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检查用于进行库存实物盘点的指令。 和管理层共同完成一份内部控制调查问卷。 给入库和出库程序绘制一份流程图。 实地观察存货仓库。
授权程序 成本控制 永续盘存制 关键职务分离 存货存放在安全的环境中,并定期进行盘点
评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 在存货监盘过程中检查存货,确定存货的存在,以及识别过时,毁损或陈旧的存货 亲自清点存货的数量实施盘点 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
和管理层共同完成一份内部控制调查问卷 检查用于进行库存实物盘点的指令 实地观察存货仓库 对入库和出库程序完成一份流程图
增加测试与存货相关的内部控制的范围 要求在期末实施存货监盘 应当在期中实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易 检查购货、生产、销售的记录和凭证,以确定期末存货余额
如果存货对财务报表是重要的,注册会计师必须在存货盘点现场实施存货监盘,除非监盘不可行 存货监盘可以用作控制测试或者实质性程序 存货监盘的目的在于获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据,主要针对的是存在认定,对存货的完整性以及准确性、计价和分摊认定也能提供部分证据 当只有少数项目构成了存货的主要部分时,注册会计师应当选择将存货监盘用作控制测试
评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 在存货监盘过程中检查存货,确定存货的存在,以及识别过时、毁损或陈旧的存货 亲自清点存货的数量实施盘点 观察管理层制定的盘点程序的执行情况
增加测试与存货相关的内部控制的范围 要求甲公司在2014年1月5日前实施存货盘点 在期末前实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易 检查购货,生产,销售的记录和凭证,以确定期末存货余额
观察管理层制定的盘点程序的执行情况 检查存货 评价管理层用以记录和控制存货盘点结果的指令和程序 执行抽盘
存货监盘替代程序 盘点时间安排 存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制 盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析,调查与处理
由于恶劣的天气导致注册会计师无法实施存货监盘程序,应当实施替代审计程序 因存货存放在对注册会计师的安全有威胁的地点,应当实施替代审计程序 第三方保管或控制的存货可以向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况 第三方保管或控制的存货如对第三方的诚信和客观性产生疑虑,应当以其他审计程序作为函证的替代程序,或作为追加的审计程序
要求在期末实施存货监盘 检查购货,生产,销售的记录和凭证,以确定期末存货余额 增加测试与存货相关的内部控制的范围 应当在期中实施存货监盘程序,并测试盘点日至期末发生的存货交易
对单位价值较高的存货,以实施实质性测试程序为主 对由少数项目构成的存货,以实施实质性测试程序为主 对单位价值较高的存货,以实施控制测试程序为主 实施实质性测试程序时,抽查存货的范围取决于存货的性质和样本选择方法。