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企业应确认收入 企业应作为国家资本金处理 应按该资产的公允价值确定计税基础 应按该资产的账面净值确定计税基础
企业所得税的纳税人和实际负担人通常是一致的 企业所得税通常以净所得为征税对象 企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业 个人独资企业和合伙企业依照法律规定缴纳企业所得税
居民企业在境外错缴的企业所得税款 非居民企业取得的发生在境外但与境内机构有实际联系的收入被境外实际扣缴的企业所得税款 境外所得税纳税人从境外征税主体得到实际返还或补偿的境外所得税税款 因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息
被投资企业发生的经营亏损，由投资企业按规定结转弥补，投资企业要相应调整减低其投资成本，并将其确认为投资损失 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境外营业机构的亏损不得抵减境内营业机构的盈利 企业在汇总计算缴纳企业所得税时，其境内营业机构的亏损不得抵减境外营业机构的盈利 合伙企业的合伙人是法人或其他组织的，合伙人在计算缴纳企业所得税时，不得用合伙企业的亏损抵减其盈利
企业转让规定的限售股取得的收入，应作为企业应税收入计算纳税 专门从事股权（股票）投资业务的企业，可以核定征收企业所得税 扣缴义务人对非居民企业未依法扣缴税款的，由扣缴义务人缴纳税款 居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构，可在设立地缴纳企业所得税
确认的非货币性资产转让所得，可在不超过5年期限内，分期均匀计入相应年度的应纳税所得额 应对非货币性资产进行评估并按评估后的公允价值扣除计税基础后的余额，计算确认非货币性资产转让所得 应于签订合同时，确认非货币性资产转让收入的实现 被投资企业取得非货币性资产的计税基础，应按非货币性资产的账面价值确认 企业在对外投资5年内转让股权的，应就递延期内尚未确认的非货币性资产转让所得，在转让股权当年的企业所得税年度汇算清缴时，一次性计算缴纳企业所得税
确认收入 不确认收入 应确定的计税基础是该资产的账面净值 应确定的计税基础是政府确认的接收价值 应确定的计税基础是该资产的公允价值
居民企业在境外错缴的企业所得税款 非居民企业取得的发生在境外但与境内机构有关的收入被境外实际扣缴的企业所得税款 居民企业在境外的分支机构实际缴纳的企业所得税款 因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息
现行财政体制中，所得税收入全额上缴中央的企业，不适用”跨地区经营汇总纳税办法” 上年度认定为小型微利企业的，其分支机构不就地预缴企业所得税 新设立的分支机构，设立当年起就地预缴企业所得税 企业在中国境外设立的不具有法人资格的营业机构，不就地预缴企业所得税
企业购买各种债券取得的利息收入均应缴纳企业所得税 烟草公司收到财政部门返还的罚没收入均应缴纳企业所得税 企业取得的国家财政性补贴和其他补贴收入均应缴纳企业所得税 储蓄机构代扣代缴利息税取得的手续费收入均应缴纳企业所得税
采用核定征收方式的企业不得享受小型微利企业优惠 小型微利企业所得税统一实行按季度预缴 符合条件的小型微利企业经税务机关审核批准，在预缴税款时可享受小型微利企业优惠 仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民企业，可以享受小型微利企业税收优惠 企业预缴企业所得税时已享受小型微利企业所得税减免政策，汇算清缴企业所得税时不符合小型微利企业规定的，应当按照规定补缴企业所得税税款
销售商品采取预收货款方式的，在收到预收货款时确认收入 销售商品采取托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入 销售商品采取支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入 接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入 租金收入，在实际收到租金时确认收入
居民企业在境外错缴的企业所得税款 非居民企业取得的发生在境外但与境内机构有实际联系的收入被境外实际扣缴的企业所得税款 居民企业在境外分支机构实际缴纳的企业所得税 因少缴或迟缴境外所得税而追加的利息 境外所得税纳税人或者其利害关系人从境外征税主体得到实际返还或补偿税款
如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可对已确认的租金收入，在租赁期内，分期均匀计人相关年度收入 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业应增加该项长期投资的计税基础 企业取得财产转让收入，应该分年度确认收入计算缴纳企业所得税 无法偿付的应付款收入，必须一次性计人确认收入的年度计算缴纳企业所得税
远洋捕捞 花卉的种植 中药材的种植 茶的种植 海水养殖
减按90%计入收入总额 减征30%税款 实施免税 减半征收企业所得税
实施免税 减按90％计入收入总额 减半征收企业所得税 减征30％税款
租金收入按承租人实际支付租金的日期确认收入的实现 利息收入按债权人实际收到利息的日期确认收入实现 权益性投资按被投资方支付股息的日期确认收入的实现 接受捐赠收入，按实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现
有合法收入的其他组织 集体企业 私营企业 合伙企业
特许权使用费收入以实际取得收入的日期确认收入的实现 利息收入以合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现 接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现 作为商品销售附带条件的安装费收入在确认商品销售收入时实现
湘公网安备 43130202000226号