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某公司年终利润分配前的股东权益项目资料如下： 股本为普通股(每股面值2元，200万股)400万元，资本公积160万元，未分配利润840万元，所有者权益合计1400万元，公司股票的每股现行市价为 35...
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注册会计师《问答》真题及答案
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ABC会计师事务所的A注册会计师负责对上市公司甲股份有限公司后简称甲公司2012年度财务报表进行审计A注册会计师了解甲公司及其环境后评估的甲公司财务报表整体层次的重要性水平为l00万元审计前利润总额4500万元审计过程中注册会计师发现甲公司没有根据成本与可变现净值孰低的原则期末存货进行计量当年存货高估120万元审计工作在2013年3月5日完成甲公司董事会于2013年3月10日批准了已审计财务报表并在已审计财务报表上签字盖章A注册会计师对甲公司2012年度财务报表发表了保留意见 要求A注册会计师出具的以下审计报告的措辞和格式是否符合审计报告准则的要求 如不符请分别指出并分别予以更正 审计报告 甲股份有限公司董事会 我们审计了后附的甲股份有限公司以下简称甲公司的财务报表包括2012年的资产负债表利润表现金流量表和所有者权益变动表 一管理层的责任 按照企业会计准则和企业会计制度的规定编制财务报表是甲公司管理层的责任这种责任包括1设计实施和维护与财务报表相关的内部控制以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报2选择和运用恰当的会计政策3作出合理的会计估计 二注册会计师的责任 我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德守则计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证 审计工作涉及实施审计程序以获取有关财务报表金额和__的审计证据选择的审计程序取决于注册会计师的判断包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估在进行风险评估时注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制以设计恰当的审计程序但目的并非对内部控制的有效性发表意见审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性以及评价财务报表的总体列报我们相信我们获取的审计证据是充分适当的为发表审计意见提供了基础 三导致保留意见的事项 甲公司2012年12月31日资产负债表中存货的列示金额为120万元甲公司管理层在期末没有按照成本与可变现净值孰低的原则对期末存货进行计量这不符合企业会计准则的规定甲公司的会计记录显示如果按成本与可变现净值孰低计量存货账面价值将减少120万元相应地资产减值损失将增加l20万元所得税净利润和股东权益将分别减少30万元90万元和90万元 四审计意见 我们保证甲公司财务报表在所有方面已经按照企业会计准则的规定编制反映了甲公司2012年的财务状况经营成果和现金流量 ABC会计师事务所中国注册会计师A 签名并盖章 盖章中国注册会计师B 签名并盖章 中国××市二0一三年三月五日
A和B注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表审计报告日为2012年3月15日财务报表公布Et为3月20日甲公司2011年度未审财务报表的利润为100万元在实施审计的过程中假设发现了以下事项12010年11月20日建设银行批准甲公司信用贷款2000万元期限为1年年利率为7．2％2011年11月20日借款到期甲公司有偿债能力但因与建行之间存在其他经济纠纷未能按时归还建行贷款建行遂与甲公司协商没有达成协议2011年12月25日建行向法院提出起诉截至2011年12月31日法院尚未判定律师认为甲公司最有可能支付的罚息和诉讼费为22万元其中诉讼费为3万元甲公司的会计处理为借记营业外支出22万元贷记预计负债22万元22011年9月20日甲公司被H公司起诉违约12月20日法院宣判甲公司败诉赔偿200万元甲公司正在上诉并在2011年度财务报表中确认100万元预计负债2012年3月16日法院终审判决要求甲公司赔偿H公司200万元双方均不再上诉甲公司在2012年3月16日作会计处理为借记营业外支出100万元贷记其他应付款100万元32010年9月20日甲公司被G公司起诉违约截至2011年4月甲公司公布2010年度财务报表时诉讼正在进行无法估计最有可能的赔偿金额2010年度财务报表附注中__了此诉讼事项2011年6月20日法院宣判甲公司败诉赔偿200万元甲公司不再上诉支付赔偿款并作会计处理为借记营业外支出200万元贷记银行存款200万元42010年10月23日甲公司被E公司起诉违约11月20日法院宣判甲公司败诉赔偿200万元甲公司继续上诉仅在2010年度财务报表附注中__该诉讼事项2011年4月甲公司对外发布了其2010年度的财务报表2011年5月3日法院终审判决要求甲公司赔偿E公司200万元甲公司2011年5月的会计处理为借记营业外支出200万元贷记银行存款200万元52011年10月20日甲公司被A公司起诉违约要求赔偿200万元截至2011年12月31日法院尚未判定律师估计甲公司败诉赔偿睁可能性仅为40％因此甲公司仅在2011年度财务报表中对此予以充分__2012年5月21日法院终审判决要求甲公司赔偿A公司200万元甲公司没有调整2011年的财务报表要求1针对事项1～5注册会计师是否认可甲公司的会计处理如果不认可请简述理由并指出调整分录2针对事项2注册会计师于2012年3月18日追加审计程序后建议甲公司调整甲公司拒绝接受注册会计师建议审计报告已提交给甲公司董事会注册会计师应如何处理3针对事项4如果前任注册会计师对甲公司2010年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告A和B注册会计师在实施适当审计程序后确认2010年财务报表存在重大错报这时A和B注册会计师应当如何处理
下列做法中不可以提高审计程序的不可预见性的是
以下属于控制活动的有
在下列各项中注册会计师通常认为不适合运用实质性分析程序的是
在审计风险模型中控制风险和检查风险是针对的重大错报风险而言的
在确定是否需要利用内部审计人员的工作时注册会计师通常应当考虑的因素包括
关于会计师事务所侵权赔偿顺位的判断中正确的是
A注册会计师于2013年1月10日对甲公司库存现金实施监盘根据2013年1月10日库存现金盘点数2012年12月31日至的库存现金收支发生合计数倒推计算资产负债表日所包含的库存现金数是否正确
在审计工作底稿中记录所测试的特定项目或事项的识别特征时下列做法中不恰当的是
以下情形中实际执行的重要性更适合采用接近财务报表整体重要性的75％的是
下列关于审计证据的说法中错误的是
如果管理层要求注册会计师不对应收账款实施函证注册会计师应当考虑的因素包括
以下结论中不属于了解内部控制后对控制的评价的是
在设计应对应付账款完整性认定错报风险的以下实质性程序获取的审计证据中证明力最强的是
关于会计师事务所归责原则和举证责任分配的判断中不正确的是
A注册会计师是甲公司2012年度财务报表的审计项目合伙人2013年3月5日出具了审计报告2013年3月10日甲公司对外公布了已审计财务报表2013年3月1日甲公司接到法院通知甲公司的债务人乙公司已经破产甲公司应收乙公司债权100万元无法收回2013年3月16日A注册会计师发现这一事项提请甲公司管理层修改2012年度财务报表甲公司完全采纳了A注册会计师的建议此时A注册会计师应当采取的措施不包括
关于注册会计师所获取的审计证据的可靠性下列表述中不正确的是
在拟定的下列审计程序中与查找未人账应付账款最不相关的是
ABC会计师事务所正在制订业务质量控制制度经过事务所领导层集体研究确立了下列重大质量控制制度有关内容摘录如下 1事务所对新晋升合伙人的业绩考核做出明确要求最近3年最少引进一家新的上市实体或集团公司类别的客户连续3年所负责项目的业务收入在其本部是前3位 2事务所制定了内部业务检查制度原则上每位合伙人的业务都可能被内部抽查如果该合伙人当年给本部门带来的业绩排名第一名可以免于质量检查 3项目质量控制复核制度规定如果审计上市实体财务报表需要事务所挑选不参与该审计业务的人员在出具审计报告前对审计项目组做出的重大判断和在准备报告时形成的结论做出客观评价如果事务所承接的不是上市实体财务报表审计则可以由审计项目合伙人自行进行质量控制复核 4审计工作底稿保管制度规定推行业务档案电子化管理如果纸质工作底稿经电子扫描后应当保存电子底稿原纸质底稿无需再保存 5事务所要求审计项目经理以上员工每年签署遵守独立性要求的书面确认函 6对于事务所的业绩评价工薪和晋升会计师事务所通常针对审计项目经理级别以上的员工制定相应的业绩评价工薪及晋升的标准 要求 针对上述1至6项分别指出ABC会计师事务所业务质量控制制度是否符合会计师事务所质量控制准则的规定并简要说明理由
ABC会计师事务所承接了甲公司2011年度财务报表审计业务审计项目合伙人是c注册会计师其妻子是甲公司财务负责人在制定审计计划时C注册会计师认为对甲公司非常熟悉无须再了解甲公司及其环境应将审计资源放在对认定层次实施实质性程序上审计过程中审计项目组成员D发现有迹象表明甲公司存在重大舞弊风险审计项目组成员E提出应当针对该舞弊风险实施追加程序并建议实施项目质量控制复核c注册会计师认为甲公司管理层非常诚信不会出现舞弊情况甲公司并非上市公司无须考虑实施项目质量控制复核c注册会计师坚持自己的主张对甲公司2011年财务报表出具了审计报告要求按照会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制的要求请指出ABC会计师事务所在甲公司2011年度财务报表审计的业务承接业务执行和业务质量控制中存在的问题并简要说明理由
A注册会计师对甲公司2012年度财务报表进行审计于2013年3月5日出具审计报告相关审计工作底稿于2013年5月10日归档以下说法中A注册会计师可以删除或废弃甲公司2012年度财务报表审计工作底稿的时间正确的是
以下关于注册会计师识别评估和应对舞弊风险的陈述中恰当的是
注册会计师在编制审计工作底稿的重大事项概要时应当记录的重大事项的包括
A注册会计师负责审计甲公司2012年度财务报表A注册会计师在针对应收账款实施函证程序时决定采用概率比例规模PPS抽样方法实施抽样甲公司的应收账款包含5000笔明细账户账面总金额为2000000元A注册会计师确定的可接受误受风险为5％可容忍错报为40000元其他相关事项如下 1在确定样本规模后A注册会计师认为PPS抽样方法的抽样单元是货币单元而实施函证的对象是应收账款明细账的某一笔业务的实物单元为了在选取货币单元构成的总体中找到与被选中的货币单位相关联的应收账款明细账的实物单元A注册会计师将逐项累计总体中所有项目的账面金额这个累计的总额才是PPS抽样中的总体而不是应收账款包含的5000笔明细账户作为总体在这里货币单元只是起到一个类似钩子的作用从而带出与之相关的每一个实物单元 2A注册会计师利用随机数的方式选取样本在产生的随机数中有两个随机数对应的是同一样本项目A注册会计师将其视为1个样本项目再从中选一个新的样本 3假设A注册会计师选出150个样本项目在进行测试后发现两个错报一个是账面金额为100元的明细账户中有50元的高估错报另一个是在账面金额为2000元的明细账户中有600元的高估错报A注册会计师利用样本错报的相关信息计算总体错报上限在误受风险为5％的情况下泊松分布的MFx分别为MF0=3．O0MF1=4．75MF2=6．30 要求 1简要说明采用PPS抽样方法的条件 2简要说明影响PPS抽样方法确定样本规模的因素 3请说明事项1中注册会计师的做法是否存在不当之处如果存在简要说明理由 4请说明事项2中注册会计师的做法是否存在不当之处如果存在简要说明理由 5请针对上述事项3计算总体错报的上限请保留小数点后两位数字 6根据计算总体错报的上限请分析说明应收账款项目是否存在重大错报是否需要扩大函证的样本规模 7假设注册会计师评估的应收账款明显微小错报临界值5000元请分析说明已经查出的错报是否需要累积并简述理由
如果认为被审计单位违反法律法规行为对财务报表有重大影响且未能在财务报表中得到恰当的反映则注册会计师应当考虑对财务报表应出具的审计报告类型是
以下原因中不属于需要修改财务报表整体的重要性水平的是
如果注册会计师在财务报表审计中发现被审计单位高级管理层舞弊则应当采取的措施有
A注册会计师负责对甲公司2011年度财务报表进行审计在对应收账款实施控制测试时A注册会计师决定采用统计抽样方法注册会计师的观点如下1在所有的控制测试过程中注册会计师均可采用审计抽样2由于总体变异性较大A注册会计师将总体分为三层3使用不同的抽样方法影响对选取的样本实施审计程序的性质4总体规模越大选取的样本规模越多5愿意接受的抽样风险越低需要的样本规模越大6当总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时总体可以接受要求针对上述事项1至事项6逐项指出A注册会计师的观点是否存在不当之处如果存在不当之处简要说明理由
根据对被审计单位持续经营能力的审计结论注册会计师在判断应出具何种类型的审计报告时下列说法中不正确的是
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