×8年确认了销售收入2000万元结转成本1800万元320×6年6月5日海洋公司与D公司某信用社签订贷款担保合同合同约定D公司自该信用社取得2000万元贷款年利率为4%期限为2年贷款到期如果D公司无力以货币资金偿付可先以拥有的部分房产偿付不足部分由海洋公司代为偿还20×8年6月4日该项贷款到期但D公司由于严重违规经营已被有关部门查封生产经营处于停滞状态濒临破产无法向信用社偿还到期贷款本金和利息为此信用社要求海洋公司履行担保责任海洋公司认为其担保责任仅限于D公司以房产偿付后的剩余部分在D公司没有先偿付的情况下不应履行担保责任20×8年8月8日信用社向当地人民法院提起诉讼要求海洋公司承担连带还款责任代D公司偿付贷款本金和贷款期间的利息共计2160万元海洋公司咨询法律顾问意见后认为法院很可能判定本公司承担相应的担保责任在扣除D公司相应房产的价值后预计赔偿金额为1400万元至海洋公司20×8年年报批准对外报出时当地人民法院对信用社提起的诉讼尚未做出判决海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了__420×8年11月10日海洋公司获知E公司已向当地人民法院提起诉讼原因是海洋公司侵犯了E公司的专利技术E公司要求法院判令海洋公司立即停止涉及该专利技术产品的生产支付专利技术费300万元并在相关行业报刊上刊登道歉公告海洋公司经向有关方面咨询认为其行为可能构成侵权遂于20×8年12月16日停止生产该专利技术产品并与E公司协商双方同意通过法院调节其他事宜调节过程中E公司同意海洋公司提出的不在行业报刊上刊登道歉公告的请求但坚持要海洋公司赔偿300万元海洋公司对此持有异议认为其运用该专利技术的时间较短按照行业惯例300万元的专利技术费太高在编制20×8年年报时海洋公司咨询法律顾问后认为最终的调节结果基本确定需要向E公司支付专利技术费180万～200万元至海洋公司20×8年年报批准对外报出时有关调解仍在进行中海洋公司就上述事项仅在20×8年年报会计报表附注中作了__520×7年12月13日海洋公司与F装修公司签订合同由F公司为海洋公司新设营业部进行内部装修装修期为4个月合同总价款800万元该合同约定装修用的材料必须符合质量及环保要求装修工程开始时海洋公司预付F公司500万元装修工程全部完成验收合格支付250万元余款50万元为质量保证金20×7年12月15日该装修工程开始海洋公司支付了500万元工程款20×8年3月10日F公司告知海洋公司称该装修工程完成要求海洋公司及时验收20×8年3月20日海洋公司组织有关人员对装修工程验收时发现装修用部分材料可能存在质量和环保问题为此海洋公司决定不予支付剩余工程款并要求F公司赔偿新设营业部无法按时开业造成的损失400万元F公司不同意赔偿海洋公司于20×8年5月15日向当地人民法院提起诉讼要求免于支付剩余工程款并要求F公司赔偿400万元损失20×8年12月25日当地人民法院判决F公司向海洋公司赔偿损失50万元并承担海洋公司已支付的诉讼费10万元免除海洋公司支付剩余工程款的责任F公司对判决结果无异议承诺立即支付50万元赔偿及诉讼费10万元根据F公司财务状况判断其支付上述款项不存在困难但海洋公司不服认为应当至少向F公司取得260万元赔偿含诉讼费10万元遂向中级人民法院提起诉讼至海洋公司20×8年财务报告批准报出时中级人民法院尚未对海洋公司的上诉进行判决海洋公司就上述事项在20×8年12月31日资产负债表中确认了一项其他应收款260万元并将该事项在会计报表附注中作了__620×8年11月20日海洋公司与W企业签订销售合同合同规定海洋公司于12月1日向W企业销售D电子设备10台每台销售价格为40万元假定不公允每台销售成本30万元同时又与W企业就该D电子设备签订补充合同该补充合同规定该公司应在20×9年3月31日以每台42万元的价格将D电子设备全部购回该公司已于12月1日收到D电子设备的销售价款在20×8年度已按每台40万元的销售价格确认相应的销售收入并相应结转成本720×8年9月20日海洋公司与甲企业签订产品委托代销合同合同规定采用视同买断方式进行代销甲企业代销A电子设备每台销售价格为不含增值税下同50万元每台销售成本为30万元假定发出商品时不满足收入的确认条件至12月31日海洋公司向甲企业发出90台A电子设备收到甲企业寄来的代销清单上注明已销售40台A电子设备海洋公司在20×8年度确认销售90台A电子设备的销售收入并结转了相应的成本820×8年1月1日针对其经营的各类产品海洋公司董事会批准了管理层提出的客户忠诚度计划该客户忠诚度计划为办理积分卡的客户在海洋公司消费一定金额时海洋公司向其授予奖励积分客户可以使用奖励积分每一奖励积分的公允价值为0.01元购买海洋公司经营的任何一种商品奖励积分自授予之日起3年内有效过期作废20×8年度海洋公司销售各类商品的价税合计金额为70000万元不包括客户使用奖励积分购买的商品下同授予客户奖励积分共计70000万分客户使用奖励积分共计36000万分20×8年末海洋公司估计20×8年度授予的奖励积分将有60%被使用不考虑相关税费海洋公司就上述客户使用奖励积分的事项在20×8年确认了收入700万元假定上述事项1～8中不涉及其他因素的影响1.分析判断海洋公司对上述事项1至8的会计处理是否正确如不正确请阐述其正确的会计处理并简要说明理由
20×7年1月1日甲公司以银行存款9000万元投资于乙公司60%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值总额为13500万元假定公允价值与账面价值相同交易前甲公司与乙公司不存在关联方关系20×7年乙公司实现净利润7500万元乙公司于20×8年3月1日宣告分派20×7年度的现金股利2000万元20×8年12月6日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的1/3出售给某企业出售取得价款5400万元出售时的账面余额仍为9000万元未计提减值准备于当日办理完毕股权划转手续当日被投资单位可辨认净资产公允价值总额为24000万元除所实现净损益外乙公司未发生其他计入资本公积的交易或事项甲公司按净利润的10%提取盈余公积在出售20%的股权后甲公司对乙公司的持股比例为40%在被投资单位董事会中派有代表但不能对乙公司的生产经营决策实施控制要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题20×8年12月6日甲公司处置乙公司股权应确认的投资收益为
2008年12月31日甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司账面原价为200万元同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回合同主要条款及其他有关资料如下1租赁标的物大型机器设备2租赁期开始日2008年12月31日3租赁期2008年12月31日～2011年12月31日4租金支付方式自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元5该设备的保险维护等费用均由甲公司负担估计每年约1万元6该设备在租赁开始日的公允价值为110万元7租赁合同规定年利率为14%8该设备的估计使用年限为10年已使用5年期满无残值承租人采用年限平均法计提折旧没有计提减值准备9租赁期满时甲公司享有优惠购买选择权购买价6万元估计期满时的公允价值为45万元10承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费律师费差旅费印花税等初始直接费用共计1.5万元以银行存款支付[P/A7%6=4.7665P/F7%6=0.6663P/A8%6=4.6229P/F8%6=0.6302]要求根据上述资料回答以下问题对于设备每年发生的保险维护等费用应该
佳洁上市公司以下简称佳洁公司拥有一条由专利权A设备B以及设备C组成的生产线专门用于生产甲产品该生产线于2003年1月投产至2009年12月31日已连续生产7年另有一条由设备D设备E和商誉是2008年吸收合并形成的组成的生产线专门用于生产乙产品佳洁公司按照不同的生产线进行管理产品甲存在活跃市场生产线生产的甲产品经包装机W进行外包装后对外出售1甲产品生产线及包装机W的有关资料如下①专利权A于2003年1月以400万元取得专门用于生产甲产品佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为0该专利权除用于生产甲产品外无其他用途②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的除生产甲产品外无其他用途专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入原价1400万元购入后即达到预定可使用状态设备B的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入原价200万元购入后即达到预定可使用状态设备C的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入原价180万元用于对公司生产的部分产品包括甲产品进行外包装该包装机由独立核算的包装车间使用公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于本公司产品的包装外佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装收取包装费该机器的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧22009年市场上出现了甲产品的替代产品甲产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试①2009年12月31日专利权A的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定包装机W的公允价值为62万元如处置预计将发生的费用为2万元根据其预计提供包装服务的收费情况来计算其未来现金流量现值为63万元②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示有关现金流量均发生于年末各年末不存在与甲产品相关的存货收入支出均不含增值税单位万元项目2010年2011年2012年甲产品销售收入12001100720上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回020100本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回201000购买生产甲产品的材料支付现金600550460以现金支付职工薪酬180160140其他现金支出包括支付的包装费100160120③佳洁公司的增量借款年利率为5%税前公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832009年市场上出现了乙产品的替代产品乙产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试乙产品生产线的可收回金额为800万元设备D设备E和商誉的账面价值分别为600万元400万元和200万元4其他有关资料①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题中不考虑中期报告及所得税影响1.判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中哪些资产构成资产组并说明理由
A上市公司是甲集团公司的子公司主要从事电子制造业务2×10年A公司发生以下的合并交易1A公司将除货币资金450万元持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估价作价28550万元A公司资产处置后简要资产负债表如下单位万元项目A公司货币资金29000可供出售金融资产30000资产合计59000应付账款2000负债总额2000股本15000资本公积34500盈余公积5700未分配利润1800股东权益总额57000负债及股东权益合计590002A公司向乙企业定向增发股票用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权B公司是一家从事房地产开发的企业B公司股份总额18000万股A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股A公司B公司股票每股面值1元A股票当日发行价格为4元/股B股票当日发行价格为6元/股购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元AB公司的其他资产负债项目的公允价值与账面价值相等3交易完成后A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务A公司增发后总股本为42000万股乙企业持有A公司股份为27000万股占本次发行后公司总股本的64.29%成为A公司的控股股东4B企业合并日的简要资产负债表如下表所列5假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素1.判断上述企业合并是否属于反向购买并说明理由
二甲公司采用公允价值模式计量投资性房地产有关投资性房地产的资料如下12010年9月30日公司董事会决定将自用办公楼整体出租给乙公司租期为3年月租金为600万元2010年9月30日为租赁期开始日当日的公允价值为90000万元该写字楼原值为60000万元预计使用年限为40年已计提固定资产折旧1500万元季度末收到租金假定按季度确认收入22010年末该房地产的公允价值为93000万元32011年末该房地产的公允价值为105000万元42012年末该房地产的公允价值为96000万元52013年9月30日因租赁期满甲公司将出租的写字楼收回准备作为办公楼用于本企业的行政管理当日该写字楼正式开始自用相应由投资性房地产转换为自用房地产当日的公允价值为99000万元2013年9月30日租赁期满下列关于甲公司转换日的会计处理正确的有
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%12008年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工8月1日工程重新开工9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元12月31日工程全部完工可投入使用22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元32010年发生的与资产置换有关事项如下12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元假定①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费③非货币性资产交换具有商业实质42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元1.确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点
佳洁上市公司以下简称佳洁公司拥有一条由专利权A设备B以及设备C组成的生产线专门用于生产甲产品该生产线于2003年1月投产至2009年12月31日已连续生产7年另有一条由设备D设备E和商誉是2008年吸收合并形成的组成的生产线专门用于生产乙产品佳洁公司按照不同的生产线进行管理产品甲存在活跃市场生产线生产的甲产品经包装机W进行外包装后对外出售1甲产品生产线及包装机W的有关资料如下①专利权A于2003年1月以400万元取得专门用于生产甲产品佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为0该专利权除用于生产甲产品外无其他用途②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的除生产甲产品外无其他用途专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入原价1400万元购入后即达到预定可使用状态设备B的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入原价200万元购入后即达到预定可使用状态设备C的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入原价180万元用于对公司生产的部分产品包括甲产品进行外包装该包装机由独立核算的包装车间使用公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于本公司产品的包装外佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装收取包装费该机器的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧22009年市场上出现了甲产品的替代产品甲产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试①2009年12月31日专利权A的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定包装机W的公允价值为62万元如处置预计将发生的费用为2万元根据其预计提供包装服务的收费情况来计算其未来现金流量现值为63万元②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示有关现金流量均发生于年末各年末不存在与甲产品相关的存货收入支出均不含增值税单位万元项目2010年2011年2012年甲产品销售收入12001100720上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回020100本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回201000购买生产甲产品的材料支付现金600550460以现金支付职工薪酬180160140其他现金支出包括支付的包装费100160120③佳洁公司的增量借款年利率为5%税前公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832009年市场上出现了乙产品的替代产品乙产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试乙产品生产线的可收回金额为800万元设备D设备E和商誉的账面价值分别为600万元400万元和200万元4其他有关资料①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题中不考虑中期报告及所得税影响1.判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中哪些资产构成资产组并说明理由
2008年12月31日甲公司将一台生产用大型机器设备以110万元的价格销售给乙公司账面原价为200万元同时甲公司与乙租赁公司签订了一份融资租赁合同将该设备租回合同主要条款及其他有关资料如下1租赁标的物大型机器设备2租赁期开始日2008年12月31日3租赁期2008年12月31日～2011年12月31日4租金支付方式自承租日起每6个月于月末支付租金22.5万元5该设备的保险维护等费用均由甲公司负担估计每年约1万元6该设备在租赁开始日的公允价值为110万元7租赁合同规定年利率为14%8该设备的估计使用年限为10年已使用5年期满无残值承租人采用年限平均法计提折旧没有计提减值准备9租赁期满时甲公司享有优惠购买选择权购买价6万元估计期满时的公允价值为45万元10承租人在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费律师费差旅费印花税等初始直接费用共计1.5万元以银行存款支付[P/A7%6=4.7665P/F7%6=0.6663P/A8%6=4.6229P/F8%6=0.6302]要求根据上述资料回答以下问题对于售后租回交易下列说法中不正确的是
甲公司2008年12月20日经股__会批准通过一项股权激励方案根据该方案对公司10名高管均等实施股权激励共授予100万份股票期权相关人员自2009年1月1日起必须在该公司连续服务三年第一年允许高管层行权期权总数的25%第二年允许高管层行权期权总数的35%第三年年末允许全部行权授予日股票市价为7元/股允许授予对象按照12元/股的价格购买公司股票2008年12月20日每股股票期权的公允价值为6元若公司在第一年年末预期在第二年年末离职1人第三年年末离职1人第一年实际没有人离职第二年年末预期第三年年末离职2人第二年实际没有人离职第三年年末没有高管离职则下列关于甲公司会计确认的表述中正确的有
A公司2008年度净利润为32000万元不包括子公司利润或子公司支付的股利发行在外普通股30000万股持有子公司B公司70%的普通股股权B公司2008年度净利润为l782万元发行在外普通股300万股普通股平均市场价格为6元2008年年初B公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证行权价格为3元A公司持有12万份认股权证假设除股利外母子公司之间没有其他需抵消的内部交易A公司取得对B公司投资时B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列有关每股收益的计算中不正确的是
甲公司是上市公司拥有一家子公司——乙公司2006～2008年发生的相关交易如下12006年甲公司将100件商品销售给乙公司每件售价3万元每件销售成本2万元销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元每件1万元2006年乙公司销售了其中的20件年末该批存货可变现净值为140万元2007年乙公司对外售出40件年末存货可变现净值为90万元2008年乙公司对外售出10件年末存货可变现净值为45万元2甲公司2008年12月31应收乙公司账款余额为600万元年初应收乙公司账款余额为500万元假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备坏账准备的计提比例为5%假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%税法规定企业取得的存货应按历史成本计量各项资产计提的减值损失只有在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除根据上述资料回答以下问题2006年关于内部存货交易的抵消处理中对存货项目的影响额为万元
A上市公司是甲集团公司的子公司主要从事电子制造业务2×10年A公司发生以下的合并交易1A公司将除货币资金450万元持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估价作价28550万元A公司资产处置后简要资产负债表如下单位万元项目A公司货币资金29000可供出售金融资产30000资产合计59000应付账款2000负债总额2000股本15000资本公积34500盈余公积5700未分配利润1800股东权益总额57000负债及股东权益合计590002A公司向乙企业定向增发股票用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权B公司是一家从事房地产开发的企业B公司股份总额18000万股A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股A公司B公司股票每股面值1元A股票当日发行价格为4元/股B股票当日发行价格为6元/股购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元AB公司的其他资产负债项目的公允价值与账面价值相等3交易完成后A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务A公司增发后总股本为42000万股乙企业持有A公司股份为27000万股占本次发行后公司总股本的64.29%成为A公司的控股股东4B企业合并日的简要资产负债表如下表所列5假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素1.判断上述企业合并是否属于反向购买并说明理由
甲公司是上市公司拥有一家子公司——乙公司2006～2008年发生的相关交易如下12006年甲公司将100件商品销售给乙公司每件售价3万元每件销售成本2万元销售时甲公司已为该批存货计提存货跌价准备100万元每件1万元2006年乙公司销售了其中的20件年末该批存货可变现净值为140万元2007年乙公司对外售出40件年末存货可变现净值为90万元2008年乙公司对外售出10件年末存货可变现净值为45万元2甲公司2008年12月31应收乙公司账款余额为600万元年初应收乙公司账款余额为500万元假定甲公司采用应收账款余额百分比法计提坏账准备坏账准备的计提比例为5%假定两公司均采用资产负债表债务法核算所得税税率为25%税法规定企业取得的存货应按历史成本计量各项资产计提的减值损失只有在实际发生时才允许从应纳税所得额中扣除根据上述资料回答以下问题2008年关于内部存货交易的抵消处理中对资产项目的影响额为万元
下列关于记账本位币的说法正确的是
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%12008年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工8月1日工程重新开工9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元12月31日工程全部完工可投入使用22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元32010年发生的与资产置换有关事项如下12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元假定①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费③非货币性资产交换具有商业实质42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元1.确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点
A公司2008年度净利润为32000万元不包括子公司利润或子公司支付的股利发行在外普通股30000万股持有子公司B公司70%的普通股股权B公司2008年度净利润为l782万元发行在外普通股300万股普通股平均市场价格为6元2008年年初B公司对外发行240万份可用于购买其普通股的认股权证行权价格为3元A公司持有12万份认股权证假设除股利外母子公司之间没有其他需抵消的内部交易A公司取得对B公司投资时B公司各项可辨认资产的公允价值与其账面价值一致要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题A公司合并报表的稀释每股收益为元
一甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司2010年第一季度发生的部分交易或事项如下11月5日按照签订的合同购入A原材料一批支付价款702万元含增值税另支付运杂费20万元A原材料途中合理损耗5万元22月5日按照签订的合矧从国外购入B原材料一批价款100万美元当日即期汇率为1:6.8进口增值税115.6万元进口关税6万元另支付运杂费2万元货款已经支付至3月31日仍未收到原材料33月5日按照签订的合同从国外购入C原材料一批合同价款200万元原材料已经验收入库至3月31日仍未收到原材料发票账单43月12日向乙公司销售一批D商品开出的增值税专用发票上注明的销售价格为200万元增值税额为34万元款项尚未收到该批商品成本为120万元甲公司在销售时已知乙公司资金周转发生困难但为了减少存货积压同时也为了维持与乙公司长期建立的商业关系甲公司仍将商品发往乙公司且办妥托收手续53月22日甲公司委托丁公司销售E商品100万件协议价为每件100元该商品成本为每件60元按代销协议丁公司可以将没有代销出去的商品退回给甲公司至3月31日仍未收到代销清单下列各项关于甲公司2010年3月31日存货账面价值的表述中正确的有
佳洁上市公司以下简称佳洁公司拥有一条由专利权A设备B以及设备C组成的生产线专门用于生产甲产品该生产线于2003年1月投产至2009年12月31日已连续生产7年另有一条由设备D设备E和商誉是2008年吸收合并形成的组成的生产线专门用于生产乙产品佳洁公司按照不同的生产线进行管理产品甲存在活跃市场生产线生产的甲产品经包装机W进行外包装后对外出售1甲产品生产线及包装机W的有关资料如下①专利权A于2003年1月以400万元取得专门用于生产甲产品佳洁公司预计该专利权的使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为0该专利权除用于生产甲产品外无其他用途②专用设备B和C是为生产甲产品专门订制的除生产甲产品外无其他用途专用设备B系佳洁公司于2002年12月10日购入原价1400万元购入后即达到预定可使用状态设备B的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧专用设备C系佳洁公司于2002年12月16日购入原价200万元购入后即达到预定可使用状态设备C的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧③包装机W系佳洁公司于2002年12月18日购入原价180万元用于对公司生产的部分产品包括甲产品进行外包装该包装机由独立核算的包装车间使用公司生产的产品进行包装时需按市场价格向包装车间内部结算包装费除用于本公司产品的包装外佳洁公司还用该机器承接其他企业产品包装收取包装费该机器的预计使用年限为10年预计净残值为0采用年限平均法计提折旧22009年市场上出现了甲产品的替代产品甲产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与甲产品有关资产进行减值测试①2009年12月31日专利权A的公允价值为118万元如将其处置预计将发生相关费用8万元无法独立确定其未来现金流量现值设备B和设备C的公允价值减去处置费用后的净额以及预计未来现金流量的现值均无法确定包装机W的公允价值为62万元如处置预计将发生的费用为2万元根据其预计提供包装服务的收费情况来计算其未来现金流量现值为63万元②佳洁公司管理层2009年年末批准的财务预算中与甲产品生产线预计未来现金流量有关的资料如下表所示有关现金流量均发生于年末各年末不存在与甲产品相关的存货收入支出均不含增值税单位万元项目2010年2011年2012年甲产品销售收入12001100720上年销售甲产品产生应收账款将于本年收回020100本年销售甲产品产生应收账款将于下年收回201000购买生产甲产品的材料支付现金600550460以现金支付职工薪酬180160140其他现金支出包括支付的包装费100160120③佳洁公司的增量借款年利率为5%税前公司认为5%是产品甲生产线的最低必要报酬率复利现值系数如下1年2年3年5%的复利现值系数0.95240.90700.863832009年市场上出现了乙产品的替代产品乙产品市价下跌销量下降出现减值迹象2009年12月31日佳洁公司对与乙产品有关资产进行减值测试乙产品生产线的可收回金额为800万元设备D设备E和商誉的账面价值分别为600万元400万元和200万元4其他有关资料①佳洁公司与生产甲产品和乙产品相关的资产在2009年以前未发生减值②佳洁公司不存在可分摊至产品甲和乙生产线的总部资产和商誉价值③本题中有关事项均具有重要性④本题中不考虑中期报告及所得税影响1.判断佳洁公司与生产甲产品相关的各项资产中哪些资产构成资产组并说明理由
A公司是一家电脑销售公司2008年7月1日A公司向B公司销售1000台电脑每台销售价格为4500元单位成本为4000元开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元增值税税额为765000元协议约定B公司应于8月1日之前支付贷款在12月31日之前有权退还电脑电脑已经发出款项尚未收到假定A公司根据过去的经验估计该批电脑的退货率约为15%按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票中请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额的处理A公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更12月31日发生销售退回实际退货量为120台要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题下列有关收入确认的表述中不符合现行会计准则规定的是
六__集团拥有甲上市公司80%的有表决权股份甲公司是一家从事石油化工生产的公司注册地为广州为优化企业的产业结构提高企业的核心竞争力2×10年甲公司进行了以下资本运作和机构调整甲公司2×10年发生的相关事项如下12×10年7月3日甲公司以银行存款收购了乙公司80%的股份乙公司为__集团的全资子公司其业务为油田开采2×10年6月30日乙公司拥有的油田开采业务净资产账面价值为260000万元国内资产评估机构以2×10年6月30日为基准日对乙公司拥有的油田开采资产进行评估所确认的净资产公允价值为300000万元2甲公司与乙公司签订的收购合同规定收购乙公司拥有的油田开采业务的价款为350000万元2×10年8月28日甲公司向乙公司支付了全部价款并于2×10年10月1日办理完毕乙公司股权转让手续2×10年10月1日乙公司个别财务报表中的所有者权益账面价值为320000万元相对于__集团而言的账面所有者权益价值为330000万元32×10年12月1日甲公司以一项价值为3000万元的土地使用权取得丙公司60%的股权丙公司可辨认净资产的公允价值为6000万元当日办妥相关资产的产权变更手续此前甲公司与丙公司不存在关联方关系下列有关甲公司股权并购业务的会计处理正确的是
甲股份有限公司为了建造一栋厂房于2007年11月1日专门从银行借入5000万元假定甲公司向该银行借款仅此一笔借款期限为2年年利率为6%利息到期一次支付2008年1月1日借入一般借款4000万元期限为3年年利率为7%利息到期一次支付该厂房采用出包方式建造与承包方签订的工程合同的总造价为8400万元假定利息资本化金额按年计算每月按30天计算甲公司将尚未动用的专门借款存放在银行的月收益率为0.25%12008年发生的与厂房建造有关的事项如下1月1日厂房正式动工兴建当月用银行存款向承包方支付工程进度款1200万元3月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2600万元4月1日因与承包方发生质量纠纷工程被迫停工8月1日工程重新开工9月1日用银行存款向承包方支付工程进度款1800万元11月1日用银行存款向承包方支付工程进度款2400万元12月31日工程全部完工可投入使用22009年发生的与所建造厂房和债务重组有关的事项如下1月31日办理厂房竣工决算与承包方结算的工程总造价为8400万元同日工程交付手续办理完毕甲公司对新建厂房采用直线法计提折旧预计使用年限为20年预计净残值为217万元11月1日甲公司发生财务困难无法按期偿还于2007年11月1日借入的到期的借款本金和利息按照借款合同公司在逾期未还期间仍然必须按照原利率支付利息如果逾期期间超过2个月银行还将加收1%的罚息11月10日银行将其对甲公司的债权全部划给资产管理公司12月1日甲公司与资产管理公司达成债务重组协议债务重组日为12月1日与债务重组有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕有关债务重组及相关资料如下①资产管理公司首先豁免甲公司所有积欠的利息②甲公司用一辆小轿车和一栋别墅抵偿债务640万元该小轿车的原价为150万元累计折旧为30万元公允价值为90万元该别墅原价为600万元累计折旧为100万元公允价值为550万元两项资产均未计提减值准备③资产管理公司对甲公司的剩余债权实施债转股资产管理公司由此获得甲公司普通股1000万股每股面值为1元市价为4元32010年发生的与资产置换有关事项如下12月31日甲公司由于经营业绩滑坡为了实现产业转型和产品结构调整与资产管理公司控股的乙公司该公司为房地产开发企业达成资产置换协议协议规定甲公司将前述新建厂房部分库存商品和一块土地使用权与乙公司所开发的商品房和一栋办公楼进行置换资产置换日为12月31日与资产置换有关的资产债权和债务的所有权划转及相关法律手续均于当日办理完毕其他有关资料如下①甲公司所换出库存商品和土地使用权账面余额分别为160万元和400万元公允价值分别为200万元和800万元甲公司已为库存商品计提跌价准备20万元没有为土地使用权计提跌价准备甲公司所换出的新建厂房公允价值为8000万元②乙公司用于置换的商品房和办公楼的账面价值分别为4000万元和2000万元公允价值分别为6300万元和2700万元其中办公楼的原价为3000万元假定①甲公司对换入的商品房作为职工宿舍免费提供给一线工人使用换入的办公楼用于对外出租年租金为300万元租金于每年年末结清租赁期开始日为2010年12月31日该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得②不考虑与厂房建造债务重组和资产置换相关的税费③非货币性资产交换具有商业实质42011年末甲公司换入办公楼的公允价值为2800万元1.确定与所建造厂房有关的借款利息停止资本化的时点
A公司是一家电脑销售公司2008年7月1日A公司向B公司销售1000台电脑每台销售价格为4500元单位成本为4000元开出的增值税专用发票上注明的销售价款为4500000元增值税税额为765000元协议约定B公司应于8月1日之前支付贷款在12月31日之前有权退还电脑电脑已经发出款项尚未收到假定A公司根据过去的经验估计该批电脑的退货率约为15%按照税法规定销货方于收到购货方提供的开具红字增值税专用发票中请单时开具红字增值税专用发票并作减少当期应纳税所得额的处理A公司适用的所得税税率为25%预计未来期间不会变更12月31日发生销售退回实际退货量为120台要求根据上述资料不考虑其他因素回答以下问题假定A公司无法根据过去的经验估计该批电脑的退货率12月31日退货期满时发生销售退回120台此时因销售电脑对利润总额的影响是
仁达公司2007年1月1日按每份面值1000元发行了300万份可转换债券取得总收入300000万元支付发行费用5万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月10日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为80股该公司普通股每股面值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2008年4月1日某债券持有者将面值为150000万元可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应计利息不再支付剩余债券没有转换为普通股其中P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他情况回答以下问题下列关于转股时的会计处理正确的有
三甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益12009年11月30日甲公司有关外币账户余额如下项目外币账户余额万美元汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.8527400应收账款20006.8513700应付账款10006.8568502甲公司2009年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2009年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2009年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为1:9.6下列说法正确的有
A上市公司是甲集团公司的子公司主要从事电子制造业务2×10年A公司发生以下的合并交易1A公司将除货币资金450万元持有的市价1500万元L公司限售股权和应付账款2000万元以外的所有资产和负债出售给甲集团出售净资产按资产评估价作价28550万元A公司资产处置后简要资产负债表如下单位万元项目A公司货币资金29000可供出售金融资产30000资产合计59000应付账款2000负债总额2000股本15000资本公积34500盈余公积5700未分配利润1800股东权益总额57000负债及股东权益合计590002A公司向乙企业定向增发股票用以购买乙企业全资子公司B公司的100%的股权B公司是一家从事房地产开发的企业B公司股份总额18000万股A公司按照1.5:1的比例发行股份总额为27000万股A公司B公司股票每股面值1元A股票当日发行价格为4元/股B股票当日发行价格为6元/股购买日A公司可供出售金融资产公允价值较账面价值高2988万元AB公司的其他资产负债项目的公允价值与账面价值相等3交易完成后A公司其主营业务由制造业变更为房地产开发业务A公司增发后总股本为42000万股乙企业持有A公司股份为27000万股占本次发行后公司总股本的64.29%成为A公司的控股股东4B企业合并日的简要资产负债表如下表所列5假定合并前A公司与乙企业之间无关联关系假定不考虑交易中的相关税费及利润分配因素1.判断上述企业合并是否属于反向购买并说明理由
甲股份有限公司以下简称甲公司适用的所得税税率为25%假定不考虑其他纳税调整事项该公司按照净利润的10%提取盈余公积甲公司2007年度财务报告于2008年3月20日批准对外报出所得税于2008年2月25日汇算清缴完毕甲公司发生有关事项如下12007年12月1日甲公司因其产品质量问题对吴某造成人身伤害被吴某提起诉讼要求赔偿50万元至12月31日法院尚未作出判决甲公司预计该项诉讼很可能败诉赔偿金额估计在45～51万元之间并且还需要支付诉讼费用2万元考虑到公司已就该产品质量向保险公司投保公司基本确定可从保险公司获得赔偿金20万元22008年2月15日法院判决甲公司向吴某赔偿45万元并负担诉讼费用2万元甲公司和吴某均不再上诉32008年2月21日甲公司从保险公司获得产品质量赔偿款20万元并于当日用银行存款支付了对吴某的赔偿款和诉讼费用要求根据上述资料不考虑其他情况回答以下问题下列关于报表的调整和__处理正确的有
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