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抵免限额是指居住国(国籍国)允许居民(公民)纳税人从本国应纳税额中，扣除就其外国来源所得缴纳的外国税款的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度 抵免限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限 分国抵免限额是当某居住国居民拥有多国收入时，居住国政府按其收入的来源国分别进行抵免 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利 当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利
当跨国纳税人在国外经营普遍盈利，且国外税率与国内税率不同时，采用综合抵免限额对居住国有利 抵免法是指居住国政府对其居民取得的国内外所得汇总征税时，允许居民将其国外所得部分已纳税款从中扣减 分国抵免限额是当某居住国居民拥有多国收入时，居住国政府按其收入的来源国分别进行抵免 综合抵免限额是在多国税收抵免条件下，跨国纳税人所在国政府对其全部外国来源所得，不分国别汇总在一起，统一计算抵免限额的方法
直接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人 直接抵免法适用于跨国母子公司之间的税收抵免 间接抵免法适用于同一经济实体的跨国纳税人 间接抵免法适用于跨国母子公司之间的税收抵免 采用抵免法，国外已纳税款不受限额的影响全额抵免
国际重复征税使跨国纳税人的同一笔跨国所得负担多国的税收，与非跨国纳税人相比加重了其税收的负担 国际重复征税并不影响纳税人的投资活动和税负公平原则 抵免法承认收入来源地管辖权的优先地位 抵免法准予跨国纳税人抵销全部在国外已纳税款
指国际税收规则不应对涉外纳税人跨国经济活动的区位选择以及企业的组织形式等产生影响 可以从来源国和居住国两个角度进行衡量 从来源国的角度看，就是资本输入中性 从居住国的角度看，就是资本输出中性 资本输入中性要求位于同一国家内的本国投资者和外国投资者在相同税前所得情况下适用不同的税率
跨国独立劳务所得的约束标准之一是固定基地标准 跨国非独立劳务所得的约束标准是“183天规定” 董事费所得由其居住国行使管辖权 所得支付者身份标准是指由非居住国行使征税权力
抵免限额是指居住国(国籍国)允许居民(公民)纳税人从本国应纳税额中，扣除就其外国来源所得缴纳的外国税款的最高限额，即对跨国纳税人在外国已纳税款进行抵免的限度 抵免限额以不超过其外国来源所得按照本国税法规定的适用税率计算的应纳税额为限 分国抵免限额是当某居住国居民拥有多国收入时，居住国政府按其收入的来源国分别计算抵免限额 当跨国纳税人在国外经营普遍盈利且国外税率与国内税率不一致时(纳税人在高税国与低税国均有投资)，采用分国抵免限额对纳税人有利，采用综合抵免限额对居住国有利 当跨国纳税人国外经营活动盈亏并存时，采用综合抵免限额对纳税人有利，采用分国抵免限额对居住国有利
由于免税法使纳税人只需或主要负担所得来源国的主要税收，因此它可以有效地消除国际重复征税 居住国政府对其居民来自国外的所得全部免予征税，只对其居民的国内所得征税的是全额免税法 抵免法是以承认来源地管辖权的独占地位为前提的 直接抵免法适用于跨国子母公司之间的税收抵免
从维护国家主权的角度考虑，免税法是解决国际重复征税的最佳办法 扣除法，是指居住国对居民纳税人征税时，允许从跨国所得额中扣除已向来源国缴纳的税款；其余额适用居住国所得税税率 直接抵免法适用于解决国际重复征税，间接抵免法适用于解决国际重复征税 限额抵免法，是指居住国对居民纳税人在所得来源国已缴纳的税款所允许抵免的数额，仅限于取自来源国的所得按居住国的税法规定的税率计算的应纳税额
境内工作时间 取得收入的工作地 是否是中国公民 境内有无住所和境内居住时间
国际避税的基本方式就是跨国纳税人通过错用或滥用有关国家税法和国际税收协定，利用它们的差别、漏洞、特例和缺陷，规避纳税主体和纳税客体的纳税义务(即不纳税或少纳税) 分国限额法是指居住国政府对本国居民来自不同来源国的所得，分别计算出各自的抵免税额 当跨国纳税人的国外经营活动存在盈亏并存时，实行分国限额法对居住国有利 税收饶让，它是抵免方法的一种特殊方式，是税收抵免内容的附加
实际支付地标准 劳务提供地标准 权利使用地标准 比例分配标准
境内有无住所 境内居住时间 境内工作时间 取得收入的工作地
如果居住国采用限额抵免的办法，比尔应在该年度向居住国缴纳所得税10万美元 如果居住国采用税收饶让的办法，比尔应在该年度向居住国缴纳所得税8万美元 如果居住国采取全额抵免的办法，比尔本年度就可以比限额抵免制下少缴所得税 如果居住国采取的是扣除法，则比尔的本年度居民所得税的纳税所得为38万美元
在我国居住时间小于90天的非居民纳税人 在我国居住时间大于90天小于1年的非居民纳税人 在我国居住时间大于1年小于5年的居民纳税人 在我国居住时间大于5年的居民纳税人 所有非居民纳税人和居民纳税人
纳税人户籍所在地 纳税人现居住地 纳税人工作所在地 纳税人离开户籍所在地最后连续居住一年以上的地方
湘公网安备 43130202000226号