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如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围
实施审计抽样发现的错报 发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题 注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关的风险评估，尤其是与舞弊相关的风险评估 表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况
实施审计抽样发现的错报 发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题 注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关的风险评估，尤其是与舞弊相关的风险评估 表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况
在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的， 注册会计师应当实施控制测试以支持有效的评估结果 在评估认定层次重大错报风险时， 预期控制 的运行是无效的， 注册会计师应当实施控制测试 以支持无效的评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、 适当的审计证据， 注册会计师应当实施控制测试， 以获取内部控制运行有效性的审计证据 仅实施控制程序不足以提供认定层次充分、 适当的审计证据， 注册会计师应当实施实质性测 试， 以获取内部控制运行有效性的审计证据
仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 当使用细节测试比分析程序能更有效地将认定层次的检查风险降低至可接受的水平时，分析程序可以用做实质性程序 如果风险评估程序未能识别出与认定相关的任何控制，注册会计师认为采用实质性方案是适当的 注册会计师认为控制测试很可能不符合成本效益原则，则可能认为仅实施实质性程序是适当的
如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围
扩大实质性程序范围 考虑依赖更多的自动化控制 将实质性分析程序与细节测试相结合 考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试
扩大实质性程序范围 调低重大错报风险评估水平 改变实质性程序的时间 改变实质性程序的性质
如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时了解内部控制的效果，则应当扩大实质性程序范围 在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下，需要在期末实施实质性程序 如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广 如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末或接近期末实施实质性程序，而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主
在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下，需要在期末实施实质性程序 如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末实施实质性程序，而且实施实质性程序的范围要广 如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末实施实质性程序，而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主 如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序时对了解内部控制时的效果，则应当扩大实质性程序范围
无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师都应当针对所有的各类交易、账户余额和__实施实质性程序 注册会计师为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的风险评估程序不可能为控制运行的有效性提供审计证据 只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行 在准备信赖内部控制，并且因信赖内部控制而减少的实质性程序的工作量小于控制测试的工作量时，注册会计师就会进行控制测试
注册会计师作出的、与选择和实施实质性程序相关（尤其是与舞弊相关）的风险评估 发现的违反法规行为和关联方交易方面的问题 表明管理层在选择会计政策和作出会计估计时存在偏见的情况 实施实质性程序发现的错报
评估的认定层次重大错报风险的结果 实施控制测试的结果 评估的财务报表层次重大错报风险的结果 拟信赖控制运行有效性的时间长度
如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的控制测试程序 修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的进一步审计程序 修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的实质性程序 修正风险评估结果，并相应修改原计划实施的风险评估程序
评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广 评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广 对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围 对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 如果实施实质性程序发现被审计公司没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
风险评估程序 对未留下运行轨迹的控制的运行有效性实施测试 对信息技术应用控制的运行有效性实施测试 实质性分析程序
在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，是测试控制运行有效性的前提 仅实施实质性程序并不能够提供认定层次充分、适当的审计证据，是测试控制运行有效性的前提 注册会计师无需测试控制运行的有效性 针对某些风险，注册会计师可能认为仅从实质性程序中获取充分、适当的审计证据是不可能或不可行的
如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
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