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如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试 在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围 无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和__设计和实施实质性程序 当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小
特定类别交易或账户余额以及相关认定的性质 控制测试的目的和结果 控制环境和其他相关的控制 针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现的风险
如果实施实质性程序未发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的控制运行是有效的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则说明与该认定有关的内部控制设计是无效的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当降低评估的控制风险水平 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，则应当调整实质性程序的性质、扩大实质性程序的范围
扩大实质性程序范围 调低重大错报风险评估水平 改变实质性程序的时间 改变实质性程序的性质
在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
对于重要审计项目，不应仅仅依据分析性复核程序 对于准确性较低的审计项目，不应将分析性复核程序直接作为实质性测试程序 对于审计风险较低的审计项目，可以较多依赖分析性复核程序 对于分析性复核结果与执行其他实质性测试结果不一致的，应当较多依赖其他实质性测试结果
如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通
在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审训意见的基础 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据 注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见的基础 无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据
如果针对特别风险实施的程序仅为实质性程序，这些程序应当包括细节测试或实质性分析程序或将细节测试和实质性分析程序结合使用 在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡 如果拟利用以前审计中实施实质性程序获取的审计证据，注册会计师应当在本期实施审计程序，以确定这些审计证据是否具有持续相关性 在确定实质性程序的范围时，注册会计师需要考虑实施控制测试的结果
如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广 评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广 对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围 对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与管理层和治理层进行沟通 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师可以得出控制运行有效的结论 如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错报，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的 如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师应当就这些缺陷与适当层次管理层和治理层进行沟通 如果通过实施实质性程序发现某项认定存在错报，注册会计师应当在评价相关控制的运行有效性时予以考虑
评估的认定层次的重大错报风险越低，需要实施实质性程序的范围越广 评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越广 对控制测试结果满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围 对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围
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