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按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费－应交增值税(进项税额转出)” 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费－应交增值税(出口退税)” 按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
出口货物的离岸价 税务机关依据有关规定核定的离岸价 出口货物的到岸价扣除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等 购进货物的不含税价款 出口货物的到岸价
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)” 按规定计算的当期免抵退税额，应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)” 按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
应交税费—应交增值税(出口退税) 应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 应交税费—应交增值税(减免税款) 应交税费—应交增值税(进项税额转出)
当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率 当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额 当期应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期应退税额 应免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×出口货物退税率—当期免抵退税抵减额-当期免抵税额
出口货物退(免)税的税种仅限于增值税 外贸企业出口货物适用免、抵、退税办法 生产企业白营出口，适用免、抵、退税办法 外贸企业出口货物退还增值税依购进货物的增值税专用发票上注明的进项金额和出口货物对应的退税率计算 报关未离境的货物属于出口货物退免税的货物范围
销项税额 =视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 销项税额 =（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（ 1+增值税征税税率）×退税率 销项税额 =视同内销征税货物的出口货物离岸价×外汇人民币牌价×增值税征税税率 销项税额 =（出口货物离岸价×外汇人民币牌价）÷（ 1+增值税征税税率）×增值税征税税率
已交税金 减免税款 出口抵减内销产品应纳税额 出口退税
出口货物的离岸价 税务机关依据有关规定核定的离岸价 出口货物的到岸价和除按会计制度允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等 出口货物的到岸价 购进货物的不含税价款
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“主营业务成本”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目 按规定计算的当期免抵税额，应借记“应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)”科目，贷记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)”科目 按规定计算的当期应退税额，借记“应收账款”科目，贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)”科目
当“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”小于“出口货物销售额乘征退税率之差”时，“免抵退货物不得抵扣税额”按0填报，其差额结转下期 “免抵退税货物已退税额”按照退税部门审核确认的上期《生产企业出口货物免、抵、退税汇总表》中的“当期应退税额”填报 若退税部门审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》的“累计申报数”与《增值税纳税申报表》对应项目的累计数不一致，企业应在下期增值税纳税申报时根据《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》中“与增值税纳税申报表差额”栏内的数据对《增值税纳税申报表》有关数据进行调整 “出口货物免税销售额”填写享受免税政策出口货物销售额，其中实行“免抵退税办法”的出口货物销售额为当期出口并在财务上做销售的全部(包括单证不齐部分)免抵退出口货物人民币销售额
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 应交税费——应交增值税（出口退税） 其他应收款 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额
应交税费——应交增值税（出口退税） 应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 应交税费——应交增值税（减免税款） 应交税费——应交增值税（进项税额转出）
应交税费——应交增值税(出口退税) 其他应收款 应交税费——应交增值税(减免税款) 应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)
企业当期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 企业当期收齐单证和前期出口在本期收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 企业当期没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积 企业当期收齐单证和没有收齐单证的免抵退出口货物人民币销售额与征退税率之差的乘积
按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，应借记“应交税费—应交增值税(进项税额转出)” 按规定计算的当期出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额，计入出口货物的成本 按规定计算的当期免抵退税额应贷记“应交税费—应交增值税(出口退税)” 按规定计算的当期应退税额，应借记“其他应收款”
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