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丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，不得抵扣进项税额 丢失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的记账联复印件，作为记账凭证 丢失已开具增值税专用发票抵扣联，可凭相应发票的记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证 纳税人同时丢失已开具增值税专用发票的发票联和抵扣联，可凭加盖销售方发票专用章的相应发票记账联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证、退税凭证或记账凭证
增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该发票开具之日起90天内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额 增值税纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额 增值税一般纳税人取得2004年2月1日以后2009年12月31日以前开具的海关完税凭证，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣，逾期不予抵扣进项税额 增值税一般纳税人取得的2003年10月31日以后2009年12月31日以前开具的运费发票，应当在开票之日起90天内向主管税务机关申报抵扣，超过90天的不予抵扣 未实行海关缴款书“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2009年12月31日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起80日后的第一个纳税申报期结束以前，向主管税务机关申报抵扣进项税额
增值税一般纳税人取得的增值税扣税凭证未按照规定期限选择确认、 申报抵扣的 实行纳税辅导期管理的增值税一般纳税人， 取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按照规定期限申报抵扣的 实行海关进口增值税专用缴款书“先比对后抵扣“管理办法的增值税一般纳税人， 取得的增值税扣税凭证稽核比对结果相符但未按规定期限申报抵扣的 实行农产品增值税进项税额核定扣除一般纳税人， 未按照规定期限及时计算核定扣除进项税额的
关于进项税额的抵扣时间，总的原则是：进项税额的抵扣不得提前 增值税一般纳税人取得2017年7月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起360日内到税务机关办理认证 增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的海关进口增值税专用缴款书，应自开具之日起360日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》，申请稽核比对 增值税一般纳税人取得的2017年7月1日及以后开具的机动车销售统一发票，应自开具之日起180日内认证或登录增值税发票选择确认平台进行确认，并在规定的纳税申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额
尚未申报抵扣增值税进项税额的，暂不允许抵扣 已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，暂允许抵扣进项税额，待核实后再作处理 尚未申报出口退税，除另有规定外，暂不允许办理出口退税 已申报但尚未办理出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税
因自然灾害造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣 因司法检查扣押、封存纳税人账簿资料，导致纳税人未能按期办理申报手续 因办税人员疏忽造成增值税扣税凭证未按期申报抵扣 因税务机关网络故障导致纳税人未能及时取得认证结果通知书，未能及时办理申报抵扣 因办税人员擅自离职，未能办理交接手续，导致未能按期申报抵扣
购进货物、接受应税劳务或应税服务是否按规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效 接受境外单位或个人提供的应税服务准予抵扣的进项税额，是否取得代扣增值税的税收缴款凭证 进口货物是否按规定取得完税凭证，并按税法规定进行税款抵扣 购进免税农业产品准予抵扣的进项税额，其原始凭证是否符合规定，有无超范围计算进项税额抵扣的问题 对进货退回或折让而收回的增值税税额，是否在取得红字专用发票的次月，从进项税额中扣减
纳税人取得异常增值税扣税凭证已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外， 一律在收到税务机关下达的《税务事项通知书》 的当期（税款所属期） 作进项税额转出，于次月（季）申报期申报 适用增值税免抵退税办法的纳税人已经办理出口退税的, 应根据列入异常凭证范围的增值税专用发票上注明的增值税额作进项税额转出处理 适用增值税免退税办法的纳税人已经办理出口退税的，税务机关应按照现行规定将列入异常凭证范围的增值税专用发票对应的已退税款追回 消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品， 已经申报抵扣的， 冲减当期允许抵扣的消费税税款， 当期不足冲减的应当补缴税款 纳税信用A级纳税人取得异常增值税扣税凭证且已经申报抵扣增值税、办理出口退税或抵扣消费税的，可以自接到税务机关通知之日起 1 5 日内， 向主管税务机关提出核实申请
异常凭证进项税额累计占同期全部增值税专用发票进项税额 70%（含）以上的 纳税人尚未申报抵扣、 尚未申报出口退税， 其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算 异常凭证进项税额累计超过 10万元的 纳税人已作进项税额转出的异常凭证， 其涉及的进项税额不计入异常凭证进项税额的计算
尚未申报抵扣增值税进项税额的，可继续作为进项税额抵扣 已经申报抵扣增值税进项税额的，除另有规定外，一律作进项税额转出处理 尚未申报出口退税的，除另有规定外，暂不允许办理出口退税 消费税纳税人以外购或委托加工收回的已税消费品为原料连续生产应税消费品，尚未申报扣除原料已纳消费税税款的，暂不允许抵扣
《未按期申报抵扣增值税扣税凭证抵扣申请单》 已认证增值税扣税凭证清单 增值税扣税凭证未按期申报抵扣情况说明 未按期申报抵扣增值税扣税凭证原件及复印件 未按期申报抵扣增值税扣税凭证复印件
增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证之后3个月内按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额 增值税一般纳税人在申报抵扣2003年11月1日起取得的运输发票增值税进项税额时，应向主管国家税务局填报《增值税运输发票抵扣清单》纸质文件及电子信息，未填报的，其进项税额不得抵扣 已抵扣进项税额的购进货物，如果因自然灾害而造成损失，应将损失货物的进项税额从当期发生的进项税额中扣减 2004年2月1日以后开具的海关完税凭证及废旧物资发票，应当在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束后10日内向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣 因进货退出收回的增值税额，应从发生进货退出当期的进项税额中扣减
增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的抵扣联，可凭相应发票的发票联复印件，作为增值税进项税额的抵扣凭证或退税凭证 增值税一般纳税人丢失已开具增值税专用发票的发票联，可凭相应发票的抵扣联复印件，作为记账凭证 增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，尚未申报抵扣或申报出口退税的，暂不允许抵扣或办理退税 增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经申报抵扣的，暂先不作进项税转出 增值税一般纳税人取得异常增值税扣税凭证，已经办理出口退税的，需要按照异常增值税扣税凭证所涉及的退税额补交税款
在核实是否符合现行增值税进项税额抵扣规定前，尚未申报抵扣的，暂先不允许抵扣 已经申报抵扣的，一律先作进项税额转出 尚未申报出口退税的，可正常办理出口退税 经核实，符合现行增值税进项税额抵扣规定的，可继续申报抵扣
商业企业应该在货物付款后才能申报抵扣进项税额 工业企业应该在购进的货物已经验收入库后才能申报抵扣进项税额 一般纳税人购进应税劳务，应在劳务费用支付后，才能申报抵扣进项税 商业企业纳税人采取分期付款方式购进货物时，销货方先全额开具发票，购货方再按合同约定的时间分期支付款项的，应当按合同约定的付款期分期抵扣进项税额
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