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企业所得税汇总清算时，应补缴的税款均由总机构缴纳 汇总清算时，针对多缴的税款，50%由各分支机构就地办理退库 分支机构资产总额是指分支机构在12月31日拥有或控制的资产合计额 总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，60%在各分支机构间分摊预缴。40%由总机构预缴
企业所得税的纳税人和实际负担人通常是一致的 企业所得税通常以净所得为征税对象 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业 个人独资企业和合伙企业依照法律规定缴纳企业所得税
被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补，投资企业要相应调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境内营业机构的亏损不得抵减境外营业机构的盈利 合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
各分支机构不进行企业所得税汇算清缴 分支机构所缴纳税款的分摊比例一经确定后，当年不作调整 总机构和分支机构应分期预缴的企业所得税，50%在各分支机构间分摊预缴，50%由总机构预缴 总机构根据统一计算的企业当期应纳所得税额的25%，在每月或季度终了后15日内自行向所在地主管税务机关申报预缴
合伙企业是法人的，缴纳企业所得税 合伙企业可以约定全部利润分配给某个合伙人 合伙人是自然人的，缴纳个税 合伙经营企业的经营所得和其他所得，采取先分后税的原则 合伙企业的合伙人首先按合伙协议约定的分配比率确定应税所得
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则 合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的利润 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，准予用合伙企业的亏损抵减其盈利
保险公司的企业所得税由国家税务局管理 外商投资企业，企业所得税由国家税务局征收管理 银行的企业所得税由地方税务局管理 企业所得税全额为中央收入的企业，其企业所得税由地方税务局管理
企业在报送企业所得税纳税申报表时，应当按照规定附送财务会计报告和其他有关资料 企业缴纳的企业所得税，所得以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款 合伙企业的合伙人为法人的，合伙人计算所得税时，不得用合伙企业亏损抵减其盈利 企业在纳税年度内无论盈利或者亏损，都应当按规定期限，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表、年度企业所得税纳税申报表、财务会计报告和税务机关规定应当报送的其他有关资料
合伙企业生产经营所得和其他所得采取“先分后税”的原则 合伙企业的生产经营所得和其他所得，包括合伙企业分配给所有合伙人的所得和企业当年留存的利润 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，准予用合伙企业的亏损抵减其盈利
除另有规定外，居民企业以企业登记注册地为纳税地点 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算并缴纳企业所得税 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 企业清算的，应当自清算结束之日起30日内，向主管税务机关报送企业所得税纳税申报表并结清税款 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起15日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
减按10％的税率征收企业所得税 减按15%的税率征收企业所得税 减按20%的税率征收企业所得税 减按25%的税率征收企业所得税 减按30%的税率征收企业所得税
居民企业一般以企业登记注册地为纳税地点 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，以机构、场所所在地为纳税地点 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款
铁路运输企业总分机构缴纳的企业所得税为中央收入，全额上缴中央国库，不汇总纳税 企业应当在办理注销登记后，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税 企业纳税年度亏损，可以不向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表 依照企业所得税法缴纳的企业所得税，以人民币以外的货币计算的，应当折合成人民币计算并缴纳税款
采用核定征收方式的企业不得享受小型微利企业优惠 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴 符合条件的小型微利企业经税务机关审核批准，在预缴税款时可享受小型微利企业优惠 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，可以享受小型微利企业税收优惠 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款
居民企业登记注册地在境外的，以实际管理机构所在地为纳税地点 合伙企业合伙人是自然人的，缴纳个人所得税；合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税 企业在一个纳税年度的中间开业，该纳税年度的实际经营期不足12个月的，仍以12个月为一个纳税年度 按月或按季预缴的，应当自月份或者季度终了之日起7日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款 企业所得税按年计征，分月或者分季预缴，年终汇算清缴，多退少补
商贸公司需要就合伙所得缴纳企业所得税 商贸公司可使用合伙企业的亏损抵减其盈利 张某、李某需要就合伙所得缴纳个人所得税 合伙企业生产经营所得采取“先分后税”的原则
总机构和具有主体生产经营职能的三级分支机构就地分摊缴纳企业所得税 总机构应将本期企业应纳所得税额的50%部分，在每月或季度终了后15日内就地申报预缴 上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税 汇总纳税企业可以核定征收企业所得税 新设立的二级分支机构，设立当年不就地分摊缴纳企业所得税
企业所得税是对我国境内的企业和其他取得收入组织的应税所得征收的一种税 我国企业所得税的纳税人包括个人独资企业和合伙企业 企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得 为了更好地保障税收管辖权的有效行使，我国将企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业
减按10%的税率征收企业所得税 减按15%的税率征收企业所得税 减按20%的税率征收企业所得税 减按25%的税率征收企业所得税 减按30%的税率征收企业所得税
合伙企业经合伙人商定，可以约定将全部利润分给部分合伙人 合伙人是法人和其他组织的，缴纳企业所得税 合伙企业生产经营所得和其他所得采取先分后税的原则 合伙企业的合伙人是法人和其他组织的，合伙人在计算其缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
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