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农用车生产厂商出口一批自产农用车 外贸企业出口一批从民间收购的农艺品 小规模生产企业委外贸企业代理出口一批自产货物 商贸企业委托外贸企业出口一批电子产品
借：应收补贴款—增值税 10000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 10000 借：其他应收款—增值税 10000 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 90000 借：应交税费—未交增值税 10000 贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10000
免税并退税 免税但不退税 不免税但退税 不免税也不退税
对生产企业实行退税，采取“先征后退”方法 对外贸企业实行退税，采取“先征后退”方法 对生产企业实行退税，采取“免、抵、退”方法 对生产企业和外贸企业分别实行退税，采取“先征后退”方法
出口退（免）税是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场 出口退（免）税的税种主要为增值税和消费税 除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税 农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税
借：应收补贴款—增值税 10000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 10000 借：其他应收款—增值税 10000 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 90000 借：应交税费—未交增值税 10000 贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10000 借：补贴收入—增值税 10000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 10000
企业出口货物后，须在自报关出口之日起90天后第一个增值税纳税申报截止之日向税务机关申报退(免)税 出口货物退(免)税的地点是出口企业按规定申报出口退(免)税的所在地 出口企业未在规定期限内申报退(免)税的货物，应视同内销货物计提销项税额或征收增值税 我国现行出口退税率主要有14%、13%、11%、9%、5%五档
应交税费—应交增值税(出口退税) 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 应交税费—应交增值税(减免税款) 应交税费—应交增值税(进项税额转出)
一般增值税 按“先征后退”政策审批退库的“菜篮子”、废旧物资回收、三线搬迁等增值税退税 按“先征后退”政策审批退库的外商投资企业增值税 按照“抵、免、退”有关政策规定办理的“免抵调增增值税”
出口货物退(免)税的税种仅限于增值税 外贸企业出口货物适用免、抵、退税办法 生产企业白营出口，适用免、抵、退税办法 外贸企业出口货物退还增值税依购进货物的增值税专用发票上注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算 报关未离境的货物属于出口货物退免税的货物范围
借：应收补贴款—增值税 10000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 10000 借：其他应收款—增值税 10000 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 90000 借：应交税费—未交增值税 10000 贷：应交税费—应交增值税(转出多交增值税) 10000 借：补贴收入—增值税 10000 贷：应交税费—应交增值税(出口退税) 10000
按照即征即退政策审批退库的改征增值税比照现行增值税即征即退流程办理 零税率应税服务提供者提供零税率应税服务，免征增值税 零税率应税服务提供者相应的进项税额抵减应纳增值税额 按零税率应税服务的免抵税数额，调增由营业税改征的增值税，同时相应增加中央出口退税
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目 按规定计算的当期应退税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目
期末留抵退税退还的增值税税额 期末留抵退税退还的消费税税额 即征即退增值税税 增值税免抵税额
应交税费——应交增值税(出口退税) 其他应收款 应交税费——应交增值税(减免税款) 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
出口退（免）税是为了鼓励出口，使本国产品进入国际市场 出口退（免）税的税种主要为增值税和消费税 除另有规定外，生产企业自营出口的自产货物给予免税并退税 农业生产者出口的自产农产品给予免税但不退税
出口货物退增值税 免抵调增增值税 出口货物退消费税 免抵调减增值税
对生产企业实行退税,采取“免退税”方法 对外贸企业实行退税,采取“免退税”方法 对生产企业和外贸企业分别实行退税,采取“免、抵、退”方法 对生产企业实行退税,采取“免、抵、退”方法
借：应收补贴款——增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 10000 借：应收补贴款——增值税 10000 应交税金——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 80000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 90000 借：应交税金——未交增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税(转出多交增值税) 10000 借：补贴收入——增值税 10000 贷：应交税金——应交增值税(出口退税) 10000
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