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2012年初远华公司购入天美公司40%的股权，成本为200万元，2012年末长期股权投资的可收回金额为170万元，故计提了长期股权投资减值准备30万元，2013年末该项长期股权投资的可收回金额为190...
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注册税务师《财务与会计综合练习》真题及答案
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A公司2010年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资占B公司股权比例的40%当年B公司
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远华公司和立信公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%远华公司以其一项长期股权投资和原材料与
2014年年初远华公司购入天美公司35%的股权成本为200万元2014年年末长期股权 投资的可收回金
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A公司2010年年初按投资份额出资360万元对B公司进行长期投资占B公司股权比例的40%对B公司有重
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甲公司持有乙公司40%股权对乙公司具有重大影响截止到2012年12月 31日长期股权投资账面价值为1
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2008年初甲公司购入乙公司30%的股权成本为60万元2008年末长期股权投资的可收回金额为50万元
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远华公司和立信公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%远华公司以其一项长期股权投资和原材料与
甲公司2011年年初按投资份额出资360万元对乙公司进行长期股权投资占乙公司股权比例的40%采用权益
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A公司2012年年初持有的B公司股权投资的账面余额为360万元占B公司股权比例的40%采用权益法核算
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A公司2010年初按投资份额出资180万元对B公司进行长期股权投资占B公司股权比例的40%当年B公司
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2009年年初甲公司购入乙公司30%的股权成本为60万元2009年年末长期股权投资的可收回金额为50
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2008年初A公司购入B公司10%的股票准备长期持有2008年度B公司实现净利润500万元宣告分派现
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甲公司是一家高新技术企业2012年末公司的股权资本为300000万元股权资本成本为12%债务资本为2
7.65%
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2008年年初甲公司购入乙公司30％的股权成本为60万元2008年年末长期股权投资的可收回金额为50
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2012年年初甲公司购入乙公司30%的股权成本为60万元2012年年末长期股权投资的可收回金额为50
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2011年初甲公司购入乙公司30%的股权成本为60万元2011年末长期股权投资的可收回金额为50万元
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2012年年初甲公司购入乙公司30%的股权成本为60万元2012年年末长期股权投资的可收回金额为50
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A公司2010年初出资360万元与应享有B公司的可辨认净资产的公允价值份额相等对B公司进行长期股权投
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甲公司与乙公司为母公司和子公司的关系双方所得税税率均为25%母子公司采用应收账款现值低于其账面价值的差额计提减值准备甲乙公司内部应收应付款项的资料如下12013年内部应收账款余额为1500万元其现值为1485万元22014年内部应收账款余额为1500万元其现值为1480万元3税法规定企业计提的减值准备在损失实际发生之前不得税前扣除2013年就该项内部应收账款计提的坏账准备和递延所得税编制的抵消分录是
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司财务和经营决策2014年6月1日甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司售价为1600万元不含增值税成本为1000万元至2014年12月31日乙公司已对外售出该批存货的40%当日剩余存货的可变现净值为500万元甲公司乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税适用的所得税税率均为25%不考虑其他因素对上述交易进行抵消后2014年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为万元
以下关于母公司投资收益和子公司利润分配的抵消分录表述不正确的是
当多个投资方能够分别单方面主导被投资方的不同相关活动时能够主导对被投资方回报产生最重大影响的活动的一方拥有对被投资方的权力时需要考虑的因素不包括
乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司2014年7月1日乙公司将其土地使用权销售给丙公司丙公司将其作为绿化用地使用售价2500万元账面价值1300万元丙公司购入后按50年的期限采用直线法摊销无残值甲公司在编制2015年度合并财务报表时应调减无形资产项目的金额是万元
下列关于同一控制下企业合并的处理说法错误的有
2014年4月2日甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司非上市公司70%股权的合同甲公司与乙公司在发生该交易之前没有任何关联方关系1甲公司以银行存款2000万元以及一项固定资产为对价取得乙公司70%股权该项固定资产账面价值为4000万元公允价值为6000万元甲公司为取得股权发生审计评估费200万元22014年6月30日办理完毕股权过户手续并对乙公司董事会改组取得乙公司控制权乙公司当日可辨认净资产的账面价值为9900万元其中股本为6000万元资本公积为900万元盈余公积为300万元未分配利润为2700万元32014年6月30日乙公司可辨认资产负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异即管理用固定资产的账面价值为800万元公允价值为900万元乙公司预计该项固定资产未来仍可使用5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧固定资产的折旧年限折旧方法及预计净残值均与税法规定一致4甲公司2014年9月销售100件产品给乙公司每件售价8万元增值税税率为17%每件成本7.5万元乙公司2014年对外销售60件5乙公司2014年7月1日至12月31日实现净利润1000万元提取法定盈余公积100万元2014年12月31日宣告分派现金股利200万元6甲乙公司适用的所得税税率均为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司针对该项合并应确认的合并成本金额为万元
甲公司乙公司均系增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%所得税均采用资产负债表债务法核算适用的所得税税率均为25%甲公司2013年3月10日从其拥有80％股份的乙公司购进管理用设备一台该设备为乙公司所生产的产品成本为1760万元售价为2000万元增值税税额为340万元另付专业安装公司安装费8万元甲公司已付款且该设备当月投入使用设备预计使用年限为4年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧假定会计计提折旧方法预计使用年限和预计净残值与税法相同2013年年末甲公司编制合并财务报表时应在合并财务报表中确认递延所得税资产为万元
甲公司系乙公司的母公司甲乙公司适用的所得税税率均为25%增值税税率均为17%甲乙公司发出存货均采用先进先出法核算按单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除有关2011年2012年内部交易业务如下12011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台每台售价7.5万元不含税下同价款已收存银行每台成本为4.5万元未计提存货跌价准备当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货2011年末乙公司进行存货检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至每台7万元22012年6月8日乙公司对外售出A产品30台其余部分形成期末存货2012年末乙公司进行存货检查时发现因市价持续下跌库存A产品可变现净值下降至每台5万元根据上述资料不考虑其他因素影响回答下列问题2011年甲公司合并工作底稿中针对上述资料应当确认递延所得税资产的金额为万元
甲公司是乙公司的母公司2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司增值税税率为17％乙公司购入后作为固定资产用于企业管理该固定资产折旧期为5年无残值乙公司采用直线法提取折旧为简化处理假定2012年按全年提取折旧乙公司另行支付了运杂费3万元假定不考虑所得税的影响因素根据以上资料回答问题如果2016年末该设备不被清理编制2016年年末合并资产负债表时应调整固定资产项目万元
甲公司持有B公司90%股份系2014年以前取得能够控制B公司的财务和经营政策甲公司与B公司2014年度有关资料如下12014年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件购买价格为每件2万元价款已支付B公司W商品每件成本为1.6万元2014年甲公司将上述W商品对外销售150件每件销售价格为2.2万元年末结存W商品50件2014年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元22014年7月1日B公司出售一项专利给甲公司该项专利在B公司的账面价值为380万元销售给甲公司的售价为500万元甲公司取得该专利后预计尚可使用年限为10年按照直线法摊销预计净残值为0假定税法规定的摊销年限摊销方法及净残值与会计规定相同该专利摊销计入管理费用2014年12月31日该项无形资产__权未发生减值迹象至2014年12月31日甲公司尚未支付该笔专利款500万元B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元要求根据上述资料回答下列问题2014年12月31日合并财务报表中应调整递延所得税资产金额为万元
甲公司系乙公司的母公司甲乙公司适用的所得税税率均为25%增值税税率均为17%2013年至2014年甲公司发生的内部交易资料如下12013年甲公司销售一批产品给乙公司销售成本300万元售价400万元22013年乙公司购进存货后向集团外销售50%取得收入250万元其余50%形成期末存货未计提存货跌价准备3乙公司2013年购进的存货至2014年末向集团外销售20%取得收入100万元其余30%形成存货未计提存货跌价准备下列关于甲公司编制2013年合并财务报表的处理正确的有
甲公司系乙公司的母公司甲乙公司适用的所得税税率均为25%增值税税率均为17%甲乙公司发出存货均采用先进先出法核算按单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除有关2011年2012年内部交易业务如下12011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台每台售价7.5万元不含税下同价款已收存银行每台成本为4.5万元未计提存货跌价准备当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货2011年末乙公司进行存货检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至每台7万元22012年6月8日乙公司对外售出A产品30台其余部分形成期末存货2012年末乙公司进行存货检查时发现因市价持续下跌库存A产品可变现净值下降至每台5万元根据上述资料不考虑其他因素影响回答问题2012年甲公司合并工作底稿中因上述业务影响存货项目的金额为万元
甲公司是乙公司的母公司2012年1月1日甲公司将成本为80万元的商品以100万元的价格出售给乙公司增值税税率为17％乙公司购入后作为固定资产用于企业管理该固定资产折旧期为5年无残值乙公司采用直线法提取折旧为简化处理假定2012年按全年提取折旧乙公司另行支付了运杂费3万元假定不考虑所得税的影响因素根据以上资料回答问题2012年和2013年因该固定资产的未实现内部销售利润的抵消而影响合并净利润的金额分别为万元
甲公司拥有乙公司80%的股份甲公司的所得税税率为25%甲公司2014年4月2日从乙公司购进一项无形资产该无形资产的原值为90万元已摊销20万元售价100万元甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用预计尚可使用5年净残值为零采用直线法摊销税法规定该无形资产预计尚可使用5年净残值为零采用直线法摊销下列有关甲公司2014年末编制合并财务报表时的抵消处理不正确的是
M公司为N公司的母公司MN公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2012年12月31日M公司当期销售一台自产的设备给N公司其售价为2500万元该设备生产成本为1800万元N公司取得后作为管理用固定资产使用预计使用10年预计净残值为0按照直线法计提折旧2014年由于技术更新该设备发生减值预计其可收回金额为1500万元不考虑其他因素则M公司2014年末编制合并报表时应抵消的递延所得税资产的金额为万元
甲公司持有B公司90%股份系2014年以前取得能够控制B公司的财务和经营政策甲公司与B公司2014年度有关资料如下12014年6月10日甲公司从B公司购进W商品200件购买价格为每件2万元价款已支付B公司W商品每件成本为1.6万元2014年甲公司将上述W商品对外销售150件每件销售价格为2.2万元年末结存W商品50件2014年12月31日甲公司结存的W商品的可变现净值为70万元22014年7月1日B公司出售一项专利给甲公司该项专利在B公司的账面价值为380万元销售给甲公司的售价为500万元甲公司取得该专利后预计尚可使用年限为10年按照直线法摊销预计净残值为0假定税法规定的摊销年限摊销方法及净残值与会计规定相同该专利摊销计入管理费用2014年12月31日该项无形资产__权未发生减值迹象至2014年12月31日甲公司尚未支付该笔专利款500万元B公司对该项应收账款计提坏账准备60万元要求根据上述资料回答下列问题根据资料22014年12月31日合并财务报表中无形资产应调整金额为万元
甲公司系乙公司的母公司甲乙公司适用的所得税税率均为25%增值税税率均为17%甲乙公司发出存货均采用先进先出法核算按单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除有关2011年2012年内部交易业务如下12011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台每台售价7.5万元不含税下同价款已收存银行每台成本为4.5万元未计提存货跌价准备当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货2011年末乙公司进行存货检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至每台7万元22012年6月8日乙公司对外售出A产品30台其余部分形成期末存货2012年末乙公司进行存货检查时发现因市价持续下跌库存A产品可变现净值下降至每台5万元根据上述资料不考虑其他因素影响回答问题2011年甲公司合并报表中上述A产品期末应列报的金额为万元
甲公司和乙公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%甲乙公司为同一集团内的两个子公司2014年9月甲公司向乙公司销售商品100件每件成本1.2万元每件销售价格为1.5万元货款尚未支付2014年12月末乙公司该批商品全部未对外销售期末该批存货的可变现净值为每件1.05万元根据上述资料不考虑其他因素影响则2014年末有关抵消的会计处理不正确的是
甲公司为乙公司的母公司双方适用的所得税税率均为25%适用的增值税税率均为17%2012年甲乙公司之间的内部交易如下2012年3月1日甲公司向乙公司出售200件存货售价为每件10元成本为每件8元货款至年底尚未支付至2012年年末乙公司向外出售上述存货的40%则下列关于甲公司2012年末合并报表工作底稿的会计处理中表述正确的有
2014年4月2日甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司非上市公司70%股权的合同甲公司与乙公司在发生该交易之前没有任何关联方关系1甲公司以银行存款2000万元以及一项固定资产为对价取得乙公司70%股权该项固定资产账面价值为4000万元公允价值为6000万元甲公司为取得股权发生审计评估费200万元22014年6月30日办理完毕股权过户手续并对乙公司董事会改组取得乙公司控制权乙公司当日可辨认净资产的账面价值为9900万元其中股本为6000万元资本公积为900万元盈余公积为300万元未分配利润为2700万元32014年6月30日乙公司可辨认资产负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异即管理用固定资产的账面价值为800万元公允价值为900万元乙公司预计该项固定资产未来仍可使用5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧固定资产的折旧年限折旧方法及预计净残值均与税法规定一致4甲公司2014年9月销售100件产品给乙公司每件售价8万元增值税税率为17%每件成本7.5万元乙公司2014年对外销售60件5乙公司2014年7月1日至12月31日实现净利润1000万元提取法定盈余公积100万元2014年12月31日宣告分派现金股利200万元6甲乙公司适用的所得税税率均为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题2014年末应确认的少数股东权益金额为万元
下列关于控制的说法中不正确的是
长江公司拥有乙公司80%的股份对乙公司能够实施控制2014年11月20日乙公司向长江公司销售一批产品实际成本为260万元销售价格为300万元增值税税额为51万元长江公司将该批产品确认为原材料至2014年年末该批原材料尚未领用2014年12月31日长江公司在编制合并财务报表时应抵消存货的金额为万元
甲公司系乙公司的母公司甲乙公司适用的所得税税率均为25%增值税税率均为17%甲乙公司发出存货均采用先进先出法核算按单个存货项目计提存货跌价准备存货跌价准备在结转销售成本时结转税法规定计提的存货跌价准备不得税前扣除有关2011年2012年内部交易业务如下12011年5月1日甲公司向乙公司销售A产品100台每台售价7.5万元不含税下同价款已收存银行每台成本为4.5万元未计提存货跌价准备当年乙公司从甲公司购入的A产品对外售出40台其余部分形成期末存货2011年末乙公司进行存货检查时发现因市价下跌库存A产品的可变现净值下降至每台7万元22012年6月8日乙公司对外售出A产品30台其余部分形成期末存货2012年末乙公司进行存货检查时发现因市价持续下跌库存A产品可变现净值下降至每台5万元根据上述资料不考虑其他因素影响回答下列问题2012年末甲公司因上述内部交易而调整抵消递延所得税的金额为万元
甲公司系乙公司的母公司2014年甲公司出售一批存货给乙公司成本为450万元售价为500万元当年乙公司出售了40%期末的可回收金额为275万元乙公司对此确认了减值准备则甲公司合并报表中对该项业务的调整抵消对合并损益的影响是万元不考虑所得税的影响
乙公司和丙公司均为纳入甲公司合并范围的子公司2010年6月10日乙公司将其产品销售给丙公司作为管理用固定资产使用售价为25万元不含增值税款项已收到销售成本为13万元丙公司购入后按4年的期限采用年限平均法计提折旧预计净残值为零甲公司在编制2013年度合并财务报表时应调减期初未分配利润项目的金额是万元
按照我国企业会计准则的规定下列关于合并资产负债表的抵消的表述中正确的有
甲公司为乙公司的母公司甲乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%2013年6月30日甲公司当期销售一台自产的设备给乙公司其售价为400万元该设备生产成本为200万元乙公司取得后作为管理用固定资产使用预计使用5年预计净残值为0按照直线法计提折旧不考虑其他因素则下列关于调整抵消分录的说法中正确的有
甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份能够控制乙公司财务和经营决策2014年6月1日甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司售价为600万元不含增值税成本为400万元至2014年12月31日乙公司已对外售出该批存货的60%则2014年合并利润表中因该事项应列示的营业成本为万元
2014年4月2日甲公司与丙公司签订购买丙公司持有的乙公司非上市公司70%股权的合同甲公司与乙公司在发生该交易之前没有任何关联方关系1甲公司以银行存款2000万元以及一项固定资产为对价取得乙公司70%股权该项固定资产账面价值为4000万元公允价值为6000万元甲公司为取得股权发生审计评估费200万元22014年6月30日办理完毕股权过户手续并对乙公司董事会改组取得乙公司控制权乙公司当日可辨认净资产的账面价值为9900万元其中股本为6000万元资本公积为900万元盈余公积为300万元未分配利润为2700万元32014年6月30日乙公司可辨认资产负债的公允价值与其账面价值仅有一项资产存在差异即管理用固定资产的账面价值为800万元公允价值为900万元乙公司预计该项固定资产未来仍可使用5年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧固定资产的折旧年限折旧方法及预计净残值均与税法规定一致4甲公司2014年9月销售100件产品给乙公司每件售价8万元增值税税率为17%每件成本7.5万元乙公司2014年对外销售60件5乙公司2014年7月1日至12月31日实现净利润1000万元提取法定盈余公积100万元2014年12月31日宣告分派现金股利200万元6甲乙公司适用的所得税税率均为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列问题甲公司合并工作底稿中因抵消存货价值中包含的未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产金额为万元
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