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2010年5月，甲公司用一批账面价值为160万元，不含税公允价值为200万元的原材料和原价为230万元，已计提折旧90万元的固定资产(不考虑增值税)-台与乙公司交换其账面价值为250万元的长期股权投资...
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注册会计师《会计综合练习》真题及答案
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2010年5月甲公司用一批账面价值为165万元不含税公允价值为200万元的原材料和原价为235万元已
200万元和128万元
234万元和128万元
165万元和135万元
220.73万元和141.27万元
2005年10月12日甲公司以一批库存商品换入一台设备并收到对方支付的补价15万元该批库存商品的账面
-1.38
0.45
0.62
3
甲公司为增值税一般纳税人于2009年12月5日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术该交换具有商业实质
50
70
90
107
2002年10月12日甲公司以一批库存商品换入一台设备并收到对方支付的补价15万元该批库存商品的账面
-1.38
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A企业2010年10月10日将一批库存商品换入一台设备并收到对方支付的银行存款15.85万元该批库存
140万元
150万元
120万元
30万元
甲公司2009年10月10日以一批库存商品换入一辆小轿车并收到对方支付的补价38.8万元该批库存商品
140
150
120
30
某企业2008年10月10日用一批库存商品换入一台设备并收到对方支付的补价40万元该批库存商品的账面
30
31.2
150
140
2010年5月甲公司用一批账面价值为160万元不含税公允价值为200万元的原材料和原价为230万元已
157.87万元和138.13万元
155.28万元和154.72万元
157.87万元和143.13万元
155.28万元和149.72万元
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%于2014年5月10日以一批商品换入乙公司的一项非专
70
107
50
90
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17％于2014年5月10日以一批商品换人乙公司的一项非专
50
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2002年10月12日甲公司以一批库存商品换入一台设备并收到对方支付的补价15万元该批库存商品的账面
-1.38
0.45
0.62
3
甲公司2010年10月10日以一批库存商品换入一辆小轿车并收到对方支付的银行存款38.8万元该批库存
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150
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甲乙公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司以一批账面价值为165万元不含税公允价值为2
200，128
234，128
165，135
220.73，141.27
2010年5月甲公司用一批账面价值为160万元不含税公允价值为200万元的原材料和一台原价为230万
157．87万元和143．13万元
157．87万元和138．13万元
155．28万元和149．72万元
155．28万元和154．72万元
2012年1月1日甲公司以银行存款3000万元取得乙公司20%的股权甲公司取得投资后能对乙公司实施共
3200
3300
3184
3100
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%甲公司用一批存货换入乙公司一项专利权和一小型仓库该批
108
120
96
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甲公司用账面价值为165万元公允价值为192万元的长期股权投资和原价为235万元已计提累计折旧100
192和128
198和132
150和140
148.5和121.5
2010年1月2日甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权初始投资成本为2000万元投资时乙公司各项可
150
245.2
248.8
250
甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%2010年度甲公司发生的有关交易或事项如下1甲公司以
甲公司2010年度应确认的营业收入为410万元
甲公司2010年度应确认的营业成本为308万元
甲公司2010年度应确认的营业利润为102万元
甲公司2010年度应确认的营业外收入为66万元
甲公司2010年度应确认的利润总额为168万元
甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%20×4年4月1日甲公 司以一批库存商品和一项
48万元
20万元
27万元
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综合题2014年1月2日甲公司以发行1200万股本公司普通股每股面值1元为对价取得同一母公司控制的乙公司60%股权甲公司该项合并及合并后有关交易或事项如下1甲公司于2014年1月2日控制乙公司当日甲公司净资产账面价值为35000万元其中股本15000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5000万元乙公司净资产账面价值为8200万元与母公司编制合并报表的账面价值相等无商誉其中实收资本2400万元资本公积3200万元盈余公积1000万元未分配利润1600万元2甲公司2013年至2015年与其子公司发生的有关交易或事项如下2015年10月甲公司将生产的一批A产品出售给乙公司该批产品在甲公司的账面价值为1300万元出售给乙公司的销售价格为1600万元不含增值税额下同乙公司将该商品作为存货至2015年12月31日尚未对集团外独立第三方销售相关货款亦未支付甲公司对1年以内的应收账款按余额的5%计提坏账准备②2015年6月20日甲公司以银行存款2700万元自子公司丙公司购入丙公司原自用的设备作为管理用固定资产并于当月投入使用该设备系丙公司于2012年12月以2400万元取得原预计使用10年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧未发生减值甲公司取得该资产后预计尚可使用7.5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧③2015年12月31日甲公司存货中包括一批原材料系于2014年自其子公司丁公司购入购入时甲公司支付1500万元在丁公司的账面价值为1000万元2015年用该原材料生产的产品市场萎缩甲公司停止了相关产品生产至12月31日甲公司估计其可变现净值为700万元计提了800万元存货跌价准备④2015年12月31日甲公司有一笔应收子公司戊公司款项3000万元系2013年向戊公司销售商品形成戊公司已将该商品于2013年对集团外独立第三方销售甲公司2014年对该笔应收账款计提了800万元坏账考虑到戊公司2015年财务状况进一步恶化甲公司2015年对该应收账款进一步计提了400万元坏账3其他有关资料①以2014年1月2日甲公司合并乙公司时确定的乙公司净资产账面价值为基础乙公司后续净资产变动情况如下2014年实现净利润1100万元其他综合收益200万元2015年实现净利润900万元其他综合收益300万元上述期间乙公司未进行利润分配②本题中有关公司适用的所得税税率均为25%且预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵减可抵扣暂时性差异的所得税影响不考虑除所得税以外的其他相关税费③有关公司均按净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积④不考虑内部交易损益的影响要求1根据上述资料编制甲公司与各子公司2015年合并财务报表有关内部交易的抵销分录2编制2015年合并报表中对乙公司长期股权投资的调整分录及抵销分录
甲公司2015年度涉及现金流量的交易或事项如下1因购买子公司的少数股权支付现金680万元2为建造厂房发行债券收到现金8000万元3附追索权转让应收账款收到现金200万元4因处置子公司收到现金350万元处置时该子公司现金余额为500万元5支付上年度融资租入固定资产的租赁费60万元6因购买子公司支付现金780万元购买时该子公司现金余额为900万元7因购买交易性权益工具支付现金160万元其中已宣告但尚未领取的现金股利10万元8因持有的债券到期收到现金120万元其中本金为100万元利息为20万元9支付在建工程人员工资300万元下列各项关于甲公司合并现金流量表列报的表述中正确的有
综合题甲上市公司以下简称甲公司2013年起实施了一系列股权交易计划具体情况如下12013年10月甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议协议约定甲公司向W公司定向发行20000万股本公司股票以换取W公司持有的乙公司80%的股权甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元双方确定的评估基准日为2013年9月30日乙公司经评估确定2013年9月30日的可辨认净资产公允价值不含递延所得税资产和负债为120000万元2甲公司该并购事项于2013年12月15日经监管部门批准作为对价定向发行的股票于2013年12月31日发行发行当日股票收盘价为每股5.2元甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策乙公司2013年12月31日所有者权益账面价值为122400万元其中股本50000万元资本公积40000万元其他综合收益10000万元盈余公积2400万元未分配利润20000万元以2013年9月30日的评估值为基础乙公司可辨认净资产于2013年12月31日的公允价值为125000万元不含递延所得税资产和负债其__允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产①无形资产系2012年1月取得原价为8000万元预计使用年限为10年采用直线法摊销预计净残值为零2013年12月31日的公允价值为7200万元②固定资产系2011年12月取得原价为4800万元预计使用年限为8年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧2013年12月31日的公允价值为5400万元上述资产均未计提减值其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同假定固定资产折旧和无形资产摊销均计入管理费用甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系有关资产在该项交易后预计使用年限净残值折旧和摊销方法保持不变甲公司向W公司发行股份后W公司持有甲公司发行在外普通股的8%对甲公司不具有重大影响32014年12月31日甲公司又支付30000万元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20%的股权当日乙公司可辨认净资产公允价值为135000万元乙公司个别财务报表中净资产账面价值为132400万元其中2014年实现净利润为10000万元无其他所有者权益变动42015年10月甲公司与其另一子公司丙公司协商将持有的全部乙公司股权转让给丙公司以乙公司2015年10月31日评估值143000万元为基础丙公司向甲公司定向发行本公司普通股14300万股每股而值1元按规定确定为每股10元有关股份于2015年12月31日发行丙公司于当日开始决定乙公司生产经营决策当日丙公司每股股票收盘价为10.2元乙公司可辨认净资产公允价值为143000万元乙公司个别财务报表显示其2015年实现净利润为12000万元5其他有关资料①本题中各公司适用的所得税税率均为25%除所得税外不考虑其他因素②乙公司没有子公司和其他被投资单位在甲公司取得其控制权后未进行利润分配除实现净利润外无其他影响所有者权益变动的事项③甲公司取得乙公司控制权后每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值④甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度采用相同的会计政策要求1根据资料1和2确定甲公司合并乙公司的类型并说明理由如为同一控制下企业合并确定其合并日计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额如为非同一控制下企业合并确定其购买日计算企业合并成本合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的合并商誉或计入当期损益的金额2根据资料1和2在合并报表中编制合并日或购买日有关调整分录和抵销分录3根据资料12和3①计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录②计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额并编制相关会计分录③计算2014年12月31日合并报表中的商誉4根据资料123和4确定丙公司合并乙公司的类型说明理由确定该项合并的购买日或合并日计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录
下列项目中属于投资性主体特征的有
甲公司和乙公司适用的所得税税率为25%2014年1月2日甲公司与乙公司的原股东A公司签订股权转让合同合同约定甲公司以银行存款9000万元向A公司购买其所持有的乙公司100%股权工商变更登记手续亦于2014年1月2日办理完成并于当日取得控制权假定该交易发生前甲公司和乙公司不存在任何关联方关系购买日乙公司所有者权益的账面价值为8000万元购买日乙公司一栋办公楼评估增值800万元其他资产和负债的公允价值与账面价值相等乙公司办公楼预计使用15年已使用5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧自甲公司2014年1月2日取得乙公司100%股权起到2015年12月31日期间乙公司实现净利润1000万元其他综合收益增加100万元分配现金股利200万元无其他所有者权益项目的变动2015年12月31日甲公司将其持有的对乙公司长期股权投资的10%对外出售取得价款1100万元该项交易后甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策甲公司下列会计处理中正确的有
甲公司及其子公司乙公司2X14年至2X16年发生的有关交易或事项如下12X14年12月25日甲公司与乙公司签订设备销售合同将生产的一台A设备销售给乙公司售价不含增值税为500万元2X14年12月31日甲公司按合同约定将A设备交付乙公司并收取价款A设备的成本为400万元未计提存货跌价准备乙公司将购买的A设备作为管理用固定资产并于交付当日投入使用乙公司采用年限平均法计提折旧预计A设备可使用5年预计净残值为零22X16年12月31日乙公司以260万元不含增值税的价格将A设备出售给独立的第三方设备已经交付款项已经收存银行甲公司在2X16年度合并利润表中因乙公司处置A设备确认的损失为万元
甲公司2X16年1月1日从集团外部取得乙公司80％股份能够对乙公司实施控制2X16年1月1日乙公司除一项管理用固定资产外其他可辨认资产负债的公允价值与账面价值相等该固定资产账面价值为500万元公允价值为600万元按10年采用年限平均法计提折旧无残值2X16年甲公司实现净利润2000万元乙公司实现净利润为600万元2X16年乙公司向甲公司销售一批A商品该批A商品售价为100万元成本为60万元未计提存货跌价准备至2X16年12月31日甲公司将上述商品对外出售60％2X16年甲公司向乙公司销售一批B商品该批B商品售价为200万元成本为100万元未计提存货跌价准备至2X16年12月31日乙公司将上述商品对外出售80％甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25％甲公司2X16年合并利润表中应确认的归属于母公司的净利润为万元
20×1年1月1日甲公司以银行存款8200万元从证券市场上购入同一集团M集团下乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司同日乙公司相对于M集团而言的账面所有者权益为10000万元其中股本为6000万元资本公积为1000万元盈余公积为300万元未分配利润为2700万元假定合并之前甲公司资本公积一股本溢价余额为3000万元乙公司20×1年度相对于M集团而言实现净利润1000万元提取盈余公积100万元20×1年宣告分派20×0年现金股利500万元无其他所有者权益变动不考虑所得税等因素下列关于甲公司和乙公司之间交易在20×1年末的会计处理表述正确的有
甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份能够控制乙公司财务和经营决策2X16年6月1日甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司售价为600万元不含增值税成本为400万元未计提存货跌价准备至2X16年12月31日乙公司已对外出售该批存货的70％剩余部分存货未发生减值则2X16年12月31日合并资产负债表中应列示的存货为万元
甲公司2X15年1月1日从集团外部取得乙公司70％股份能够对乙公司实施控制2X15年1月1日乙公司除一项无形资产外其他资产公允价值与账面价值相等该无形资产账面价值为300万元公允价值为800万元预计尚可使用年限为10年采用直线法摊销无残值2X15年6月30日乙公司向甲公司销售一件商品该商品售价为100万元成本为80万元未计提存货跌价准备甲公司购入后将其作为管理用固定资产使用按5年采用年限平均法计提折旧预计净残值为02X16年甲公司实现净利润1000万元乙公司实现净利润为400万元假定不考虑所得税等因素的影响甲公司2X16年合并利润表中应确认的少数股东损益为万元★
甲公司2013年初以一项固定资产和200万股自身普通股取得乙公司80%的股份取得投资当日该项固定资产的公允价值为1200万元普通股公允价值为4.5元／股乙公司可辨认净资产公允价值为2500万元账面价值为2400万元差额为一批存货导致该批存货在2013年对外出售40%2014年对外出售30%2013年乙公司实现净利润400万元分配现金股利50万元未发生所有者权益其他变动2014年初甲公司对外出售乙公司50%的股权取得价款1800万元剩余30%的有表决权股份在丧失控制权日的公允价值为1080万元处置股权后甲公司对乙公司不再具有控制但仍具有重大影响乙公司2014年实现净利润300万元实现其他综合收益100万元无其他所有者权益变动假定甲公司取得乙公司控制权之前双方不存在关联方关系不考虑所得税等因素的影响则下列表述中正确的有
下列各项中应纳入A公司合并范围的有
甲公司乙公司均系增值税一般纳税人销售商品适用的增值税税率均为17％适用的所得税税率均为25％甲公司2X16年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台该设备为乙公司所生产的产品成本为1760万元未计提存货跌价准备售价为2000万元增值税税额为340万元另付安装公司安装费8万元甲公司已付款且该设备当月投入使用设备预计使用年限为4年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定会计采用的折旧方法预计使用年限和预计净残值与税法规定相同2X16年12月31日甲公司编制合并财务报表时应在合并财务报表中确认递延所得税资产为万元
综合题甲公司和A公司适用的所得税税率均为25%甲公司与A公司2015年度有关资料如下1甲公司2015年1月1日发行股票10000万股取得A公司70%的股权并能够对A公司实施控制甲公司普通股股票每股面值为1元发行日每股市价为2.95元甲公司另支付发行费用500万元甲公司对A公司投资前所有者权益总额为900000万元其中股本为300000万元资本公积为490000万元其他综合收益10000万元盈余公积为10000万元未分配利润为90000万元2A公司在购买日股东权益总额为32000万元其中股本为20000万元资本公积为8000万元盈余公积为1200万元未分配利润为2800万元A公司购买日应收账款账面价值为3920万元公允价值为3820万元存货的账面价值为20000万元公允价值为21100万元固定资产账面价值为18000万元公允价值为21000万元除上述资产外A公司购买日其他可辨认资产负债的公允价值与账面价值相等购买日股东权益公允价值总额为36000万元3甲公司2015年实现净利润为80000万元向股东分配现金股利20000万元可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益600万元考虑所得税后无其他所有者权益变动4A公司2015年全年实现净利润10500万元向股东分配现金股利4500万元计提盈余公积2000万元.可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益1000万元考虑所得税后无其他所有者权益变动截至2015年12月31日应收账款按购买日评估确认的金额收回评估确认的坏账已核销购买日发生评估增值的存货当年已全部实现对外销售购买日固定资产原价评估增值系公司用办公楼增值该办公楼采用的折旧方法为年限平均法该办公楼剩余折旧年限为20年预计净残值为05假定甲公司和A公司在合并前不存在关联方关系不考虑内部交易要求1编制甲公司取得A公司70%股权投资的会计分录2编制购买日在合并工作底稿中调整A公司资产负债的分录3计算购买日合并商誉和购买日少数股东权益4编制购买日抵销分录5编制2015年12月31日合并报表中有关调整分录和抵销分录6计算2015年12月31日合并报表中股本资本公积和其他综合收益的金额
甲公司2014年1月1日购入乙公司80%股权能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外甲公司无其他子公司2014年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为2000万元无其他所有者权益变动2014年年末甲公司合并财务报表中少数股东权益为825万元2015年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为5000万元无其他所有者权益变动2015年年末甲公司个别财务报表中所有者权益总额为8500万元假定不考虑内部交易等因素下列各项关于甲公司2014年度和2015年度合并财务报表列报的表述中正确的有
甲公司与乙公司合资设立丙公司注册资本10亿元其中甲公司出资8亿元占注册资本的80％乙公司出资2亿元占注册资本的20％2X16年3月甲公司乙公司与W信托公司签署了增资协议由W信托公司发起设立某信托计划该信托计划向丙公司增资10亿元增资完成后丙公司的注册资本增加至20亿元其中甲公司持有40％的股权乙公司持有10％股权该信托计划持有50％股权该信托规模为10亿元根据相关协议安排甲公司仍然控制丙公司丙公司定期向信托计划支付固定收益的利息且2年后信托计划收回所投入全部资金不考虑其他因素下列说法中正确的有
综合题甲公司为我国上市公司20×1年12月起甲公司董事会聘请了中瑞华会计师事务所为其常年财务顾问20×1年12月31日该事务所担任甲公司常年财务顾问的注册会计师王某收到甲公司财务总监李某的邮件其内容如下王某注册会计师我公司想请你就本邮件的附件1附件2和附件3所述相关交易或事项提出在20×1年度合并财务报表中如何进行会计处理的建议除所附资料提供的信息外不考虑其他因素附件1对乙公司相关情况的说明20×1年7月1日我公司以定向增发本公司800万股普通股的方式取得乙公司60%的股权当日我公司股票的市价为每股2元每股面值为1元20×1年7月1日相关的股权变更登记手续办理完毕我公司发行股票过程中支付佣金和手续费30万元另外还发生评估审计费用10万元相关款项已通过银行存款支付购买日乙公司可辨认净资产的账面价值为2150万元除下列项目外其他可辨认资产负债的公允价值与其账面价值相同乙公司购买日评估增值的存货至20×1年末已全部对外销售至20×1年末应收账款按购买日评估确认的金额收回评估确认的坏账已核销乙公司购买日形成的或有负债为乙公司产品质量诉讼形成的购买日法院尚未对上述案件作出判决在向法院了解情况并向法律顾问咨询后乙公司判断该产品质量诉讼案件发生赔偿损失的可能性为50%但如果败诉赔偿金额为200万元20×1年12月31日法院对乙公司产品质量诉讼案件作出判决判决乙公司败诉赔偿金额为200万元20×1年下半年乙公司实现净利润500万元当年未发生其他引起所有者权益变动的事项股权交易发生前我公司和乙公司之间不存在关联方关系附件220×1年度我公司与其他全资子公司相关业务的情况说明120×1年我公司向丁公司销售A产品100台每台售价10万元价款已收存银行A产品每台成本6万元未计提存货跌价准备20×1年丁公司从我公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货20×1年末丁公司进行存货检查发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至560万元丁公司按单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转220×1年6月30日我公司将自用的全新办公楼出租给戊公司管理部门使用租期为20×1年6月30日～20×2年6月30日该办公楼的账丽原值为900万元预计净残值为0按30年采用直线法计提折旧我公司每半年收取租金20万元对该投资性房地产采用成本模式进行后续计量附件320×1年度我公司以建设经营移交方式BOT参与公共基础设施建设业务为了方便及高效地对不同的工程建设项目进行核算考核我公司成立专门的项目公司管理各个不同的工程以项目公司为主体与政府及其有关部门签署BOT合同并由项目公司负责工程实时跟踪管理及建成后的运营合同约定项目公司在有关基础设施建成后从事经营的一定期间内有权利向公众收取费用但收费金额不确定项目公司又与其母公司我公司签订了委托建造合同委托我公司负责该项目的建造工作在项目公司层面因其将项目建造全部发包未提供实际建造服务故根据企业会计准则有关BOT会计处理的相关规定未确认建造收入而是按照建造过程中支付的工程价款确认了无形资产在我公司个别报表层面与子公司项目公司的委托建造交易实质符合建造合同确认原则我公司按建造合同准则确认收入期末在我公司合并报表层面因母公司的建造收入系对应子公司确认的根据合并报表编制原理在汇总母子公司个别报表核算结果后需对内部交易进行合并抵销从而在合并报表层面冲销我公司的建造收入成本内部未实现利润冲减了子公司确认的无形资产最终期末合并报表上将不体现建造合同的收入无形资产亦为实际发生的建造成本其他有关资料①母子公司的所得税税率均为25%②乙公司资产负债的计税基础等于公允价值合并报表层面形成的暂时性差异均满足递延所得税确认条件要求请从王某注册会计师的角度回复李某邮件回复要点包括但不限于如下内容1根据附件1①计算甲公司购买乙公司股权的成本并说明由此发生的相关费用的会计处理原则②计算甲公司购买乙公司股权所产生的合并商誉金额分析取得该项投资对甲公司个别报表所有者权益的影响并编制相关的会计分录③计算20×1年末编制甲乙公司间的合并财务报表时应抵销的长期股权投资项目金额2根据附件2①编制甲丁公司间内部交易的相关抵销分录②编制甲戊公司间内部交易的相关抵销分录3根据附件3判断甲公司合并报表的抵销结果是否合理并说明理由
甲公司拥有乙和丙两家子公司2X14年6月15日乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司售价为100万元销售成本为76万元丙公司购入后作为管理用固定资产并于当月投入使用预计使用年限为4年采用年限平均法计提折旧预计净残值为零假定不考虑增值税和所得税的影响甲公司在编制2X16年12月31日合并资产负债表时应调减固定资产项目的金额为万元
综合题
综合题A公司2014年和2015年发生下列与投资和企业合并有关的事项1A公司于2014年12月29日以货币资金11500万元取得对B公司70%的股权能够对B公司实施控制形成非同一控制下的企业合并2015年12月31日A公司又出资1880万元自B公司的少数股东处取得B公司10%的股权假定A公司与B公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系假定A公司资本公积中的资本溢价为500万元有关资料如下①2014年12月29日A公司在取得B公司70%股权时B公司可辨认净资产公允价值总额为16000万元②2015年12月31日B公司有关资产负债的账面价值自购买日开始持续计算的金额及在该日的公允价值情况如下表所示2A公司于2014年1月1日以货币资金1000万元取得D公司上市公司5%的股份作为可供出售金融资产核算取得投资时D公司可辨认净资产的公允价值为19000万元与账面价值相等2015年12月31日甲公司另支付12000万元取得D公司50%的股份从而能够对D公司实施控制形成非同一控制下企业合并购买日D公司可辨认净资产公允价值为23000万元2014年12月31日可供出售金融资产的公允价值为1200万元2015年12月31日甲公司原取得D公司股权的公允价值为1220万元假定不考虑所得税和内部交易的影响要求1根据资料1①确定购买日②计算2015年12月31日该项长期股权投资的账面价值③计算合并财务报表中A公司对B公司投资形成的商誉的价值④计算合并财务报表中调整所有者权益的金额2根据资料2①计算2015年12月3J日甲公司个别财务报表中确认的对D公司长期股权投资的金额②计算甲公司合并财务报表中应确认的对D公司商誉的金额
长江公司系甲公司的母公司2015年6月30日长江公司将其2013年12月10日购入的一台管理用设备出售给甲公司销售价格为1000万元出售时设备账面价值为850万元购入时入账价值为1000万元预计使用年限为10年采用年限平均法计提折旧无残值增值税税额为170万元相关款项已收存银行甲公司将购入的设备确认为管理用固定资产增值税进项税额可抵扣甲公司对取得设备的折旧方法预计尚可使用年限和净残值与其在长江公司时相同长江公司适用的所得税税率为25%不考虑其他因素长江公司2015年度合并财务报表中相关会计处理正确的有
甲公司2X14年1月10日取得乙公司80％的股权形成非同一控制下企业合并付出对价为17200万元购买日乙公司可辨认净资产公允价值总额为19200万元2X16年1月1日甲公司将其持有乙公司股权的1／4对外出售取得价款5300万元出售投资当日乙公司自甲公司取得其80％股权之日起持续计算的净资产总额为24000万元乙公司个别财务报表中可辨认净资产账面价值为20000万元该项交易后甲公司仍能够控制乙公司的财务和生产经营决策甲公司2X16年合并财务报表中因出售乙公司股权应调整的资本公积为万元
甲公司2X15年6月30日从集团外部取得乙公司90％的股份对乙公司能够实施控制2X16年6月20日乙公司向甲公司销售一件产品账面价值为152万元销售价格为200万元增值税税额为34万元甲公司将该产品作为管理用固定资产使用采用年限平均法计提折旧预计使用年限为4年无残值2X16年乙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为400万元假定不考虑所得税等因素的影响甲公司2X16年合并利润表中应确认的少数股东损益为万元
甲公司及子公司对投资性房地产采用不同的会计政策具体为子公司乙对作为投资性房地产核算的房屋采用公允价值模式进行后续计量子公司丙对作为投资性房地产核算的土地使用权采用成本模式计量按剩余15年期限分期摊销计入损益子公司丁对出租的房屋采用成本模式计量并按房屋仍可使用年限10年计提折旧子公司戊对在建的投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量甲公司自身对作为投资性房地产的房屋采用成本模式进行后续计量并按房屋仍可使用年限20年计提折旧不考虑其他因素下列关于甲公司在编制合并财务报表时对纳入合并范围的各子公司投资性房地产的会计处理中正确的是
2X15年12月31日甲公司以20000万元购入乙公司60％的股权形成非同一控制下的企业合并2X16年12月甲公司向乙公司销售一批商品不含增值税的销售价格为1000万元销售成本为800万元货款至年末尚未收到甲公司计提坏账准备30万元乙公司购入商品当年未对外出售年末计提存货跌价准备10万元甲公司适用的所得税税率为25％乙公司适用的所得税税率为15％2X16年12月31日合并财务报表中递延所得税资产的调整金额为万元
综合题20×1年1月1日甲公司用银行存款33000万元从证券市场上购入乙公司发行在外80%的股份并能够控制乙公司同日乙公司账面所有者权益为40000万元与可辨认净资产公允价值相等其中股本为30000万元资本公积为2000万元盈余公积为800万元未分配利润为7200万元此前甲公司和乙公司不存在任何关联方关系甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税所得税税率均为25%增值税税率均为17%坏账准备计提比例均为应收账款期末余额的5%盈余公积提取比例均为10%1乙公司20×1年度实现净利润4000万元提取盈余公积400万元20×1年宣告分派20×0年现金股利1000万元因持有的可供出售金融资产公允价值上升计入当期其他综合收益的金额为300万元扣除了所得税的影响20×2年实现净利润5000万元提取盈余公积500万元20×2年宣告分派20×1年现金股利1100万元没有发生其他权益变动220×1年甲公司出售A商品给乙公司售价不含增值税8000万元成本6000万元至20×1年12月31日乙公司向甲公司购买的上述存货中尚有50%未出售给集团外部单位这批存货的可变现净值为3600万元乙公司20×1年从甲公司购入存货所剩余的部分至20×2年12月31日尚未出售给集团外部单位320×1年10月1日甲公司以一项可供出售金融资产交换乙公司生产的产品交换日甲公司可供出售金融资产的成本为2400万元已确认公允价值变动收益1200万元未计提减值准备公允价值为3600万元乙公司将换入的金融资产作为交易性金融资产核算乙公司用于交换的产品成本为3180万元未计提跌价准备交换日的公允价值为3300万元乙公司另支付了300万元给甲公司甲公司将换入的产品作为存货至年末尚未出售上述两项资产已于10月10日办理了资产划转和交接手续且交换资产未发生减值4甲公司20×1年12月31日的无形资产中包含一项从乙公司购入的无形资产该无形资产系20×1年1月1日以500万元的价格购入的乙公司转让该项无形资产时的账面价值为400万元假定甲公司对该项无形资产采用直线法摊销摊销年限为10年520×2年1月1日甲公司经批准按面值发行5年期一次还本分期付息的公司债券2000万元债券利息从次年起于每年1月3日支付票面年利率为6%20×2年1月10日乙公司从证券市场购入母公司发行债券的50%准备持有至到期假定乙公司购买债券时的年市场利率为5%乙公司实际支付价款1043.27万元甲公司发行债券的利息费用均不符合资本化条件620×2年12月31日甲公司对乙公司的商誉进行减值测试在进行商誉减值测试时甲公司将乙公司的所有资产认定为一个资产组而且判断该资产组的所有可辨认资产不存在减值迹象甲公司估计乙公司资产组的可收回金额为46700万元7税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础8假定对子公司净利润的调整不考虑所得税的因素要求1计算甲公司取得乙公司80%股权的成本并编制相关会计分录2计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉3编制甲公司20×1年12月31日合并乙公司财务报表时相关的调整抵销分录4根据资料5编制相关的抵销分录5根据资料6判断甲公司20×2年12月31日是否应当对乙公司的商誉计提减值准备并说明判断依据需要计提的计算合并报表中应计提的减值准备金额
综合题A股份有限公司本题下称A公司为母公司其子公司为B公司对于固定资产折旧方法折旧年限净残值税法与会计处理相同A公司按照净利润的10%计提盈余公积相关投资业务资料如下120×3年1月1日A公司以银行存款9000万元自集团公司外部购入C公司90%的股份当日起主导C公司财务和经营决策并办理完毕相关资产过户手续当日C公司可辨认净资产的公允价值为9100万元等于账面价值其中股本为1000万元资本公积为7100万元盈余公积为100万元未分配利润为900万元C公司20×3年实现净利润972.5万元分配现金股利100万元提取盈余公积97.25万元当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益60万元已扣除所得税影响下同220×4年1月1日B公司以银行存款8000万元自A公司购入C公司90%的股份C公司20×4年1月1日可辨认净资产的公允价值为12000万元320×4年6月30日C公司向B公司销售一台管理用设备价款400万元账面价值500万元B公司取得该设备后仍然作为管理用固定资产预计尚可使用年限为5年采用直线法计提折旧净残值为04C公司20×4年实现净利润2042.5万元分配现金股利500万元提取盈余公积204.25万元当年购入的可供出售金融资产因公允价值上升确认其他综合收益100万元已扣除所得税影响5各个公司适用的所得税税率均为25%要求1确定A公司合并C公司的类型并说明理由2根据资料1计算A公司的合并商誉3计算20×3年年末A公司合并C公司中取得可辨认净资产的公允价值并编制相关调整抵销分录4确定B公司合并C公司的类型说明理由计算20×4年1月1日C公司应并入B公司合并财务报表的净资产的价值并编制B公司购入C公司90%股权的会计分录5编制B公司20×4年1月1日合并财务报表中的相关抵销分录6编制B公司20×4年底合并财务报表中的调整抵销分录
2015年1月1日A公司以每股10元的价格购入B上市公司股票100万股并由此持有B公司2%股权投资前A公司与B公司不存在关联方关系A公司将对B公司的该项投资作为可供出售金融资产核算2016年1月1日A公司以现金35000万元为对价向B公司大股东收购B公司50%的股权从而取得对B公司的控制权B公司当日股价为每股14元公允价值与账面价值相等B公司可辨认净资产的公允价值为40000万元A公司购买B公司2%股权和后续购买50%的股权不构成一揽子交易不考虑所得税等影响A公司下列会计处理中正确的有
B公司为A公司的全资子公司2X15年11月30日A公司与C公司签订不可撤销的转让协议属于一揽子交易约定A公司向C公司转让其持有的B公司100％股权价款总额为5000万元考虑到C公司的资金压力以及股权平稳过渡双方在协议中约定C公司应在2X15年12月31日之前支付2000万元先取得B公司20％股权在2X16年12月31日之前支付剩余3000万元以取得B公司剩余80％股权2X15年12月31日至2X16年12月31日期间B公司的相关活动仍然由A公司单方面主导2X15年12月31日按照协议约定C公司向A公司支付2000万元．A公司将其持有的B公司20％股权转让给C公司并已办理股权变更手续当日B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为3500万元2X16年6月30日C公司向A公司支付3000万元A公司将其持有的B公司剩余80％股权转让给C公司并已办理股权变更手续自此C公司取得B公司的控制权当日B公司自购买日持续计算的净资产账面价值为4000万元下列关于A公司的说法或会计处理中正确的有
甲公司2014年1月1日购入乙公司60%股权甲公司和乙公司原股东无关联方关系能够对乙公司的财务和经营政策实施控制除乙公司外甲公司无其他子公司当日乙公司可辨认净资产公允价值为2000万元2014年度乙公司按照购买日可辨认净资产公允价值为基础计算实现的净利润为400万元无其他所有者权益变动2015年年度乙公司按购买日可辨认净资产公允价值为基础计算的净亏损为3000万元无其他所有者权益变动2015年年末甲公司个别财务报表中所有者权益总额为9000万元假定不考虑内部交易等因素下列项目中正确的有
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