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一般情况下，注册会计师对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 注册会计师对内部控制的了解，主要是评价内部控制的设计和确定内部控制的执行 内部控制的自动化成分在处理涉及主观判断的状况或交易事项时可能比人工控制更为适当 与审计相关的控制，包括被审计单位为实现财务报告可靠性目标设计和实施的控制
了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
如果预期控制运行无效，则应扩大控制测试 不管控制运行是否有效，都必须执行控制测试 如果预期控制风险的水平为最高，则不执行控制测试 如果预期控制风险的水平为低，则仅计划实施最少的控制测试
在财务报表审计中，一旦确定需要测试，则需测试内部控制在整个拟信赖的期间的运行有效性 在财务报表审计中，注册会计师可能无需测试某一控制 在内部控制审计中，注册会计师不需要测试整个会计期间内部控制运行有效性 在内部控制审计中，注册会计师只需要测试特定基准日内部控制的有效性
了解被审计单位的内部控制是风险评估程序，控制测试是进一步审计程序 了解被审计单位的内部控制是了解被审计单位的内部控制是否存在，控制测试是测试被审计单位内部控制运行的有效性和确定内部控制是否得到执行 了解被审计单位的内部控制是必须要做的审计程序，控制测试不是必须要做的审计程序 两者的审计程序都包含观察、检查和询问
内部控制测评不包括了解内部控制 内部控制测评仅包括内部控制测试 内部控制测评的目的仅包括测试内部控制的有效性 内部控制测评是被审计单位的工作 内部控制测评是审计人员的工作
控制本身的设计就是无效的 内部控制运行有效 控制本身的设计是合理的，但没有得到执行 所设计的控制单独或连同其他控制能够防止或发现并纠正重大错报，并得到执行
注册会计师应当了解被审计单位所有的内部控制 对内部控制的了解不能代替其对内部控制运行有效性的测试程序 内部控制只能对财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对保证 对内部控制了解的程度包括评价控制的设计，并确定其是否得到执行
相对于自动化控制，人工控制的可靠性较低 对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的 对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的 内部控制无论如何没计和执行，对财务报告的可靠性只能提供合理保证
了解内部控制时注册会计师通常不实施分析程序 针对特别风险，应当了解管理层专门针对该风险设计和实施的控制 当重要业务流程有显著变化时，应考虑是否需要对变化前后的业务都执行穿行测试 了解内部控制是为了评价内部控制是否一贯有效运行
在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制 在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制 在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果 在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响
注册会计师对内部控制了解的深度主要是评价控制的设计而不是确定其是否得到执行 注册会计师了解内部控制后，对内部控制的评价不仅要确定设计是否合理而且要确定控制是否得到执行 在了解控制活动时，注册会计师应当重点考虑一项控制活动单独或连同其他控制活动，是否能够有效防止或发现并纠正重大错报 财务报表层次的重大错报风险很可能源于薄弱的控制环境
提高管理层决策制定的效果和业务流程的效率 注册会计师无须对内部控制进行了解，只需要直接进行控制测试 提高会计信息的可靠性 促进企业遵守法律和规章
针对旨在减轻特别风险的控制，注册会计师应当在每次审计中测试这些控制 注册会计师对内部控制的了解可以代替对控制运行有效性的测试 如果认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法应对重大错报风险，注册会计师应当考虑了解内部控制 若预期控制无效，则无须实施控制测试
针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次 对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况 在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
对控制了解的程序和对控制测试的程序通常是相同的 人工控制的可靠性较差，自动化控制可以减少人为对制度的操纵 内部控制无论如何设计和执行，都只能对财务报告的可靠性提供合理保证 了解内部控制侧重于评价控制运行效果，控制测试侧重的是制度本身设计是否有效
针对所有重要账户和列报的每个相关认定，注册会计师应当三年至少测试一次 对控制有效性的测试涵盖的期间越长，提供的控制有效性的审计证据越多 如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据，以证实剩余期间控制的运行情况 在整合审计中，控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
在财务报表审计中，也要求注册会计师了解企业的内部控制，并在必要时测试内部控制 在财务报表审计中，注册会计师应当了解和测试内部控制 在内部控制审计中，注册会计师在对内部控制有效性形成结论时，应当同时考虑财务报表审计中实施的、所有针对控制设计和运行有效性测试的结果 在内部控制审计中，注册会计师应当评价财务报表审计中实施的实质性程序的结果对控制有效性结论的影响
对控制了解的程序和对控制测试的程序是完全不同的 对控制了解的程序和对控制测试的程序大部分是相同的 人工控制的可靠性较差 内部控制无论如何设计和执行，都不能对财务报告的可靠性提供绝对保证
如果一项企业层面控制足以应对已评估的错报风险，注册会计师就不必测试与该风险相关的其他控制 对某项业务层面的控制而言，与该项控制相关的风险受企业层面的控制影响 注册会计师在评价内部控制时，通常应当首先评价业务层面控制，然后评价企业层面控制 注册会计师应当识别、了解和测试对内部控制有重要影响的企业层面控制
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