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金融商品转让，以卖出时取得的全部收入为销售额 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 一般纳税人提供建筑服务，适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额
应纳增值税额 增值税税率 销售额 含税销售额 当期进项税额
已取得一般纳税人资格并兼有应税服务的试点纳税人，不需重新申请认定 认定标准中的应税服务年销售额中不包括免税,减税的销售额 除国家税务总局另有规定外，一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人 试点实施前纳税人年应纳增值税销售额未超过500万元的，一律不得认定为一般纳税人
兼有销售货物、提供加工修理修配劳务以及应税服务的纳税人，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别核算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准 以积分兑换形式赠送的电信业服务，不征收增值税 被执法部门依法没收或者强令自行销毁的货物，其进项税额不得抵扣 试点纳税人中的一般纳税人提供管道运输服务，免征增值税
纳税人行业类别为工业企业的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额一并计算，并适用50万元增值税一般纳税人资格认定标准 纳税人行业类别为商业企业的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额一并计算，并适用80万元增值税一般纳税人资格认定标准 纳税人为营改增企业的，应税货物及劳务销售额与应税服务销售额一并计算，并适用500万元增值税一般纳税人资格认定标准 应税货物及劳务销售额与应税服务销售额分别计算，分别适用增值税一般纳税人资格认定标准
营改增抵减的销项税额 营改增抵减的销售额 营改增允许扣除的销项税额 营改增允许扣除的销售额
提供贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 金融商品转让，按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额 提供客运场站服务，以取得的全部价款和价外费用为销售额 提供建筑服务适用简易计税办法的，以取得的全部价款和价外费用扣除支付的分包款后的余额为销售额
试点纳税人试点前发生的应税行为，按照规定差额征收营业税的，因取得的全部价款和价外费用不足以抵减允许扣除项目金额，截至纳入营改增试点之日前尚未扣除的部分，可以在计算增值税销售额时抵减 试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向主管国税机关申请退还增值税 试点纳税人发生应税行为，在纳入营改增试点之日前已缴纳营业税，营改增试点后因发生退款减除营业额的，应当向原主管地税机关申请退还已缴纳的营业税 试点纳税人纳入营改增试点之日前发生的应税行为，因税收检查等原因需要补缴税款的，应按照营改增政策规定补缴增值税
应在“应交税费—应交增值税”科目下增设“营改增抵减的销项税额”专栏 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务成本”等科目 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记“应交税费—应交增值税(营改增抵减的销项税额)”科目，贷记“主营业务收入”等科目
境内的代理人和接受方为境外单位和个人扣缴增值税的，按照境内的代理人和接受方所适用的税率或征收率扣缴增值税 兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率 兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用征收率 兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，未分别核算销售额的，从高适用税率
纳税人提供适用不同税率的应税服务，未分别核算的，从高适用税率 兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算销售额的，从低适用征收率 纳税人兼营免税、减税项目，未分别核算的，不得免税、减税 纳税人提供的适用简易计税方法计税的应税服务，因服务中止或者折让而退还给接受方的销售额，应当从当期销售额中扣减
该企业应认定为增值税一般纳税人 该企业应认定为增值税小规模纳税人 该企业可选择认定一般纳税人或小规模纳税人 该企业对技术服务业务认定为小规模纳税人，对货物销售业务认定为一般纳税人
金融商品转让，以卖出时取得的全部收入为销售额 贷款服务，以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额 经纪代理服务，以取得的全部价款和价外费用，扣除向委托方收取并代为支付的政府性基金或者行政事业性收费后的余额为销售额 一般纳税人提供建筑服务，适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额
应在"应交税费-应交增值税"科目下增设"营改增抵减的销项税额"专栏 企业接受应税服务时，按规定允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科日，贷记"银行存款","应付账款"等科目 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目，贷记"主营业务成本"等科目 对于期末一次性进行账务处理的企业，期末，按规定当期允许扣减销售额而减少的销项税额，借记"应交税费-应交增值税(营改增抵减的销项税额)"科目，贷记"主营业务收入"等科目
从事物流服务，应税服务年销售额为100万元，会计核算不健全的纳税人 从事交通运输业，应税服务年销售额为510万元，会计核算健全的纳税人 从事代理记账业务，应税服务年销售额为300万元，会计核算不健全的纳税人 营改增试点实施前销售额超过500万元的试点纳税人
年应税销售额标准为500万元（含本数） 应税行为的年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人 年应税销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人 年应税销售额超过规定标准的其他个人属于一般纳税人
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