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生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权，纳税人自提交备案资料的当月起，按现行规定计算缴纳增值税 放弃免税权的纳税人符合一般纳税人认定条件尚未认定为增值税一般纳税人的，应按照现行规定认定为增值税一般纳税人 纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的当月起36个月内不得申请免税 纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额 房地产企业一般纳税人销售房地产销售额为取得的全部价款和价外费用 纳税人提供经纪代理服务的销售额为取得的全部价款和价外费用 经批准的从事融资租赁业务的试点纳税人，提供融资性售后回租服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息和车辆购置税后的余额为销售额
增值税一般纳税人和营业税纳税人 增值税小规模纳税人和营业税纳税人 增值税一般纳税人和消费税纳税人 增值税小规模纳税人和消费税纳税人
一般纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税 小规模纳税人提供劳务派遣服务，可以按照取得的全部价款和价外费用为销售额，按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税 一般纳税人提供劳务派遣服务，可以按照取得的全部价款和价外费用为销售额，按照一般计税方法计算缴纳增值税
销售额为纳税人销售货物或提供应税劳务收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额 受托加工应税消费品而由受托方代收代缴的消费税，不属于增值税的价外费用 销售货物的同时向购买方收取的代购买方缴纳的车辆牌照费，属于增值税的价外费用 凡征收消费税的货物在计征增值税额时，其应税销售额应包括消费税税金
现行增值税制度是以纳税人年销售额的大小和会计核算水平这两个标准为依据来划分一般纳税人和小规模纳税人的 增值税小规模纳税人标准为年应征增值税销售额100万元及以下 年应税销售额超过小规模纳税人认定标准的个体工商户以外的其他个人可以办理一般纳税人资格认定 进项税额产生的主体必须是增值税的一般纳税人，非增值税的纳税人和小规模纳税人购进货物或者接受应税劳务，所支付或者负担的增值税额不是增值税税法中所称的进项税额
一般纳税人凭增值税专用发票及其他合法扣税凭证注明的税款进行税款的抵扣 增值税的销售额包括向购买方收取的销项税额 增值税的销售额包括纳税人销售货物或提供应税劳务、 服务向购买方收取的全部价款和价外费用 纳税人采用销售额和销项税额合并定价的， 要将含税销售额换算为不含税销售额， 计算公式为， 不含税销售额=含税销售额/(1+增值税税率)
按照增值税的征管方式，可将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 销售不动产应作为增值税的课税对象 增值税在零售环节实行价内税，零售以前的其他环节实行价外税 增值税税额应为当期销项税额抵扣当期进项税额后的余额 将购买的货物用于集体福利，也视为销售，需要征收增值税
一般纳税人销售用动物毒素制成的生物制品 寄售商店销售居民个人寄售的物品 一般纳税人销售不需用的库存材料 一般纳税人销售以水泥为原料生产的水泥混凝土
房地产开发企业中的一般纳税人销售其自行开发的房地产项目（简易计税的房地产老项目除外），以取得的全部价款和价外费用为销售额 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目，可以选择简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额 房地产开发企业中的小规模纳税人，销售自行开发的房地产项目，按照3%的征收率计税 小规模纳税人向其他个人销售自行开发的房地产项目，可以申请代开增值税专用发票
其他企业将货物销售给小规模纳税企业可以开具增值税专用发票 一般情况下， 小规模纳税人销售货物只能开具普通发票 一般纳税人向消费者个人销售货物也可以开具增值税专用发票 一般商业零售企业将货物销售给消费者只能开具增值税专用发票
纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按新金银首饰的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧金银首饰的收购价格 纳税人采取商业折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税 纳税人采取以物易物方式销售货物，交易双方都应做购销业务处理，以各自发出的货物核算销售额并计算增值税销项税 纳税人销售货物的同时出租包装物收取的租金，作为价外费用并入销售额计算增值税销项税
跨县（市）提供建筑服务预缴税款回机构所在地申报时，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，不得结转下期继续抵减 一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税 一般纳税人跨市提供建筑服务，适用一般计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用为销售额计算销项税额 一般纳税人跨市提供建筑服务，选择适用简易计税方法计税的，应以取得的全部价款和价外费用按照5%的征收率计算应纳税额 纳税人取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为负数的，可结转下次预缴税款时继续扣除
可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去自建成本为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额 可以选择适用简易计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额，按照5％的征收率计算应纳税额 应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用为销售额计算应纳税额 应适用一般计税方法，以取得的全部价款和价外费用减去自建成本后的余额为销售额计算应纳税额
按照增值税的征管方式，可将纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 销售不动产应作为增值税的课税对象 增值税在零售环节实行价内税，零售以前的其他环节实行价外税 将购买的货物用于集体福利，也视为销售，需要征收增值税
增值税纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人 增值税一般纳税人只有取得增值税专用发票，才能抵扣进项税额 一般纳税人的应纳税额，等于当期销项税额抵扣当期可抵扣进项税额后的余额 增值税的销售额包括纳税人销售货物或者提供劳务时向购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用，包括向购买方收取的销项税额
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