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甲公司为股份有限公司，所得税采用资产负债表债务法核算，所得税税率为25%。盈余公积计提比例为10%。2008年年初发生如下事项： (1)2008年年初根据固定资产的使用情况，合理地将计提折旧的方法由...
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采用资产负债表债务法对暂时性差异进行核算时资产账面价值大于其计税基础的差额形成的是
递延所得税负债
递延所得税资产
所得税费用
应缴所得税
甲股份有限公司采用债务法核算所得税上期期末递延所得税负债科目的贷方余额为247万元本期发生的应纳税暂
284.5
131
397
197.5
甲公司采用资产负债表债务法核算所得税适用所得税税率为25%2014年末甲公司存货的账面余额是500万
20
-25
25
5
甲股份有限公司2006年12月购入一台设备原价为3010万元预计净残值为10万元税法规定的折旧年限为
112
240
120
192
A股份有限公司2013年的财务报告于2014年4月10日批准对外报出采用资产负债表债务法核算所得税适
12.5
14.625
0
58.5
某股份有限公司2008年实现利润总额2500万元各项资产减值准备年初余额为810万元本年共计提有关减
689.8
560.2
679.2
625
关于资产负债表债务法下列表述中错误的是
资产负债表债务法是从利润表出发来确定暂时性差异，进而确认相关的递延所得税资产或递延所得税负债
资产负债表债务法下，企业一般应于每一资产负债表日进行所得税核算
资产负债表债务法下，企业应按企业会计准则的规定确定资产或负债的账面价值，同时按税法规定确定资产或负债的计税基础
执行企业会计准则的企业应该采用资产负债表债务法核算所得税
甲股份有限公司2006年12月购入一台设备原价为3010万元预计净残值为10万元税法规定的折旧年限为
100
132
400
92
甲股份有限公司采用债务法核算所得税上期期末递延所得税负债科目的贷方余额为247万元本期发生的应纳税暂
296.5
131
397
197.5
下列关于所得税的核算说法正确的是
企业采用资产负债表债务法核算所得税
企业应该对所有的资产和负债计算账面价值
企业应该对所有的资产和负债计算计税基础
企业利润表中的所得税费用仅包括应交所得税的金额
某股份有限公司20×6年12月31日购入一台设备原价为3010万元预计净残值为10万元税法规定的折旧
12万元
60万元
200万元
192万元
某股份有限公司2012年12月31日购入一台设备原价为3010万元预计净残值为10万元税法规定的折旧
60
200
12
120
按照资产负债表债务法核算所得税的情况下利润表中的所得税费用由组成
当期所得税
递延所得税
前期所得税
后期所得税
某股份有限公司采用债务法核算所得税上期期末递延所得税负债科目的贷方余额为2500.4万元适用的所得税
2334
2645.2
2860.4
2956.4
A股份有限公司2011年的财务报告于2012年4月10日对外公告2012年2月10日A公司2011年
20万元
37万元
15万元
27.75万元
2018年年末甲公司应收乙公司账款1000万元甲公司按照该项应收账款余额10%计提了坏账准备2019
补提坏账准备300万元
确认递延所得税资产，调减2018年所得税费用75万元
调减“净利润”项目225万元
调减资产负债表中“未分配利润”202.5万元，“盈余公积”22.5万元
某股份有限公司20×6年12月31日购入一台设备原价为3010万元预计净残值为10万元税法规定的折旧
12
60
200
192
简述资产负债表债务法下所得税会计核算的一般程序
华德公司采用资产负债表债务法核算所得税上期适用所得税税率为15%期末递延所得税负债科目的贷方余额为3
4320
5706
6534
9306
华德公司采用资产负债表债务法核算所得税上期适用所得税税率为15%期末递延所得税负债科目的贷方余额为3
4320
5706
6534
7050
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甲公司为笔记本电脑生产企业属于增值税一般纳税人增值税税率为17%甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价2008年12月31日甲公司库存笔记本电脑13000台单位成本1.41万元在2008年9月26日甲公司与M公司签订销售合同甲公司于2009年3月6日向M公司销售笔记本电脑10000台每台售价为1.5万元2008年12月31日该笔记本电脑的市场销售价格为每台1.3万元预计销售税费为每台0.05万元甲公司于2009年4月6日销售笔记本电脑100台市场销售价格为每台1.2万元货款均已收到根据上述资料不考虑其他因素回答下列第9至11题甲公司2008年年末库存笔记本中无合同部分应计提的存货跌价准备为万元
甲公司为上市公司增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17%适用企业所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积2008年度实现利润总额2000万元2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成批准报出日为2009年4月20日2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束日后期间发生如下会计事项12月20日注册会计师在审计时发现公司2008年10月15日与乙企业签订协议采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台每台不含税售价为10万元按售价5‰支付手续费不考虑增值税至2008年12月31日公司累计向乙企业发出设备400台收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台公司按销售400台确认销售收入结算手续费结转销售成本增值税专用发票已开具每台设备的账面成本为8万元至审计日公司尚未收到乙企业销售设备的款项2008年12月31日公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%22月20日注册会计师在审计时发现公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同合同总造价702万元含增值税于2008年10月1日开工至2009年3月31日完工交货至2008年12月31日该合同累计发生支出120万元与丙企业已结算合同价款210.6万元实际收到货款351万元2008年12月31日公司按50%的完工进度确认收入按实际发生的支出确认费用未确认合同预计损失准备在审计时注册会计师预计合同尚需发生成本360万元据此确认合同完工进度为25%无需计提合同预计损失准备甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至15题甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应在原已编制的2008年12月31日资产负债表中增加
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下12007年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第4至8题甲公司该流水线2007年度应计提的折旧额是万元
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求计算2011年12月31日该无形资产的账面净值
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求计算2013年4月30日该无形资产的账面净值
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求计算2012年12月31日该无形资产的账面净值
甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益1甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下项目外币账户余额汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.8527400应收存款20006.8513700应付存款10006.8568502甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2008年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为19.6要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至11题下列关于甲公司应收乙公司的1000万欧元于资产负债表日产生的汇兑差额在合并财务报表的列示方法中正确的是
甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益1甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下项目外币账户余额汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.8527400应收存款20006.8513700应付存款10006.8568502甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2008年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为19.6要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至11题甲公司2009年1月计入损益的汇兑差额是万元
大海公司2009年1月1日发行了300万份可转换公司债券每份面值1000元取得总收入310000万元支付发行费用10万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月5日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为85股该公司普通股每股价值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2010年4月1日某债券持有者将面值为150000万元的可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应付利息不再支付剩余债券没有转换为普通股已知P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列7至10题下列关于发行可转换公司债券时的会计处理不正确的有
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的股权1甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元另支付直接相关税费30万元2甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2008年度实现净利润为3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积100万元已经扣除所得税影响甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权价款为300万元成本为200万元货款已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2009年度实现净利润为4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础6编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税要求编制2009年12月31日的合并财务报表的调整分录和抵消分录
大海公司2009年1月1日发行了300万份可转换公司债券每份面值1000元取得总收入310000万元支付发行费用10万元该债券期限为3年票面年利率为6%利息于次年1月5日支付每100份债券均可在债券发行1年后转换为85股该公司普通股每股价值1元公司发行该债券时二级市场上与之类似但没有转股权的债券的市场利率为9%假定不考虑其他相关因素2010年4月1日某债券持有者将面值为150000万元的可转换公司债券申请转换为普通股并于当日办妥相关手续假定未支付的应付利息不再支付剩余债券没有转换为普通股已知P/F9%3=0.77218P/A9%3=2.53130要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列7至10题下列关于可转换公司债券的说法或做法中不正确的有
中远公司于2007年1月1日以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元固定资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元无形资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销2007年6月5日B公司出售商品M一批给中远公司商品成本为400万元售价为600万元中远公司购入的商品作为存货至2007年末中远公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方2007年6月30日中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的使用寿命为10年净残值为0按照直线法计提折旧经核实中远公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元2007年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元假定不考虑所得税的影响2008年B公司发生亏损4000万元2008年B公司增加资本公积100万元假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计划2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售假定不考虑所得税的影响2009年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题2009年末B公司实现净利润时应调整损益调整的金额为万元
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的股权1甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元另支付直接相关税费30万元2甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2008年度实现净利润为3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积100万元已经扣除所得税影响甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权价款为300万元成本为200万元货款已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2009年度实现净利润为4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础6编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税要求编制购买日的合并财务报表的调整分录和抵消分录
2006年1月1日A公司从某银行取得年利率4%2年期的贷款200万元利息按季支付现因A公司财务困难于2007年12月31日进行债务重组银行同意延长到期日至2009年12月31日利率降至3%免除全部积欠利息16万元本金减至180万元但附有一条件债务重组后如A公司自2008年起有盈利则利率恢复至4%若无盈利仍维持3%利息按年支付A公司2008年度盈利10万元2009年度盈利20万元要求完成A公司自债务重组日至债务到期偿还债务相关业务的会计分录
2008年3月2日甲公司委托A公司代销商品1200件协议价为每件500元增值税税率为17%该商品的实际成本为每件300元商品已于当日发出甲公司收到A公司开来的代销清单时开具增值税专用发票甲公司与A公司签订的协议明确标明将来A公司没有将商品售出时可以将商品退回给甲公司A公司按每件800元的价格销售2008年8月30日甲公司本年度收到A公司交来的代销清单代销清单列明已销售代销商品的50%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第4至6题关于该笔委托代销业务的处理中表述正确的有
中远公司于2007年1月1日以1035万元含支付的相关费用5万元购入B公司股票400万股每股面值1元占B公司实际发行在外股数的30%甲公司在B公司董事会中派有1名成员参与B公司的财务和生产经营决策2007年1月1日B公司可辨认净资产公允价值为3000万元取得投资时B公司的固定资产公允价值为200万元账面价值为300万元固定资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法计提折旧2007年1月1日B公司的无形资产公允价值为50万元账面价值为100万元无形资产的预计使用年限为10年净残值为零按照直线法摊销2007年6月5日B公司出售商品M一批给中远公司商品成本为400万元售价为600万元中远公司购入的商品作为存货至2007年末中远公司已将从B公司购入商品的40%出售给外部独立的第三方2007年6月30日中远公司将其成本为1000万元的产品N以800万元的价格出售给B公司B公司将其作为管理用固定资产使用该固定资产的使用寿命为10年净残值为0按照直线法计提折旧经核实中远公司生产的该产品由于有替代产品上市出售时已经减值120万元2007年B公司实现净利润200万元提取盈余公积20万元假定不考虑所得税的影响2008年B公司发生亏损4000万元2008年B公司增加资本公积100万元假定中远公司账上有应收B公司长期应收款60万元且B公司无任何清收计划2008年末中远公司从B公司购入的剩余商品仍未实现对外销售假定不考虑所得税的影响2009年B公司在调整了经营方向后扭亏为盈当年实现净利润520万元假定不考虑所得税和其他事项要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至5题中远公司2007年确认的对B公司长期股权投资的投资收益金额为万元
A公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备合同价格为1500万元分5年于每年年末收取增值税税率为17%假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元商品已发出产品成本为900万元假定在合同约定的收款日期发生有关的增值税纳税义务企业经过计算确定的实际利率为7.93%结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第15至18题2010年1月1日分期收款销售设备时确认的未实现融资收益的金额是万元
甲公司为上市公司增值税一般纳税人企业适用增值税税率为17%适用企业所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积2008年度实现利润总额2000万元2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成批准报出日为2009年4月20日2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束日后期间发生如下会计事项12月20日注册会计师在审计时发现公司2008年10月15日与乙企业签订协议采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台每台不含税售价为10万元按售价5‰支付手续费不考虑增值税至2008年12月31日公司累计向乙企业发出设备400台收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台公司按销售400台确认销售收入结算手续费结转销售成本增值税专用发票已开具每台设备的账面成本为8万元至审计日公司尚未收到乙企业销售设备的款项2008年12月31日公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%22月20日注册会计师在审计时发现公司2008年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同合同总造价702万元含增值税于2008年10月1日开工至2009年3月31日完工交货至2008年12月31日该合同累计发生支出120万元与丙企业已结算合同价款210.6万元实际收到货款351万元2008年12月31日公司按50%的完工进度确认收入按实际发生的支出确认费用未确认合同预计损失准备在审计时注册会计师预计合同尚需发生成本360万元据此确认合同完工进度为25%无需计提合同预计损失准备甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至15题甲公司在对2009年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后应调增原已编制的2008年12月31日资产负债表中的存货项目金额万元
广发公司2009年1月1日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用购货合同约定该设备的总价款为3000万元当日支付200万元余款分4年于每年末平均支付支付安装等相关费用32万元设备于3月31日安装完毕交付使用设备预计净残值为30万元预计使用年限为5年采用双倍余额递减法计提折旧假定同期银行借款年利率为6%P/A6%4=3.4651题目以万元为单位计算结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列1至3题下列关于广发公司的账务处理中正确的有
__公司2008年度归属于普通股股东的净利润为40000万元归属于优先股股东的净利润为1000万元发行在外普通股加权平均数为100000万股年初已发行在外的潜在普通股有1股份期权12000万份每份股份期权拥有在授权日起五年后的可行权日以8元的行权价格购买1股本公司新发股票的权利2经批准于2008年1月1日发行了50万份可转换债券每份面值1000元取得总收入50400万元该债券期限为5年票面年利率为3%实际利率为4%自2009年1月1日起利息按年支付债券发行1年后可转换为普通股股票初始转股价为每股10元股票面值为每股1元甲公司在该项可转换公司债券进行初始确认时按相关规定进行了分拆假定①甲公司采用实际利率法确认利息费用②每年年末计提债券利息和确认利息费用③不考虑其他相关因素④P/A4%5=4.4518P/F4%5=0.8219⑤按实际利率计算的可转换公司债券的现值即为其包含的负债成份的公允价值⑥按发行当日可转换公司债券的账面价值计算转股数⑦稀释性每股收益计算结果保留4位小数其余计算保留两位小数单位以万元或万股表示当期普通股平均市场价格为12元年度内没有期权被行权所得税税率为25%要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第1至3题甲公司2008年度的稀释每股收益是元
甲股份有限公司2007年至2013年与无形资产业务有关的资料如下12007年12月1日以银行存款600万元购入一项无形资产不考虑相关税费该无形资产的预计使用年限为10年预计残值为零22011年12月31日预计该无形资产的未来现金流量的现值为248.5万元公允价值减去处置费用后的净额为240万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变32012年12月31日该无形资产的预计未来现金流量的现值为220万元公允价值减去处置费用后的净额为210万元该无形资产发生减值后原预计使用年限及残值不变42013年5月1日将该无形资产对外出售取得价款200万元并存入银行不考虑相关税费要求编制该无形资产出售的会计分录假定无形资产账面净值=无形资产原值-累计摊销
A公司于2010年1月1日采用分期收款方式销售大型设备合同价格为1500万元分5年于每年年末收取增值税税率为17%假定该大型设备不采用分期收款方式时的销售价格为1200万元商品已发出产品成本为900万元假定在合同约定的收款日期发生有关的增值税纳税义务企业经过计算确定的实际利率为7.93%结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第15至18题2013年转入收益的未实现融资收益的金额是万元
甲公司和乙公司不具有关联方关系适用的增值税税率为17%适用的所得税税率为25%盈余公积的计提比例均为10%甲公司于2008年1月1日以无形资产库存商品和可供出售金融资产作为合并对价支付给乙公司的原股东以换取乙公司75%的股权1甲公司2008年1月1日无形资产库存商品和可供出售金融资产资料如下无形资产原值为5600万元累计摊销为600万元公允价值为6000万元库存商品成本为800万元公允价值为1000万元增值税税率为17%可供出售金融资产账面成本为2000万元其中成本为2100万元公允价值变动贷方余额为100万元公允价值为1800万元另支付直接相关税费30万元2甲公司在2008年1月1日备查簿中记录的乙公司的可辨认资产负债的公允价值与账面价值的资料在购买日乙公司可辨认资产负债的公允价值与账面价值存在差异仅有一项即用于行政管理的无形资产公允价值700万元账面价值600万元按直线法摊销剩余摊销期为10年假定按照公允价值调整乙公司净利润时不考虑所得税因素3甲公司2008度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2008年1月1日的所有者权益为10500万元其中实收资本为6000万元资本公积为4500万元盈余公积为0万元未分配利润为0万元乙公司2008年度实现净利润为3010万元均由投资者享有各年度末按净利润的10%计提法定盈余公积乙公司2008年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积100万元已经扣除所得税影响甲公司2008年向乙公司出售商品500件价款每件为6万元成本每件为5万元货款尚未支付至2008年末已对外销售400件甲公司2008年7月10日向乙公司出售一项无形资产专利权价款为300万元成本为200万元货款已经支付乙公司收到专利权后仍然作为无形资产核算预计使用年限为5年采用直线法摊销4甲公司2009年度编制合并会计报表的有关资料如下乙公司2009年度实现净利润为4010万元均由投资者享有乙公司2009年因持有可供出售金融资产公允价值变动计入资本公积200万元已经扣除所得税影响2009年乙公司宣告分配现金股利1000万元至2009年末上述商品又对外销售50件5税法规定企业的存货以历史成本作为计税基础6编制抵消分录时假定不考虑内部存货交易以外的其他内部交易产生的递延所得税要求计算合并对价成本
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下12007年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第4至8题甲公司建造该流水线的成本是万元
甲公司为境内注册的公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%其30%收入来自于出口销售其余收入来自于国内销售生产产品所需原材料有30%进口出口产品和进口原材料通常以美元结算甲公司以人民币作为记账本位币外币业务采用交易发生日的即期汇率折算按月计算汇兑损益1甲公司有关外币账户在2008年11月30日余额如下项目外币账户余额汇率人民币账户余额万元人民币银行存款40006.8527400应收存款20006.8513700应付存款10006.8568502甲公司2008年12月发生有关外币交易和事项如下①2日将100万美元兑换为人民币取得人民币存入银行当日市场汇率为1美元=6.9元人民币当日银行买入价为1美元=6.82元人民币②10日从国外购入一批原材料货款总额为2000万美元该原材料已验收入库货款尚未支付当日市场汇率为1美元=6.84元人民币另外以银行存款支付该原材料的进口关税2920万元人民币增值税2325.6万元人民币③15日出口销售一批商品销售价款为3000万美元货款尚未收到当日市场汇率为1美元=6.82元人民币假定不考虑相关税费④20日收到应收账款1500万美元当日存入银行当日市场汇率为1美元=6.8元人民币该应收账款系上月份出口销售发生的⑤31日市场汇率为1美元=6.78元人民币3甲公司拥有乙公司80%的股权乙公司在法国注册在法国生产产品并全部在当地销售生产所需原材料直接在法国采购2008年11月末甲公司应收乙公司款项1000万欧元该应收款项实质上构成对乙公司净投资的一部分2008年11月30日折算的人民币金额为9200万元2009年12月31日欧元与人民币的汇率为19.6要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第6至11题2日将100万美元兑换为人民币产生的汇兑损失是万元
广发公司2009年1月1日从冀东公司购入大型生产设备作为固定资产使用购货合同约定该设备的总价款为3000万元当日支付200万元余款分4年于每年末平均支付支付安装等相关费用32万元设备于3月31日安装完毕交付使用设备预计净残值为30万元预计使用年限为5年采用双倍余额递减法计提折旧假定同期银行借款年利率为6%P/A6%4=3.4651题目以万元为单位计算结果保留两位小数要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列1至3题下列关于分期付款购买固定资产的说法中正确的有
远大外商投资企业以人民币为记账本位币其外币交易采用交易发生日的即期汇率折算远大企业按月计算应予资本化的借款费用金额每年按照360天计算每月按照30天计算12009年1月1日为建造一栋办公楼向银行借入3年期美元借款2800万美元年利率为8%每年年末支付利息22009年2月1日取得一般人民币借款3000万元5年期年利率为6%每年年末支付利息此外2008年12月1日取得一般人民币借款6000万元5年期年利率为5%每年年末支付利息3该办公楼于2009年1月1日开始动工计划到2010年1月31日完工1月至2月发生支出情况如下①1月1日支付工程进度款1800万美元交易发生日的即期汇率为6.81②2月1日支付工程进度款1000万美元交易发生日的即期汇率为6.25此外2月1日以人民币支付工程进度款4000万元4闲置专门美元借款资金均存入银行假定存款利率为3%各季度末均可收到存款利息收入5各月末汇率为1月31日即期汇率为6.852月28日即期汇率为6.95要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第19至20题远大公司外币借款2009年1月份产生的汇兑差额为万元
黄河公司系上市公司所得税采用债务法核算适用的所得税税率为25%按净利润的10%提取盈余公积该公司有关资料如下资料一该公司于2006年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租并对其采用成本模式进行后续计量该办公楼的原价为5000万元预计使用年限为25年不考虑残值采用平均年限法计提折旧假定税法规定的折旧方法预计使用年限和预计净残值与上述做法相同2009年1月1日黄河公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量该办公楼2009年1月1日的公允价值为4800万元2009年12月31日该办公楼的公允价值为4900万元假定2009年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值资料二黄河公司2006年12月20日购入一台管理用设备原始价值为230万元原估计使用年限为10年预计净残值为10万元按年数总和法计提折旧由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因已不能继续按原定的折旧方法折旧年限计提折旧黄河公司于2009年1月1日将设备的折旧方法改为平均年限法将设备的折旧年限由原来的10年改为8年预计净残值为10万元要求根据资料一①编制黄河公司2009年1月1日会计政策变更的会计分录②将2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表2009年1月1日资产负债表部分项目的调整数项目金额万元调增+调减-累计折旧投资性房地产递延所得税资产递延所得税负债盈余公积未分配利润③编制2009年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录④计算2009年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额注明借贷方
甲公司自行建造某项生产用大型流水线该流水线由ABCD四个设备组成该流水线各组成部分以独立的方式为企业提供经济利益有关资料如下12007年1月10日开始建造建造过程中发生外购设备和材料成本4000万元含增值税职工薪酬720万元资本化的借款费用1100万元安装费用1200万元为达到正常运转发生测试费100万元外聘专业人员服务费400万元在建工程中使用固定资产计提折旧4万元员工培训费6万元2007年9月该流水线达到预定可使用状态并投入使用2该流水线整体预计使用年限为15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧ABCD各设备在达到预定可使用状态时的公允价值分别为2016万元1728万元2880万元1296万元各设备的预计使用年限分别为10年15年20年和12年按照税法规定该流水线采用年限平均法按10年计提折旧预计净残值为零其初始计税基础与会计计量相同3甲公司预计该流水线每年停工维修时间为7天维修费用不符合固定资产确认条件4因技术进步等原因甲公司于2011年3月对该流水线进行更新改造以新零部件代替了C设备的部分旧零部件C设备的部分旧零部件的原值为1641.6万元更新改造时发生的支出2000万元2011年6月达到预定可使用状态要求根据上述材料不考虑其他因素回答下列第4至8题甲公司就该C设备更新后的账面价值为万元
甲股份有限公司以下简称甲公司为增值税一般纳税人适用的增值税税率为17%不考虑除增值税以外的其他税费甲公司对投资性房地产采用公允价值模式计量甲公司有关房地产的相关业务资料如下12008年1月甲公司自行建造办公大楼在建设期间甲公司购进为工程准备的一批物资价款为1100万元含增值税该批物资已验收入库款项以银行存款支付该批物资全部用于办公楼工程项目甲公司为建造工程领用本企业生产的库存商品一批成本200万元计税价格250万元另支付在建工程人员薪酬52.5万元22008年8月该办公楼的建设达到了预定可使用状态并投入使用该办公楼预计使用寿命为10年预计净残值为20万元采用直线法计提折旧32008年12月甲公司与乙公司签订协议将办公大楼经营租赁给乙公司租赁期为1年年租金为150万元于每年年末结清租赁期开始日为2008年12月31日4与该办公大楼同类的房地产在转换日的公允价值为1900万元2009年年末的公允价值为2000万元该项投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得52010年1月5日处置投资性房地产取得价款2300万元要求根据上述资料不考虑其他因素回答下列第12至14题下列关于投资性房地产的处理说法中不正确的是
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