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所有居民企业和非居民企业 实行查账征收的企业所得税纳税人 实行查账征收和核定征收的各类纳税人 实行查账征收和核定所得率征收的各类纳税人
非居民企业因会计账簿不健全，资料残缺难以查账，或者其他原因不能准确计算并据实申报其应纳税所得额的，税务机关有权核定其应纳税所得额 非居民企业所得税核定征收办法包括按收入总额核定和按成本费用核定两种方法 非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，如果劳务全部发生在境内，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税 税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，或者明显与其承担的功能风险不相匹配的，有权予以调整
居民企业适用的企业所得税法定税率为25% 非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为20% 对符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构场所的，减按15%的税率征收企业所得税
非居民企业为中国境内客户提供劳务取得的收入，凡其提供的服务全部发生在中国境内的，应全额在中国境内申报缴纳企业所得税 采取核定征收方式征收企业所得税的非居民企业，在中国境内从事适用不同核定利润率的经营活动，其取得应税所得，应合并从高适用利润率，计算缴纳企业所得税 税务机关发现非居民企业采用核定征收方式计算申报的应纳税所得额不真实，有权予以 调整 对经审核不符合核定征收条件的非居民企业，主管税务机关应自收到企业提交的鉴定表后15个工作日内向其下达《税务事项通知书》，将鉴定结果告知企业
非居民企业减按15%的税率征收企业所得税 企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除 一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得超过100万元的部分，减半征收企业所得税 国家需要重点扶持的高新技术企业减按10%的税率征收企业所得税 小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税
企业所得税的税率为25% 非居民企业在中国境内设立机构,场所的，就其所设机构,场所取得的来源于中国境内的所得按照25%的税率缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构,场所的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的，适用20%的企业所得税税率 非居民企业在中国境内设立机构,场所但取得的所得与其所设机构,场所没有实际联系的，适用20％的企业所得税税率
汇总计算并缴纳企业所得税 单独核算并缴纳企业所得税 免予缴纳企业所得税 暂不征收企业所得税
实行查账征收的居民企业 在中国境内设立机构、场所并据实申报缴纳企业所得税的非居民企业 所有缴纳企业所得税的纳税人 实行核定征收企业所得税的纳税人
居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税
企业所得税的税率为25％ 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得按照25％的税率缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税的，适用20％的企业所得税税率 非居民企业在中国境内设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，适用20％的企业所得税税率
居民企业所得税税率为25%，非居民企业所得税税率为20% 居民企业所得税税率为20%，非居民企业所得税税率为25% 两类企业所得税税率均为20% 两类企业所得税税率均为25%
非居民企业不在我国缴纳企业所得税 非居民企业只就来源于中国境内的所得缴纳企业所得税 居民企业应就来源于中国境内外的所得缴纳企业所得税 在中国境内未设立机构场所的非居民企业来源于境外的所得，不缴纳企业所得税
非居民企业在中国境内承包工程作业或提供劳务项目的，企业所得税按纳税年度计算，一次性在年终缴纳 非居民企业向其关联方转让中国居民企业的股权，其转让价格不符合独立交易原则而减少应纳税所得额的，税务机关有权按照合理方法进行调整 非居民企业派遣人员在中国境内提供劳务，一律视为派遣企业在中国境内设立机构场所提供劳务 非居民企业取得来源于中国境内的担保费，应按照企业所得税法对利息所得规定的税率计算缴纳企业所得税
企业所得税纳税人分为居民企业和非居民企业 居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立机构、场所，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税
应从低适用利润率计算缴纳企业所得税 应从高适用利润率计算缴纳企业所得税 应适用平均利润率计算缴纳企业所得税 不能采取核定征收方式计算缴纳企业所得税
减半征收企业所得税 免征企业所得税 全额征收企业所得税 暂不征收企业所得税
企业所得税的计税依据是纳税人每一年度的收入总额 个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》 企业所得税的比例税率是25％ 居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税 符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税
企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业 居民企业应当就其来源于中国境内、境外所得缴纳企业所得税 在中国境内设立机构场所的非居民企业，其取得的来源于中国境内、境外所得都要缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内设立机构、场所，只就其机构、场所取得的来源于中国境内所得缴纳企业所得税 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，只就其中国境内所得缴纳企业所得税
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