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甲公司20×6年12月31日有关资产、负债的账面价值与其计税基础如下表所示。 资产、负债的账面价值与计税基础表 20×6年12月31日 项目 账面价值 计税价值 暂时性差异 ...
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A公司2007年12月31日资产负债表中有关项目账面价值及其计税基础如下交易性金融资产账面价值为15
递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为33万元
递延所得税资产为165万元；递延所得税负债为33万元
递延所得税负债为165万元；递延所得税资产为0万元
递延所得税负债为0万元；递延所得税资产为33万元
2015年1月1日甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份对乙公司具有重大影响采用
2500
2400
2600
2700
甲公司于20×7年1月1日开业20×7年和20×8年免征企业所得税从20×9年开始适用的所得税税率为
100(借方)
600(借方)
100(贷方)
2×20年1月1日甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份对乙公 司具有重大影响采
2400
2500
2600
2700
2×19年1月1日甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司80%的股权支付 价款2800万元在
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300
240
160
甲公司于2007年1月1日开业2007年和2008年免征企业所得税从2009年开始适用的所得税税率为
132(借方)
792(借方)
132(贷方)
甲公司2009年1月1日开业2009年和2010年免征企业所得税从2009年起适用的所得税税率为25
100（借方）
600（借方）
100（贷方）
甲公司适用的所得税税率为25%采用资产负债表债务法核算所得税影响2011年1月1日对某栋以经营租赁方
2000
1500
-1500
20x9年1月1日甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司60%的股权支付价款1800万元在购
200万元
240万元
400万元
20×9年1月1日甲公司以非同一控制下企业合并的方式购买了乙公司 60%的股权支付价款1800万元在
200万元
240万元
零
400万元
综合题甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率均为25%所得税均
2015年1月1日甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份对乙公司具有重大影响采用
2500
2400
2600
2700
甲公司于20×7年1月1日开业20×7年和20×8年免征企业所得税从20×9年开始适用的所得税税率为
100(借方)
600(借方)
100(贷方)
甲公司适用的企业所得税税率为25%2×20年12月31日甲公司一项以公允价值模式计量的投资性房地产的
20
5
30
25
甲公司2006年12月31日无形资产的账面价值为200万元重估的公允价值为240万元会计和税法规定都
2．4
9．6
-2．4
32
下列项目中将形成暂时性差异的有
资产的账面价值与其计税基础之间的差额
负债的账面价值与其计税基础之间的差额
资产的账面价值与负债账面价值之间的差额
资产的计税基础与负债计税基础之间的差额
计算题某企业2008年12月31日某项资产账面价值为1500万元计税基础为1000万元某项负债账面价
甲公司2012年部分经济业务如下12012年6月30日将自用房产转作出租且以公允价值模式进行后续计量
甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
2012年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
2012年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元
甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
2012年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人适用的增值税税率均为17%适用的所得税税率为25%所得税均采用资产
甲公司2015年部分经济业务如下12015年6月30日将自用房产转作出租且采用公允价值模式进行后续计
甲公司投资性房地产初始确认时账面价值等于计税基础
2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础1000万元
2015年12月31日该投资性房地产的账面价值930万元，计税基础650万元
甲公司交易性金融资产初始确认时账面价值不等于计税基础
2015年12月31日该交易性金融资产账面价值为450万元，计税基础为500万元
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为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6人B公司章程规定其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 上述公司之间的关系见下图 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 要求 计算甲公司取得C公司60%股权的成本并编制相关会计分录
20×5年年初乙公司经董事会通过并经股__会批准决定授予120名管理人员每人200份现金股票增值权所附条件为第一年年末可行权的条件为当年度企业税后利润增长10%第二年年末可行权的条件为企业税后利润两年平均增长12%第三年年末可行权的条件为企业税后利润三年平均增长11%其他有关资料如下1税后利润增长及离开人员情况①20×5年12月31日税后利润增长9%同时有3名管理人员离开乙公司预计20×6年的利润将仍会增长且能达到两年税后利润平均增长12%的目标并预计20×6年会有2名管理人员离开②20×6年12月31日税后利润增长10%同时有4名管理人员离开乙公司预计20×7年的利润将仍会增长且能达到三年税后利润平均增长11%的目标并预计20×7年会有2名管理人员离开③20×7年12月31日税后利润增长了解15%同时有1名管理人员离开④20×7年年末有80名管理人员行权20×8年年末有20名管理人员行权20×9年剩余的管理人员全部行权2增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下表所示第一期公允价值和现金支付表单位元日期公允价值支付现金20×5年1220×6年1420×7年161520×8年181620×9年2019要求1.计算乙公司每年度应确认费用和负债金额以及应支付的现金金额填入下表费用及负债计算表单位元日期负债及共计算过程支付的现金及计算过程当期费用20×5年20×6年20×7年20×8年20×9年合计
T公司2006年1月1日将一台全新的设备销售给R公司售价为500万元该设备的账面价值为400万元同日T公司采用融资租赁方式将该设备予以租回并用于第一车间的生产租赁期限为l0年采用直线法计提折旧设备的折旧年限为l0年假定交易过程未发生税费交易完成后对T公司的2006年1月份的损益影响额为万元
甲公司以融资租赁方式租入设备一台该公司租赁资产占企业资产总额的35%租赁合同规定租赁期满该设备的所有权归甲公司租赁开始日该设备的原账面价值为479.8万元最低租赁付款额的现值为460万元另发生运杂费12万元安装调试费18.5万元租赁业务人员的差旅费1.87万元该设备租赁期为9年同类设备的折旧年限为10年预计净残值为o根据现行会计制度规定若甲公司对该设备采用平均年限法计提折旧则应计提的年折[日额为万元
甲企业的某项固定资产原价为2000万元采用年限平均法计提折旧使用寿命为10年预计净残值为0在第5年年初企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换发生支出合计1000万元并且符合固定资产的确认条件被更换的部件的原价为800万元则该项固定资产进行更换后的原价为万元
甲公司拟建造一幢厂房2007年1月1日向银行专门借款1000万元期限为3年年利率为12%每年1月1日付息2007年度甲公司使用专门借款800万元用于厂房的建设余款存于银行银行年末存款结息11.25万元则甲公司2007年度借款费用应予资本化的金额为万元
以下非衍生金融资产应该划分为贷款和应收款项的是
借款费用准则中所指的借款利息包括
钱江公司2006年1月1日购入不准备在年内变现的甲公司债券一批票面年利率6%债券面值100000元期限5年实际支付银行存款91889元不考虑相关税费该债券每半年付息一次到期归还本金并支付最后一次利息债券溢折价的摊销采用实际利率法购入债券时的实际市场利率为8%钱江公司2006年12月31日甲公司债券的账面价值为元
甲股份有限公司在2007年7月5日以500万元认购某开放式基金250万份确认为可供出售金融资产2007年12月31日该基金净值为1.5元2008年6月20日在净值1.80元时实施基金份额拆分每一份基金拆分为1.8份2008年12月31日该基金净值为1.2元甲公司2007年末和2008年末该项可供出售金融资产计入资本公积的利得分别为万元
下列各项中计入自行建造的投资性房地产的实际成本的有
某企业对外币业务采用发生当日的市场汇率进行折算按月计算汇兑损益2006年4月30日市场汇率＄1＝￥8.28银行存款——美元户余额＄100005月10日将＄3000售给银行兑换人民币当日市场汇率为＄1＝￥8.27银行买入价为＄1＝￥8.175月31日市场汇率＄1=￥8.26无其他外币账户或业务5月份外币兑换和外币持有对损益的影响金额为￥元
在非货币性资产交换的核算中可以采用的计量基础有
甲公司从乙公司购入一项专利权需支付20000万元另支付相关税费200万元按照双方协议约定20000万元专利权在5午内支付每年年末支付20%款项的假定银行同期贷款利率为5%5年期年金现值系数为4.3295则甲公司购入该项无形资产的成本为万元
为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6人B公司章程规定其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 上述公司之间的关系见下图 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 要求 以甲公司取得C公司60%股权时确定的C公司资产负债价值为基础计算C公司自甲公司取得其60%股权时起至20×8年12月31日期间的净利润
2006年2月11日某公司以国债作为质押品以取得期货保证金国债的账面价值为600万元期货交易所实际划人该公司保证金账户的金额为560万元该公司3月1日在期货交易所买入20手绿豆期货合约每手10吨每吨价格3万元3月5日卖出3月1日买入的20手绿豆期货合约每吨价格2.8万元同时又买入30手玉米期货合约每手10吨每吨价格25万元由于该公司不能及时追加保证金期货交易所于3月5日按规定处置质押的国债处置所得价款为660万元该公司上述交易应计入当期利润总额的金额为万元
甲公司系药品制造企业其为增值税一般纳税人甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过决定研制一项新型药品该药物目前国内尚无同类产品预计需要3年时间才能完成甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项120×2年2月20日从国外购入相关研究资料实际支付的金额为100万美元美元兑人民币的即期汇率为17.8220×2年2月30日向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元主管部门经研究批准了该项申请并于20×5年4月4日拨入300万元其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付如果项目不能达到预定目标或者权威机构认证未予通过则余款200万元不再拨付320×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材以银行存款支付该实验器材作为固定资产管理其原价为1200万元预计使用年限为10年按照直线法计提折旧预计净残值为零4为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止已发生人员工资300万元其他费用600万元以银行存款支付5经研究甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性为此于20×2年7月1日起开始进行开发活动至20×2年12月31日已投入原材料3000万元相关的增值税额为510万元支付相关人员工资300万元620×3年1月1日甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性有可靠的财务等资源支持其完成该项开发研发成功的可能性很大一旦研发成功将给公司带来极大的效益且开发阶段的支出能够可靠计量即符合资本化条件甲公司于20×3年度为进一步研发新药品发生的材料增值税额工资其他费用分别为8000万元1360万元800万元1200万元以银行存款支付该药品于20×4年度发生开发费用5000万元其中人员工资3000万元其他费用2000万元以银行存款支付该项无形资产预计可使用10年按直线法摊销预计净残值为零20×5年1月6日该项开发活动达到预定可使用状态7甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项8因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减为此甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试预计其公允价值为8200万元预计销售费用为200万元预计尚可使用4年预计净残值为零假定不考虑所得税影响和其他相关因素要求1.按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本
甲公司与乙公司签订合同销售1000件商品合同价格每件2000元单位成本为2200元即合同为亏损合同如1000件商品已经存在则甲公司应
甲公司系药品制造企业其为增值税一般纳税人甲公司于20×2年1月31日经董事会会议通过决定研制一项新型药品该药物目前国内尚无同类产品预计需要3年时间才能完成甲公司为研制新型药品发生了如下交易或事项120×2年2月20日从国外购入相关研究资料实际支付的金额为100万美元美元兑人民币的即期汇率为17.8220×2年2月30日向主管部门申请国家级科研项目研发补贴500万元主管部门经研究批准了该项申请并于20×5年4月4日拨入300万元其余200万元待项目研发完成并经权威机构认证通过后再予拨付如果项目不能达到预定目标或者权威机构认证未予通过则余款200万元不再拨付320×2年3月10日日购入为研发新药品所需的实验器材以银行存款支付该实验器材作为固定资产管理其原价为1200万元预计使用年限为10年按照直线法计提折旧预计净残值为零4为研发该药品自20×2年2月1日起至20×2年6月30日止已发生人员工资300万元其他费用600万元以银行存款支付5经研究甲公司认为继续开发该新药品具有技术上可行性为此于20×2年7月1日起开始进行开发活动至20×2年12月31日已投入原材料3000万元相关的增值税额为510万元支付相关人员工资300万元620×3年1月1日甲公司经进一步研发证明其继续开发该项药品具有技术上的可靠性有可靠的财务等资源支持其完成该项开发研发成功的可能性很大一旦研发成功将给公司带来极大的效益且开发阶段的支出能够可靠计量即符合资本化条件甲公司于20×3年度为进一步研发新药品发生的材料增值税额工资其他费用分别为8000万元1360万元800万元1200万元以银行存款支付该药品于20×4年度发生开发费用5000万元其中人员工资3000万元其他费用2000万元以银行存款支付该项无形资产预计可使用10年按直线法摊销预计净残值为零20×5年1月6日该项开发活动达到预定可使用状态7甲公司于20×5年3月31日收到主管部门拨付的剩余补贴款项8因市场上又出现新的与甲公司新产品类似的药品导致甲公司研制的上述新药品的销量锐减为此甲公司于20×8年12月31日对该项无形资产进行减值测试预计其公允价值为8200万元预计销售费用为200万元预计尚可使用4年预计净残值为零假定不考虑所得税影响和其他相关因素要求1.按年编制甲公司20×2年至20×5年与研发活动相关的会计分录计算甲公司应予资本化计入无形资产的研发成本
甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人其适用的增值税税率为17%甲公司因业务需要经与乙公司协商将其生产用机器原材料与乙公司的生产用机器专利权和库存商品进行交换甲公司换出机器的账面原价为1600万元已提折旧为1000万元公允价值为800万元原材料的账面价值为400万元公允价值和计税价格均为440万元乙公司生产用机器的账面原价为1400万元已提折旧为800万元公允价值为640万元专利权的账面价值为360万元公允价值为440万元库存商品的账面价值为120万元公允价值和计税价格均为160万元甲公司换入的乙公司的机器作为固定资产核算换入的乙公司的专利权作为无形资产核算换入的乙公司的库存商品作为库存商品核算乙公司换入的甲公司的机器作为固定资产核算换入的甲公司的原材料作为库存原材料核算假定该项交换交易不具有商业实质且甲公司和乙公司换出资产均未计提减值准备并在交换过程中除增值税以外未发生其他相关税费要求作出上述非货币性资产交换的会计处理
对于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债应当__的信息包括
甲上市公司为一般纳税企业适用增值税税率为17%其销售价格均不含增值税2006年度甲公司销售A产品200件给联营企业每件售价为日万元销售给非关联企业的A产品分别为按每件5万元的价格出售150件按每件6万元的价格出售350件甲公司将2006年度生产的B产品全部销售给母公司所销售的B产品的账面价值为5000万元未计提减值准备甲公司按照6500万元的价格出售上述交易均符合收入确认的条件款项尚未收到甲公司2006年度应确认的产品销售收入为万元
工业企业的下列业务事项中能够引起经营活动产生的现金流量净额发生变化的有
为扩大市场份额经股__会批准甲公司20×8年和20×9年实施了并购和其他有关交易 1并购前甲公司与相关公司之间的关系如下 ①A公司直接持有B公司30%的股权同时受托行使其他股东所持有B公司18%股权的表决权B公司董事会由11名董事组成其中A公司派出6人B公司章程规定其财务和经营决策经董事会2/3以上成员通过即可实施 ②B公司持有C公司60%股权持有D公司100%股权 ③A公司和D公司分别持有甲公司30%股权和29%股权甲公司董事会由9人组成其中A公司派出3人D公司派出2人甲公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 上述公司之间的关系见下图 2与并购交易相关的资料如下 ①20×8年5月20日甲公司与B公司签订股权转让合同合同约定甲公司向B公司购买其所持有的C公司60%股权以C公司20×8年5月31日经评估确认的净资产值为基础确定股权转让价格甲公司以定向增发一定数量的本公司普通股和一宗土地使用权作为对价支付给B公司定向增发的普通股数量以甲公司20×8年5月31日前20天普通股的平均市场价格为基础计算上述股权转让合同于20×8年6月15日分别经甲公司和B公司C公司股__会批准 20×8年5月31日C公司可辨认净资产经评估确认的公允价值为11800万元按照股权转让合同的约定甲公司除向B公司提供一宗土地使用权外将向B公司定向增发800万股本公司普通股作为购买C公司股权的对价 20×8年7月1日甲公司向B公司定向增发本公司800万股普通股当日甲公司股票的市场价格为每股5.2元土地使用权变更手续和C公司工商变更登记手续亦于20×8年7月1日办理完成当日作为对价的土地使用权成本为2000万元累计摊销600万元未计提减值准备公允价值为3760万元C公司可辨认净资产的账面价值为8000万元公允价值为12000万元C公司可辨认净资产公允价值与账面价值的差额系由以下两项资产所致一栋办公用房成本为9000万元已计提折旧3000万元公允价值为8000万元一项管理用软件成本为3000万元累计摊销1500万元公允价值为3500万元上述办公用房于20×3年6月30日取得预计使用15年预计净残值为零采用年限平均法计提折旧上述管理用软件于20×3年7月1日取得预计使用10年预计净残值为零采用直线法摊销 20×8年7月1日甲公司对C公司董事会进行改组改组后的C公司董事会由11名成员组成其中甲公司派出7名C公司章程规定其财务和经营决策经董事会半数以上成员通过即可实施 ②20×9年6月30日甲公司以3600万元现金购买C公司20%股权当日C公司可辨认净资产公允价值为14000万元C公司工商变更登记手续于当日办理完成 3自甲公司取得C公司60%股权起到20×8年12月31日期间C公司利润表中实现净利润1300万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 20×9年1月1日至6月30日期间C公司利润表中实现净利润1000万元除实现净损益外C公司未发生其他所有者权益项目的变动 自甲公司取得C公司60%股权后C公司未分配现金股利 420×9年6月30日甲公司个别资产负债表中股东权益项目构成为股本8000万元资本公积12000万元盈余公积3000万元未分配利润5200万元 本题中各公司按年度净利润的10%提取法定盈余公积不提取任意盈余公积本题中C公司没有子公司不考虑税费及其他因素影响 要求 计算甲公司20×9年6月30日合并资产负债表中资本公积盈余公积和未分配利润项目的金额
甲公司20×4年实际发行在外普通股的加权平均数和20×5年年初发行在外普通股股数均为50000万股20×5年初发行了30000万份的认股权证每一份认股权证可于20×6年7月1日转换为甲公司1股普通股行权价格为每股6元市场平均价格为每股10元甲公司20×5年年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下资产负债表20×5年12月31日单位万元资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额流动资产流动负债货币资产12008000短期借贷25001800交易性金融资产90003000应付账款30001000应收账款52004500应交税费990400存货118009000应付利息900300流动资产合计3800024500流动负债合计73903500非流动资产菲流动负债可供出售金融资产00长期借款24451070持有至到期投资70005000应付债款100000长期股权投资150009800预计负债200固定资产5500040000递延所得税负债990330无形资产56107000非流动负债合计136351400递延所得税资产2640825负债合计210254900股本权益股本5000050000资本公积1500015000盈余公积1400012000费流动资产合计8525062625未分配利润232255225股东权益合计10222582225资产合计12325087125负债和股东权益总计12325087125利润表20×5年度单位万元项目年度金额上年金额一营业收入90000减营业成本63000营业税金及附加4500销售费用1000管理费用2000财务费用500资产减值损失200加公允价值变动收益损失以-号填列1200投资收益损失以-号填列770其中对联营企业和合营企业投资0二营业利润亏损以-号填列20770加营业外收入5280减营业外支出100其中非流动资产处置损失0三利润总额亏损总额以-号填列25950减所得税费用5950四净利润净亏损以-号填列20000五每股收益一基本每股收益0.4二稀释每股收益0.420×6年1月1日至4月28日财务报告批准报出前甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错1甲公司于20×5年1月1日投资于乙公司持有乙企业的股权比例达到25%并在董事会中派出一名董事甲公司在投资时实际支付的价款为1950万元另支付相关交易费用50万元20×5年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元其账面净资产为8000万元增值的2000万元系乙公司所持有的某项无形资产的增值该项无形资产原账面成本为1100万元预计使用寿命为10年累计摊销100万元预计尚可使用8年预计净残值为零20×5年度乙公司分派20×4年度的利润3000万元当年实现净利润5000万元因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元乙公司资产负债的账面价值与其计税基础相等甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算收到乙公司分派的现金股利确认为20×5年度的投资收益220×5年12月发现一台管理用设备未入账该设备系20×2年12月购入实际成本为4000万元甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入该设备的预计使用年限为10年预计净残值为零按照年限平均法计提折旧当年度计提了400万元的折旧3甲公司20×5年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份即900万股每股市场价格为6.8元另支付6万元的相交交易费用甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产20×5年12月31日该项股票的市场价格为每股8元甲公司在会计处理时将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算将发生的相关交易费用计入了当期投资收益将公允价值变动计入了当期损益公允价值变动损益4甲公司以前年度的存货未发生减值在20×5年年末存货成本为12000万元甲公司在年末计算存货可变现净值时按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算甲公司年末库存12000件预计进一步加工所需费用总额3500万元预计销售所发生的费用总额为300万元为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失经查发现甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件其余存货不存在不可撤销合同为此应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售520×5年12月甲公司因排放污水而造成周围小区水污染为此小区居民联合向法院提起诉讼要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康环境受损的损失1000万元甲公司经与其律师讨论认为败诉的可能性大于胜诉的可能性如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失甲公司在年末编制财务报表时因疏忽未计提该项损失按照税法规定因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除6甲公司计算的稀释每股收益0.4元未考虑潜在普通股的影响20×4年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股无潜在普通股假定甲乙公司的所得税税率均为33%涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债不调整应交所得税金额甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配要求1.编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录
某公司将拥有的一项非专利技术出售取得收入1600000元应交的营业税为80000元该非专利技术的账面余额为1400000元累计摊销额为700000元已计提的减值准备为400000元则该公司下列账务处理中正确的有
2007年甲公司销售收入为10007元甲公司的产品质量保证条款规定产品售出后一年内如发生正常质量问题甲公司将免费负责修理根据以往的经验如果出现较小的质量问题则须发生的修理费为销售收入的1%而如果出现较大的质量问题则须发生的修理费为销售收入的2%据预测本年度已售产品中有80%不会发生质量问题有15%将发生较小质量问题有5%将发生较大质量问题据此2007年年末甲公司应确认的负债金额为万元
20×5年1月1日甲公司以1000万元的价格购入一项专利权该专利权的有效期限为10年预计净残值为零会计上采用直线法进行摊销假定税法的规定与会计相同20×5年12月31日该专利权的公允价值为1200万元20×6年12月31日由于市场环境发生变化该专利权的公允价值下降为720万元20×7年12月31日公司预计可收回金额为630万元20×8年3月20日甲公司将该专利权出售取得银行存款500万元甲公司适用的所得税税率为25%在未来期间能够取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额不考虑除所得税以外的其他税费要求编制上述业务的会计分录
XYZ公司为上市公司采用债务法核算所得税XYZ公司1998年12月2日发现1995年12月18日开始使用的某项固定资产仍挂在在建工程科目该项固定资产原价为20000万元预计使用年限20年与税法规定的折旧年限一致采用直线法计提折旧不考虑净残值XYZ公司适用的所得税率为33%在编制1998年度资产负债表时针对此项重大会计差错XYZ公司应调整资产负债表留存收益年初数的金额为万元
各项会计信息质量要求的运用在很大程度上需要会计人员作出职业判断的有
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