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如果认为内部控制存在重大缺陷，注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明 如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明 增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见 如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响，而非增加强调事项段
企业按照《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》以及企业自身内部控制制度的要求，在所有重大方面保持了有效的内部控制 注册会计师已经按照《企业内部控制审计指引》的要求计划和实施审计工作，在审计过程中未受到限制 财务报表审计后未发现财务报表存在重大错报 内部控制审计中未注意到非财务报告内部控制存在重大缺陷
带强调事项段的非标准内部控制审计报告 保留意见的内部控制审计报告 否定意见的内部控制审计报告 无法表示意见的内部控制审计报告
注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告 注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷 注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责 注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础
重要缺陷是内部控制中存在的、可能导致不能及时防止或发现并纠正财务报表出现重大错报的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合 重大缺陷是内部控制中存在的、其严重程度足以引起负责监督被审计单位财务报告的人员关注的一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合 内部控制存在的缺陷，按其严重程度分为设计缺陷和运行缺陷 内部控制存在的缺陷包括设计缺陷和运行缺陷
在内部控制审计报告中指明已执行的有限程序 出具无法表示意见的内部控制审计报告 在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷的性质 在内部控制审计报告中描述识别的重大缺陷对企业编制的财务报表产生的实际和潜在影响
注册会计师应当以书面形式与被审计单位经理层沟通发现的非财务报告内部控制重大缺陷 对于发现的非财务报告内部控制重大缺陷，需要在内部控制审计报告中的强调事项段中进行反映 对于非财务报告内部控制缺陷，注册会计师不需要在内部控制审计报告中反映 非财务报告内部控制重大缺陷不影响内部控制审计报告的意见类型
在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师需要考虑控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小 即使存在补偿性控制，一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合也可能被评估为重大缺陷 如果多项控制缺陷影响财务报表的同一账户或列报，错报发生的概率会增加 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，且新控制运行了足够长的时间，注册会计师应当评价认为内部控制在基准日运行有效
注册会计师在整合完成内部控制审计和财务报表审计后，需要分别对内部控制和财务报表出具审计报告 注册会计师不应在审计报告中声明，在审计过程中没有发现严重程度低于重大缺陷的所有控制缺陷 注册会计师需要在审计报告中清楚地表达对内部控制有效性的意见，并对内部控制有效性负责 注册会计师需要评价根据审计证据得出的结论，以作为对内部控制的有效性形成审计意见的基础
注册会计师发现涉及被审计单位总经理的小额舞弊行为 被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正由于错误导致的重大错报 注册会计师在审计过程中发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位的内部控制在运行过程中未能发现该错报 被审计单位的审计委员会对内部控制的监督无效
如果认为内部控制存在重大缺陷，注册会计师可以在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明 如果认为内部控制虽然不存在重大缺陷，但仍有一项或多项重大事项需要提请内部控制审计报告使用者注意，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加强调事项段予以说明 增加强调事项段会影响注册会计师对内部控制发表的审计意见 如果确定企业内部控制评价报告对要素的列报不完整或不恰当，注册会计师应当考虑对审计意见类型的影响，而非增加强调事项段
在评价控制缺陷的严重程度时，注册会计师无需考虑错报是否发生 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷组合是否构成重大缺陷时，注册会计师应当考虑补偿性控制的影响 在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改，注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
在内部控制审计报告中增加强调段予以说明 出具保留意见报告 出具无法表示意见 解除业务约定
注册会计师没有任何责任发现和报告非财务报告内部控制存在的重大缺陷 对财务报告内部控制审计过程中注意到的非财务报告内部控制重大缺陷，注册会计师应当在内部控制审计报告中增加“非财务报告内部控制重大缺陷段”予以__ 注册会计师应当对非财务报告内部控制是否存在重大缺陷提供合理保证 注册会计师应当实施有限的审计程序以识别非财务报告内部控制存在的重大缺陷
在评价控制缺陷的严重程度时，注 册会计师无需考虑错报是否发生 在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否构成重大缺陷时,注册会计师应当考虑补偿性控制的影响 在评价控制缺陷是否可能导致错报时，注册会计师无需量化错报发生的概率 如果被审计单位在基准日完成了对所有存在缺陷的内部控制的整改,注册会计师可以评价认为内部控制在基准日运行有效
控制的设计是指考虑一项控制单独或连同其他控制是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 控制得到执行的前提是指某项控制存在 设计不当的控制可能表明内部控制存在重大缺陷，注册会计师在确定是否考虑控制得到执行时，应当首先考虑控制的执行 控制得到执行是指某项控制在存在的前提下被审计单位正在有效使用
注册会计师在完成内部控制审计和财务报表审计后，应当分别对内部控制和财务报表出具审计报告。并签署相同的日期 如果认为内部控制存在一项或多项重大缺陷，注册会计师应当对内部控制发表否定意见 只要认为审计范围受到限制将导致无法获取发表审计意见所需的充分、适当的审计证据，注册会计师不必执行任何其他工作即可对内部控制出具否定意见的内部控制审计报告 如果对内部控制的有效性发表否定意见。注册会计师无需考虑该意见对财务报表审计意见的影响
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