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出资额或者持有股份的比例虽然不足50%,但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足以对股东会、股__会的决议产生重大影响的股东,属于控股股东( )
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注册会计师《判断》真题及答案
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公司实际控制人是指出资额或者持有股份的比例虽然不足50%但依其出资额或者持有的股份所享有的表决权已足
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对于附有销售退货条款的商品销售在无法确定退货可能性的情况下该收入确认的时点为
在注册会计师看来如果处于重要资产管理或控制岗位的员工该员工侵占资产的舞弊风险可能最高
姬彩霞在测试P公司2006年度应付账款项目的相关内部控制时察觉到P公司的内部控制难以保障应付账款项目的完整性为证实P公司是否存在未入账应付账款业务姬彩霞应结合以下程序进行实质性测试
挂失止付是票据丧失后票据权利补救的必经程序失票人只有对丧失的票据办理挂失止付后方可向人民法院中请公示催告
甲国有企业以下简称甲企业拟利用外资进行改组2004年12月甲企业和 外国的乙公司以下简称乙公司签订股权转让协议甲企业将60%的股权转让给乙公 司2005年1月1日甲企业依法变更为中外合资经营企业以下简称丙企业并取 得工商行政管理部门当日签发的营业执照双方签订的股权转让协议和中外合资经营企业 合同的部分内容如下 1乙公司收购甲企业60%的股权转让价款总额为】000万美元乙公司在取得担保 的前提下在2004年7月1日之前向甲企业支付500万美元其余500万美元在204年 12月31目前付清 2乙公司支付转让价款的方式包括乙公司在巾国境内举办的某中外合作经营企业 因乙公司先行回收投资所得的财产30万美元以及乙公司在中国境内举办的某中外合资经 营企业应清算取得的’100万美元 3甲企业和乙公司共同制定甲企业的职工安置方案.该方案应提交甲企业的职工代 表大会备案 4甲企业所欠职工工资和欠缴的社会保险费共计1000万元人民币由丙企业承担 5甲企业的债权债务由丙企业承继 6丙企业采用有限责任公司的组织形式拟建立股东会董事会监事会的组织机 构股东会为合营企业的最高权力机构董事会为合营企业的执行机构监事会为合营企 业的监督机构 7丙企业的投资总额拟定为330万美元注册资本为1100万美元 8丙企业的董事会由5名董事组成其中甲企业委派2名乙公司委派3名董 事的任期为3年可以连任丙企业的董事长由甲企业委派副董事长由乙公司委派 9在丙企业的经营期限内如果乙公司转让其全部或者部分股权时应通知甲企业 并报原审批机构备案 10丙企业的主营业务为土地开发及房地产经营合营期限视经营情况待定 要求根据有关法律规定按照本题各要点的顺序.逐点指出股权转让协议和中外合 资经营企业合同中的不合法之处并分别说明理由
在评估舞弊导致的重大错报风险时如果注册会计师注意到被审计存在下列情况应当着重考虑该客户的资产被侵占的舞弊风险大大增加
如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者那么该业务实际上不构成一项鉴证业务
提供劳务交易的结果能够可靠估计应同时满足的条件包括
甲公司2007年4月1日与丙公司原投资者A公司签订协议甲公司以存货和承担A公司的短期还贷款义务换取A公司持有的丙公司股权2007年7月1日合并日丙公司可辨认净资产公允价值为2000万元所有者权益账面价值为1800万元甲公司取得70%的份额甲公司投出存货的公允价值为1000万元增值税170万元账面成本800万元承担归还贷款义务400万元甲公司和丙公司不属于同一控制下的公司注册会计师应当认可甲公司取得丙公司长期股权投资的入账价值为万元
A签发一张支票给BB持票后将该票据背书转让给CC持有的票据被甲盗窃随后甲在D处购物于是盗用c的名义将该票据背书给DD向付款人请求付款付款人以超过法定提示付款期限为由拒绝付款于是D行使追索权在该票据上作出真实签章的当事人AB都应向D承担票据责任只有c是被伪造人有权对D行使抗辩权拒绝向D承担票据责任
北京ABC会计师事务所的A和B注册会计师对XYZ股份有限公司以下简称XYZ公司2006年度的财务报表进行审计审计外勤工作结束日是2007年3月15日并计划于2007年3月25日递交审计报告XYZ公司2006年度审计前财务报表反映的资产总额为8000万元股东权益总额为2400万元利润总额为300万元A和B注册会计师确定的财务报表层次重要性水平为30万元 A和B注册会计师经审计发现该公司存在以下事项 12005年末和2006年末应收账款余额分别为1200万元和1800万元XYZ公司的坏账核算方法一直采用备抵法但根据实际情况的变化将计提坏账准备的比例由2005年的15%降低为1998年的13%注册会计师调查后认为XYZ公司的此项变更是合理的 22006年5月1日XYZ公司为增加营运资金平价发行2年期面值为4200万元票面利率为年利率10%的企业债券当日筹足资金并按规定作了相应的会计处理债券发行费用忽略不计但XYZ公司年末未计提债券利息 32006年10月31日XYZ公司清查盘点成品仓库发现Y产品短缺40万元作了借记“待处理财产损益”科目40万元贷记“产成品”科目40万元的会计处理2007年1月查清了短缺原因其中属于一般经营损失的部分为35万元属于非正常损失的部分为5万元由于结账时间在前公司未在1998年度财务报表中包含对这一经济业务相应的会计处理 42006年1月XYZ公司购买价格为24万元的管理部门用轿车1辆当月启用并已入账但当年未计提折旧XYZ公司采用平均年限法核算固定资产折旧该类固定资产预计使用所限为5年预计净残值为5% 52007年1月10日XYZ公司原材料仓库因火灾造成市场上极为短缺的X原材料毁损250万元XYZ公司于当月按规定进行了相应的会计处理注册会计师审查后获悉XYZ公司已采取合理措施寻购Z材料并已与Z材料供应商签订协议紧急购买Z材料但2007年3月20日为止仍未实际收到Z材料 要求 1假定不考虑审计重要性水平因素分别针对审计发现的上述每个事项A和B注册会计师应提出何种处理建议若需提出调整建议应列示审计调整分录不考虑审计调整分录对税费期末结转损益及利润分配的影响 2如果XYZ股份有限公司拒绝接受A和B注册会计师针对审计发现的上述全部5个事项所提出的相应的处理建议A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告并简要说明理由 3如果XYZ股份有限公司只存在上述第4个和第5个这2个事项并且接受A和B注册会计师对第5个事项提出的相应的处理建议但拒绝接受对第4个事项提出的相应的处理建议A和B注册会计师应当出具何种意见类型的审计报告并简要说明理由 4如果XYZ公司只存在上述第34和5这3个事项并且接受A和B注册会计师对第5个事项提出的相应的处理建议但拒绝接受对第3和第4这2个事项提出的处理建议假定A和B注册会计师按计划于2007年3月10日完成了全部审计工作请代A和B注册会计师确定审计报告的类型如果审计报告包括说明段或强调事项段的请代为起草 5假定在ABC会计师事务所在向XYZ公司提交审计报告之前A和B注册会计师通过阅读在公司所在地发行量较大的报刊发现XYZ公司董事长在该报3月13日所登载的一篇访谈文章中所__的XYZ公司2006年度净利润比经审计确认的净利润高出30%为此立即要求XYZ公司治理层及管理层采取措施加以更正但XYZ公司认为文章刚刊登立即更正有损公司的形象并承诺在3个月后的适当时间进行更正对此A和B注册会计师应当采取何种措施请代为完成你认为必要的措施
在对存货实施抽查程序时以下做法中B注册会计师不应当选择的是
公民王某投资设立了甲有限责任公司该有限责任公司的注册资本为人民币12万元甲应当一次足额缴纳该出资额
对于D公司的保证金账户W注册会计师应检查保证金与相关债务的比例和合同约定是否一致特别关注是否存在有保证金发生而D公司账面无对应的保证事项涉及的交易的情形
下列各项按规定应计入企业营业外支出的有
某股份有限公司拟发行3000万元的股票其发行价为5元计划在资本市场筹资15000万元该公司此次股票发行的承销应当由承销团承销
当注册会计师使用公式确定固定样本量抽样的样本量时无论预期至多发现几例偏差如果在样本中实际发现的偏差数正好等于运用公式计算样本量时预期至多发现的偏差数注册会计师应当结合其他程序的结果考虑是否接受被测试的内部控制总体
注册会计师在审计过程中可以采用函证程序获取充分适当的审计证据根据函证秸序的操作特性这一程序最易发现下列存在的问题
编制审计差异调整表的关键是建议调整的不符事项和未调整不符事项
对于通过函证程序无法证实的应收账款注册会计师应当执行的最有效的审计程序是
2004年2月1日甲公司与乙公司签订买卖合同根据合同约定甲公司向乙公司购买一批建筑材料价款为600万元由甲公司向乙公司支付定金125万元在2004年2月25日之前交付并且约定由某建筑公司于2004年3月2日向甲公司交货甲公司在验货合格后的次日以商业承兑汇票方式结算2004年2月20日甲公司如约支付了定金2004年3月2日由于建筑材料价格上涨建筑公司没有按期向A公司交货经过协商建筑公司于2004年3月18日向甲公司交付了货物甲公司当天验收质量符合合同标准于2004年3月19日开出面值600万元5个月到期的商业汇票A保证人为甲公司保证并在票据正面注明保证字样和保证人签章乙收到票据后按期向承兑人提示承兑并于2004年6月9日将该票据背书转让给丙公司丙公司又背书转让给丁公司丁公司于2004年8月22日向承兑人提示付款由此牵涉出以下问题 1甲公司认为票据未记录付款地和出票地记载事项不完整拒绝付款承兑人认为持票人未按规定期限提示付款拒绝付款 2丁公司向丙公司索要票据款项丙公司认为票据背书时未注明背书日期背书行为无效拒绝承担责任 3丁要求乙付款乙认为按照债务人的顺序应先由丙付款丁不能对其直接要求付款因此拒绝付款 4丁要求A担保人代为付款A同意付款要求结合以上资料根据合同法票据法的有关规定分析回答下列问题 1甲乙双方约定的定金数额是否符合法律规定并说明理由 2甲乙双方约定由某建筑公司向甲交付货物是否符合法律规定并说明理由 3建筑公司没有按期交货甲公司可以要求谁承担违约责任并说明理由 4影响汇票有效性的记载事项有哪些甲的理由是否成立该票据的有效期应从哪一天开始计算 5承兑人拒绝付款的理由是否成立 6承兑的效力是什么 7丁要求丙乙A代为付款属于行使什么权利 8丙公司拒绝付款的理由是否成立丙应对该票据承担哪些责任 9乙公司拒绝付款的理由是否成立 10A保证人向丁承担保证责任后是否有追索权
姬彩霞在审查P公司2006年度应付账款项目时发现P公司应付账款明细账中存在确实无法支付的巨额应付账款对此姬彩霞应提请P公司管理层作的会计处理
执行Y公司2006年度财务报表审计业务时细节测试是H注册会计师拟实施的实质性程序的重要组成部分在以下有关细节测试的说法中你认可的是
当注册会计师采用固定样本量抽样方案选取样本并进行检查后需要根据实际发现的偏差数估计总体偏差率上限并将其与可容忍的偏差率进行比较然后根据比较结果决定是否接受总体估计总体偏差率上限的方法包括公式法和在表法使用不同的方法得到的总体偏差率上限略有不同这种不同可能影响注册会计师依据总体偏差率上限与可容忍误差比较得出的最终结论
资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项属于资产负债表日后调整事项的是
注册会计师黄彬能够根据XYZ股份有限公司管理层有关分类和可理解性认定推论得出的项目审计目标包括
著作权转让合同中著作权人未明确转让的权利未经著作权人同意另一方当事人不得行使
注册会计师黄彬在审查XYZ股份有限公司2006年度财务报表的固定资产项目时需要获取审计证据以证实XYZ股份有限公司外购固定资产的权利和义务认定为此除了检查相关所有权凭证外黄彬还应检查以下文件和凭证
按照现行企业会计制度的规定下列事项中不需要进行追溯调整的是
在2007年初完成了U公司2006年度财务报表审计业务后长江会计师事务所及其职员在2007年3—10月间与U公司进行了多方位的合作2007年11月U公司决定继续聘请长江会计师事务所执行其2007年度财务报表的审计业务为此长江会计师事务所正在考虑以下情况是否影响其承接U公司的2007年度财务报表审计业务 1项目组A注册会计师的先生2007年5月起承包了一家专卖店该店专营U公司下属的全资子公司所生产的老年人保健食品 2长江会计师事务所的主任会计师B在1年前将其拥有的一处住宅通过房屋中介公司出租给一对年轻夫妇C和DC于2007年7月起担任U公司的财务经理 3E注册会计师的子女在2006年曾担任U公司的总经理秘书但已于2006年11月份辞职赴澳大利亚经商 42007年6月长江会计师事务所与U公司签订协议协议约定从2007年12月起U公司向长江会计师事务所提供1000万元资金由该所全权代理U公司的股票买卖业务 52007年7月为购买办公用房长江会计师事务所按正常条件请U公司出面担保从F银行取得了金额为500万元的10年期的借款 62007年8月为提高财务工作质量U公司开展了内部审计业务在取得长江会计师事务所同意后聘请了该所的C注册会计师对内部审计工作进行业务指导 要求单独考虑上述每种情况指出是否影响审计业务的独立性涉及相关人员的指出其能否参加审计小组或在采取何种措施后方可加入审计小组涉及会计师事务所的指出能否承接审计业务或在采取何种措施后方可接受该审计业务
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